在建工程、無(wú)形資產(chǎn)管理制度
在建工程、無(wú)形資產(chǎn)管理制度
第一節(jié)總則
第一條
為了加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的管理與控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)、結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條
本制度使用的術(shù)語(yǔ)定義：
(一)無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。
(二)在建工程：指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。
第二節(jié)分工授權(quán)及實(shí)施與執(zhí)行
第三條
在建工程的核算
(一)在建工程系指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。與上述工程有關(guān)的借款利息屬于在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià);在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);
(二)期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在下列情況時(shí)，則計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：
a、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的;
b、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性;
c、其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
(三)在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
第四條
借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，借款費(fèi)用開(kāi)始資本化：
(一)資產(chǎn)支出(只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生;
(二)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，公司為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本;在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第五條
無(wú)形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)和攤銷
(一)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)、在建工程在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本;投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本;為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按該無(wú)形資產(chǎn)、在建工程在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本;接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，或以應(yīng)收債權(quán)換入無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本;以非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本;自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為實(shí)際成本。
(二)攤銷方法:合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限;合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限;合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者;合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)10年。
(三)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
第三節(jié)監(jiān)督與檢查
第六條
按月編制在建工程的支出預(yù)算，對(duì)在建工程投資進(jìn)行內(nèi)部控制.由公司統(tǒng)一測(cè)定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，擬定投資方案，納入年度事業(yè)計(jì)劃,進(jìn)行投資決策，籌劃資金來(lái)源。
第七條
設(shè)置在建工程明細(xì)賬，記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的原值和累計(jì)攤銷
第八條
在建工程專用模塊明細(xì)帳必須定期與財(cái)務(wù)總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查解決。
第四節(jié)附則
第九條
本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第十條
本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。
