全聚德在建工程管理制度
北京全聚德烤鴨股份有限公司
在建工程管理制度
第一章
總則
第一條
不論新建、改建、擴建、或技術改造、設備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設備制造、安裝等各項支出，都應納入在建工程管理范圍進行事前預算、可行性分析和論證決策，最終按照《企業(yè)會計制度》及相關準則的要求進行財務處理和會計核算。
第二章
在建工程的預算及審批制度
第二條
公司下屬各部門(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴建項目時須遵照以下程序進行審批和實施。
擬新建或改造項目的職能部門要對擬投資項目提出立項建議書，項目建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準后(下屬各店為店總經(jīng)理批準)，即可組織有關人員進行可行性研究。而后由項目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財務分理部主管、資產(chǎn)管理部、基建工程部及公司財務部組成)進行集體討論，討論通過并會簽后根據(jù)擬投資項目概算總額與公司所規(guī)定的核準權限呈報不同的職能部門審議通過后，再行實施，具體核決權限如下：
3萬元以下的在建工程項目必須由各分店總經(jīng)理、財務分理部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項目小組會簽后即可實施。3-50萬元的在建工程項目還必須在上述小組會簽后報股份公司的總經(jīng)理、總會計師聯(lián)簽。50萬元以上的項目，經(jīng)上述會簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長簽署后才能實施。
第三條
對于在建工程項目的施工單位的選擇實行招投標制度管理。
對于10萬元以上的在建工程項目必須公開招投標，10萬元以下的在建工程項目必須進行議標。無論是公開招投標還是議標，符合資質(zhì)的投標單位不得少于3家。一次性在建工程項目超過500萬元的，對于施工單位的選擇還必須通過董事會討論通過。
10萬元以上的在建工程項目必須由設計院設計圖紙并編制預算后才能進行公開招投標，公司實行設計、施工單位必需分離的制度。資產(chǎn)管理部和基建工程部負責與設計院聯(lián)系。
第四條
所有的在建工程項目實行合同管理制度，并且股份公司為唯一的合同主體。但是在特殊情況下可由公司授權下屬各分店(或分公司)對外簽定合同。20萬元以上的在建工程合同必須由法定代表人簽字，20萬元以下的在建工程項目合同由法定代表人在一個年度內(nèi)進行一次性授權，由公司總經(jīng)理或分店(分公司)總經(jīng)理簽字。如果文件傳送不執(zhí)行上述程序，所簽定的在建工程合同一律無效。對于無效合同(或協(xié)議)財務分理部財務主管不得付款。否則，一經(jīng)查出，將追究有關人員的經(jīng)濟責任。
第五條
編制在建工程投資預算，應由經(jīng)營、技術、采購、財務各部門人員共同參加,或委托有關專業(yè)部門編制，以提高在建工程預算的準確性。
編制的在建工程投資預算，應包括項目投資規(guī)模、投資依據(jù)、需求數(shù)量、設備規(guī)格、型號、質(zhì)量要求等有關資料，并參照當時市場報價，合理確定投資的預算總額。
第六條
在項目的實施過程中，不得隨意變更計劃和項目，特殊情況需修改的，需經(jīng)上述程序有相關部門或領導重新核準。
第七條
公司財務部門在企業(yè)上報的在建工程預算報告中，要重點審查企業(yè)的投資承受能力，投資回收年限和報告中數(shù)據(jù)的真實可靠性，核實有無計算錯誤等，為相關職能部門或領導的決策提供依據(jù)。
財務部門根據(jù)合同規(guī)定，按工期進度支付工程款。付款時，由客戶寫出申請，項目小組和設備管理部門簽署意見，財務部審核，其款項的支付，3萬元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬元至50萬元應由總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽，超過50萬元時，還應報董事長核準。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價款的30%)的結(jié)算須在審計部門審計及監(jiān)理部門出具監(jiān)理報告后，才能付清全部價款。
第三章
在建工程的核算與管理
第八條
對于10萬元以上的所有在建工程項目(包括公司本部和下屬各分店)由股份公司財務部進行統(tǒng)一核算。對于下屬各分店的在建項目待工程結(jié)算和交接后，轉(zhuǎn)由下屬各分店進行管理使用和財務核算。對于下屬各分店10萬元以下的在建工程項目，由下屬分店直接進行工程結(jié)算和財務核算。
自營工程的核算。公司自營工程主要通過“工程物資”和“在建工程”科目進行核算。“工程物資”科目，核算用于在建工程的各種物資的實際成本。“在建工程”科目核算企業(yè)為工程所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。
在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。
所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
第九條
出包工程的核算
公司采用出包方式進行的自制、自建固定資產(chǎn)工程，公司將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”科目核算，工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。
第十條
關于在建工程相關借款的資本化
因工程項目的專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在借款費用會計準則規(guī)定的資本化條件的情況下，應當予以資本化，計入該項資產(chǎn)的成本;其他的借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，應當于發(fā)生當期確認為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時予以資本化;以后發(fā)生的輔助費用應當于發(fā)生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發(fā)生當期確認為費用。
第十一條
暫停資本化
如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用的資本化應當繼續(xù)進行。
第十二條
停止資本化
當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化;以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：
1、固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成;
2、所購建的固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與
設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;
3、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)。
如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則應當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。
第十三條
建設工程的管理程序
1、為保證施工質(zhì)量和進度，企業(yè)應與承包單位簽定合同，詳細填明開工、竣工的日期，工程質(zhì)量的標準，工程款及預付款的比例，驗收方式及有關規(guī)定，以使承包單位所進行的工程符合企業(yè)的要求，并由專人予以負責保管。
2、公司財務部根據(jù)工程合同以及項目的進度支付工程款項。同時，負責對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預算支出的差異，或發(fā)生未列入預算的情況，應及時查明原因，出具書面報告，報告主管領導，及時研究、處理。
3、公司建設工程由基建部歸口管理。工程由建設公司代建。
4、建設公司根據(jù)工程項目要求，編制工程項目的預決算書，報公司財務部。公司財務部將預決算書送外部審計部門審計后，反饋給建設公司，建設公司依據(jù)審計后的預決算書執(zhí)行。
第十四條
竣工工程交付使用的處理
1.工程竣工，由企業(yè)和建設單位會同有關部門進行驗收和辦理交接，填制工程交接單，一般一式三聯(lián)，經(jīng)交接雙方簽證后，一聯(lián)退回給建設單位，一聯(lián)交企業(yè)財會部門作為計帳依據(jù)，一聯(lián)交企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門留存。
2.財務部依工程交接單入帳后，要填制固定資產(chǎn)登記簿，并建立固定資產(chǎn)卡片。
3.工程項目在辦理竣工驗收后，由基建部負責按公司檔案資料管理規(guī)定，將工程項目建議書、可行性報告、各種批準文件、招標文件、經(jīng)濟合同、各種建筑安裝施工圖紙、施工工程圖紙、隱蔽工程驗收簽證資料、工程預決算資料等，匯集整理裝訂成冊，存入檔案室備查。
第四章在建工程減值準備的計提標準與核算方法
第十五條
公司應當定期或者至少于每年年度終了，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。存在下列一項或若干項情況的，應當計提在建工程減值準備
1、長期停建并預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程。
2、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。
3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
第十六條
公司發(fā)生在建工程減值時，借記“營業(yè)外支出---計提的在建工程減值準備”科目，貸記“在建工程”;如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“在建工程”，貸記“營業(yè)外支出---計提的在建工程減值準備”科目。
第五章附則
第十七條
本制度由公司董事會負責解釋。
第十八條
本制度自發(fā)布之日起施行。
