第1篇 集團財務管理制度設計框架
彩虹集團財務管理制度設計框架
一彩虹集團現行財務管理癥結診斷和分析
1、缺乏有效制度
2、會計信息失真
3、會計信息不及時
4、內部控制失效
5、權力分配與制約失當
6、預算考核制度不當
7、機構運作失靈
8、資金控制不力
9、……
二彩虹集團加強財務管理目標
三制度設計基礎
（一）目的
統(tǒng)一規(guī)范財務管理，維護國有資產的保值增值，維護的投資者和債權人的合法權益。
增強集團運作的效率性和安全性，提高公司經濟效益。
財務管理人員在經營管理中應遵循的規(guī)范說明。
（二）制度的適用范圍
從組織結構上看，企業(yè)集團是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關聯層企業(yè)和松散層企業(yè)構成的具有層次結構的企業(yè)群體，當中每一類型的企業(yè)都可能對企業(yè)集團產生重大的影響。因此，對企業(yè)因此財務制度適用的范圍并不一定就單純只有所有的二級公司和完全控股公司，廣義的講，應是在集團影響力所到范圍內的所有分公司、子公司、參股控股公司。
因此在制定制度時，制度本身規(guī)定的范圍雖然是指狹義的范圍，即集團總部及所有二級分子公司和控股公司。但在制度運用和實施時應考慮廣義的范圍。
（三）設計原則
10、與國家的法律法規(guī)一致的原則
2、事權與財權相統(tǒng)一的原則。原則上財務人員不應干涉經營管理人員
3、集團內部的管理原則
（四）制度的修改
本制度會因公司內部和外部環(huán)境的變化需要通過修訂、補充加以完善。這需要全體財務人員的積極參與和支持。對本制度中各項條文的修改、更正、補充或刪除，應由公司財務部予以考慮，并經董事會批準后，發(fā)放修訂補充的通知。
四財務組織結構及相應的權責
（一）設計原則。
1、事權與財權相統(tǒng)一的原則
2、財權與監(jiān)控權分離的原則
3、分子公司重要財權崗位輪換原則
4、總公司財權制約
（二）彩虹集團財務管理組織結構設計
彩虹集團的財務管理結構采用財務總監(jiān)委派制。由集團董事會設立財務管理委員會負責集團總部及下屬分子公司、控股公司財務總監(jiān)的人選，委派、參評、獎懲等管理職責，所委派財務總監(jiān)的人事、工資待遇由集團總部負責。財務管理委員會由集團總部高層管理人員及董事會成員組成，直接對集團董事會負責。
在集團總部及各分子公司、控股公司內部，采用財務總監(jiān)負責制，由財務總監(jiān)負責設立財務會計部門，進行會計核算，執(zhí)行財務預算管理，參與各分子公司、控股公司重要經濟活動的預測和決策。
（三）財務委員會權責
1、設計和制定公司內部財務管理制度
2、挑選、委派、考核下屬分子公司和控股公司財務總監(jiān)
3、審核通過下屬分子和控股公司年度預算、預算調整和決算
4、通過重大財務決策
（四）財務總監(jiān)權責
1、設立本公司會計核算機構
2、負責本公司內部的會計核算、財務管理和會計監(jiān)督工作
3、制定、執(zhí)行、控制本公司預算，年終制定決算
4、參與本公司重大經濟活動的分析和決策
5、向本公司管理層提出管理上的建議
6、向集團財務委員會匯報日常工作
（五）人員的選擇和委派
五預算管理
（一）預算管理的原則
1、“開源節(jié)流”的原則
2、效益為第一位的原則
3、短期效益和長期效益相結合的原則
4、“量入為出”和“量出為入”相結合的原則
5、“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，重點突出”
（二）預算管理的基本框架
1、預算管理的意義
預算管理也是西方流行的集權管理方式之一，集團總部通過對分支機構及子公司的分項預算和總預算明晰各自的權限空間和責任區(qū)域，細化落實集團部的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。
2、預算流程
下屬公司經營機構
下屬公司財務機構
財務委員會
制定預算
制定計劃
匯總審批
經營計劃
預算草稿
財務預算
日常經營（收入實現、成本節(jié)約、利潤實現、資金使用）
財務信息
預算執(zhí)行
執(zhí)行報告
審核、修改
3、預算的內容
每一項預算都由：
I、預算針對的標的：如收入、支出、現金、利潤等
II、批準預算、考核預算執(zhí)行情況的部門：如A廠的預算由集團財務委員會批準通過并考核
III、執(zhí)行預算的部門：各分子公司執(zhí)行其收入預算、管理部門執(zhí)行經費支出預算
IV、對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控的部門：如集團財務委員會或分子公司財務部門
V、預算指標
VI、預算的考核指標（執(zhí)行者責任、控制者責任）
VII、預算年度
（三）預算的制定和審批
1、預算的制定
預算的制定是一項非常復雜的工作，要以企業(yè)的方針、目標、利潤為前提，并結合企業(yè)長期發(fā)展和短期利潤，做出全面的、詳細的、可依據的工作計劃。
預算的年度劃分
以企業(yè)生產期間劃分，以生產旺季結束后一到兩個月為新預算起止時間
以自然年度劃分
預算目標的制定
集團公司考慮企業(yè)的整體長遠發(fā)展，各分子公司考慮企業(yè)的短期和局部利益，在制定目標時可由各分子公司經營層和集團公司管理層共同預算；也可由分子公司依據集團公司發(fā)展發(fā)展計劃制定，由集團公司審批。
預算的調整
預算的調整只基于一種情況，即預算年初制定預算的環(huán)境預沒和實際的環(huán)境發(fā)展產生了很大的出入。
預算的調整應由制定預算部門提出，并報預算審批部門審批。
預算目標體系
應全面
應盡可能的量化
應具有現實性，理論是經過正常的努力可以達到實現的目標
責權利應統(tǒng)一
收支平衡編制原則
以充足的資金來源保證資金使用
（四）利潤考核中心預算
預算年度收入預算計算方法
自然增長法
零基預算原則
同行業(yè)先進指標法
收入預算細分
橫向按組織結構拆分
橫向按產品、項目拆分
縱向按時間拆分
縱向按組織層次拆分
收入預算報表體系
預算年度成本預算計算方法
產量預測法
配比法
利潤即定倒推法
成本預算細分
按收入細分結構進行細分
成本預算報表體系
利潤預算計算方法
（五）費用控制中心預算
費用預算計算方法
事務計算法
費用預算報表體系
（六）資金預算
1、資本性投資資金預測
2、資產性投資資金預測
3、項目投資資金預測
4、可獲得資金預測
5、資金缺口預測
（七）重點項目預算
1、涉及到整個公司的整體利益和長遠發(fā)展的項目
I、市場品牌項目
II、科研開發(fā)項目
III、重大產業(yè)投資轉型項目
IV、……
1、容易失控、引發(fā)管理問題的項目
I、差旅費
II、辦公費
III、餐費
IV、……
2、預算外收支
（八）預算控制
1、預算控制機構
I、預算執(zhí)行部門
II、預算控制部門（財務）
2、預算執(zhí)行情況報表
3、月末、季末、年中、項目階段預算執(zhí)行情況報表
4、預算報警
5、預算問題分類
1、預算的不合理——調整預算
2、環(huán)境變化——調整預算
3、執(zhí)行不力——追究執(zhí)行責任
4、控制不力——追究控制者責任
（九）預算調整
1、主動預算調整
I、環(huán)境的變化
II、企業(yè)目標的變化
2、被動預算調整
問題發(fā)現——問題分析——預算調整
（十）決算的評估和績效考核
決算報表體系
預算執(zhí)行結果評估的原則
綜合評估原則
與“事”結合評估的原則
自我評估與管理層評估相結合
相對評估方法與絕對評估方法結合
下年度預算制定
六資金管理
（一）內部結算中心管理
內部結算中心設置（與當地銀行管理規(guī)定有關）
（二）內部銀行管理
（三）對外貸款融資
（四）對外投資管理
（五）資金使用審批制度
七內部審計制度
（一）內部審計部門架構
（二）內部審計部門權責
（三）內部審計內容
（四）審計意見的處理
八會計信息系統(tǒng)
利用先進的計算機技術是加強財務管理的一個重要手段，計算機系統(tǒng)以及強大的信息及時性、準確性可以使集團型企業(yè)非?？斓恼莆照麄€集團及下屬各分子公司的財務信息，以進行監(jiān)控、做出決策。
對于集團型企業(yè)的財務電算系統(tǒng)一般性的講有兩種方案：
一種是采用專用線路（ISDN、DDN、寬帶）在集團總部與下屬子公司之間形成高速數據通道，財務數據集中存放在設立在總部數據服務器，上所有的數據處理工作在集團總部完成，在各下屬公司只運行簡單的數據錄入和查詢系統(tǒng)。
采用這種管理方案，可以將各子公司的財務數據存放在集團總部，因此對各子公司的財務數據可以隨時進行賬簿上的審計、匯總和分析，也可以以配合預算管理系統(tǒng)，進行完全實時的預算報警。這是一種國際上目前比較先進的管理方法。
但這種方案的缺點也是很明顯的，就是投資較為巨大，系統(tǒng)穩(wěn)定性差。
實時
財務數據庫
預算系統(tǒng)
財務報表
賬簿審計
集團總部財務委員會
錄入數據
查詢數據
子公司
子公司
子公司
第二種方案，各子公司獨立使用自己的電算化系統(tǒng)，對于會計信息定期進行匯總。這是一種較為穩(wěn)健，也較為傳統(tǒng)的一種管理方案。缺點是實時性差，容易受到人為因素影響，一般只能在會計期間末得到整個集團的財務信息。
子公司
數據庫
子公司
數據庫
子公司
數據庫
數據庫
集團總部
第2篇 后勤集團財務管理制度
后勤集團財務管理制度
第一章 總則
第一條 為加強z后勤集團財務管理,提高資金使用效益,規(guī)范財務行為,根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及《高等學校財務制度》等有關規(guī)定,結合z后勤集團(以下簡稱集團)的實際情況,制訂本制度。
第二條 本辦法適用于集團各單位。
集團財務管理的基本原則是建立健全內部財務管理制度,做好財務管理基礎工作,如實反映集團財務狀況和經營成果,努力提高經濟效益。
集團實行統(tǒng)一領導,集中管理,逐級審批,分戶核算的財務管理模式。
各單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第二章 財務機構和財務人員
第六條 集團設財務部,其主要職能是負責集團各項財務收支的預算、計劃、控制、核算、分析和考核工作;制定集團的各項財務規(guī)章制度;檢查各單位執(zhí)行財務政策的情況;監(jiān)督各單位各項經濟業(yè)務的合法性和合理性。
第七條 集團實行財務人員委派制及崗位輪換制,各單位財務人員的編制根據其工作需要及工作量確定。
第八條 財務人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗,集團及各單位財務人員實行聘任制,由集團財務部統(tǒng)一管理。
第九條 集團委派的財務人員應協(xié)助各單位領導管理財務工作,完成各單位領導交辦的工作任務并配合集團財務部對各單位財務工作進行監(jiān)督管理。
第三章 預算管理
第十條 集團對各單位實行財務預算管理,經營單位采取以經營目標預算為主的管理方式,非經營單位采取收支預算為主的管理方式。
第十一條 各單位應按照集團的要求和規(guī)定,編報年度財務預算,經集團審核、調整、下達后執(zhí)行。
第十二條 各單位應按集團確定的預算計劃,組織收入和安排各項預算支出,通過落實預算,保證完成集團下達的經營目標。
第十三條 各單位應及時對預算執(zhí)行情況進行分析,根據分析結果采取相應措施。
第十四條 預算支出應嚴格按照預算規(guī)定執(zhí)行,防止超計劃、超范圍開支。對于因業(yè)務變動造成工作內容或費用支出減少的預算項目,要本著節(jié)約的原則執(zhí)行預算,而不得隨意開支。
第十五條 集團預算在執(zhí)行過程中原則上不予調整,集團經營狀況發(fā)生重大變化,引起收支項目需要調增調減時,可由集團自行調整;各單位在預算執(zhí)行過程中需要調整預算指標時,須報集團批準。
第四章 收入和支出的管理
第十六條 集團各項收費必須符合國家法律、法規(guī)及學校收費管理的要求,嚴格執(zhí)行收費標準。
第十七條 各單位取得的各項收入應及時全額上交集團,嚴禁少報、晚報收入,不得私存、私放、隱瞞、截留、挪用、坐支或私分各項收入,嚴禁私設小金庫。
第十八條 各單位應將本單位收費的項目、收費的標準、收費的依據及可用于收費資源收費對象的數量上報集團財務部備案;各單位對新增的收費項目,應根據有關文件提出書面申請,填寫《z后勤集團收費申報審批表》并附相應的收費管理辦法及依據,經集團領導審批后,一并報集團財務部備案。
第十九條 集團各級各項支出均納入集團預算,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。各項支出必須嚴格按照批準的預算所規(guī)定的用途開支并講求資金使用效果。
第二十條 經營支出應當與經營收入配比。
第二十一條 各單位應根據成本管理的需要,制定內部成本管理辦法,加強成本管理責任制,建立健全成本管理體系,降低成本,控制消耗,節(jié)約開支,提高競爭力。
第二十二條 各單位要在預算的框架內制訂費用的開支范圍和標準,按照“保障工作任務,實行厲行節(jié)約”的原則,合理安排費用開支。
第二十三條 任何支出必須符合《z后勤集團財務審批制度》規(guī)定的審批手續(xù)。
第五章 固定資產的管理
第二十四條 固定資產的確認標準應符合學校及集團資產管理部相關規(guī)定。
第二十五條 固定資產管理部門和財會部門必須分工明確,密切合作,嚴密手續(xù),定期對賬,做到賬卡相符,賬實相符。
第二十六條 各單位應當定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點,對固定資產的盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理。
第二十七條 集團固定資產不計提折舊,集團內需要計提折舊的企業(yè)法人單位,按相關規(guī)定計提折舊。
第二十八條 有關固定資產的轉移、調出、報廢等,按學校及集團的有關規(guī)定辦理。
第六章 流動資產的管理
第二十九條 流動資產包括現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨等。
第三十條 對現金、銀行存款的管理按照《z后勤集團貨幣資金內部會計控制實施細則》執(zhí)行。
第三十一條 各單位的應收、預付款項應按往來單位設立備查賬,及時登記每筆往來款項,準確記錄其形成、回收及增減變化情況,并定期與相關單位聯系核對余額。加強對應收及預付款項的清理與回收工作,督促相關責任人及時回收或報賬,避免壞賬損失的發(fā)生。
第三十二條 各單位應按照集團統(tǒng)一的要求進行存貨管理,健全存貨管理制度,確保存貨的完整和安全。
第三十三條 物資采購應按照集團相關采購管理辦法執(zhí)行。貨物入庫必須清點、檢查、驗收,并填寫入庫單,貨物出庫必須有領料或發(fā)貨單,并由領取人簽收。
第三十四條 對存貨的管理,應定期進行盤點,對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因,分清情況及時處理。
第七章 其他
第三十五條 各單位固定資產購置及大、中修理,要求事先上報計劃;大額資金的投資及運作,需經過評審及可行性論證,以保證投資決策的科學性與安全性。
第三十六條 各單位對外簽訂的經濟合同、協(xié)議應提交一份給集團財務部存查;涉及金額較大的經濟合同、協(xié)議正式簽署之前應事先報集團財務部審核。
第三十七條 會計賬冊的建立、會計憑證的填制、會計核算的程序、會計報表、會計檔案的管理等日常財會業(yè)務的處理,嚴格按國家財政部下發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》和國家統(tǒng)一的會計制度的有關條例執(zhí)行。
第八章 附則
第三十八條 本規(guī)定由集團財務部負責解釋。
第三十九條 本規(guī)定自2006年7月1日開始實施。集團財字〔2000〕1號《z后勤集團財務管理暫行辦法》同時廢止。
第3篇 z集團公司財務管理制度
大型的集團公司,在進行各項公司的制度管理時都有著很多的制度。在不同性質的集團企業(yè)中,財務管理制度有哪些不同呢以下整理了詳細的集團公司財務管理制度范本,僅供參考。
(公司第四屆董事會第十八次會議審議通過)
二oxx年二月三日
第一章 總則
第一條為了規(guī)范xx制藥集團股份有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務管理,真實、完整地提供財務會計信息,以滿足信息使用者的需要,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準則》及國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定,結合公司的實際情況和管理要求,制定本制度。
第二條公司根據國家有關規(guī)定及生產經營的特點和管理要求,單獨設置會計機構,配備會計人員。公司總部設立財務部,負責全面組織、協(xié)調、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作;各企業(yè)及子公司單獨設置財務部,負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作,并向公司財務部報告工作。
第三條本制度適用于公司范圍內的所有單位及控股子公司。
第四條根據公司生產經營特點和管理要求,建立健全財務管理制度,不斷規(guī)范各項管理基礎工作,如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關部門的檢查監(jiān)督。
第五條公司財務管理的基本任務是:建立和完善財務預算及成本管理體系,健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產,努力提高經濟效益;真實、完整地提供財務會計信息,按上市公司信息披露的有關規(guī)定及時披露財務會計信息。
第二章 公司財務管理職責
第六條在總經理的領導下,組織公司的會計核算和財務管理;宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度;按照國家稅法的規(guī)定,組織公司的稅收核算和管理。
第七條根據國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定,結合公司的具體情況,制定內部會計核算和財務管理的各項規(guī)章制度,指導和監(jiān)督各單位貫徹實施。
第八條為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息,參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標,組織編制公司的全面財務預算和參與經濟責任制方案,建立和健全成
3本管理基礎工作,制訂和完善成本管理制度,加強成本預測、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。
第九條實施資金集中管理,根據公司生產經營的需要合理地籌集資金,優(yōu)化融資結構,降低資金成本;合理分配和運用資金,提高資金使用效果。組織公司的清產核資,確保資產安全完整。
第十條及時、完整地編制公司財務決算,如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計,按照國家證監(jiān)會的有關規(guī)定和要求披露財務會計報告。
第十一條建立會計檔案管理制度,妥善地保管會計檔案,合理有效地利用會計檔案。
第十二條組織公司會計人員的業(yè)務培訓和考核,提高財會人員的業(yè)務素質和管理水平。
第三章 公司財務管理基礎工作
第十三條公司生產經營過程中發(fā)生的一切經濟業(yè)務,會計人員應根據《企業(yè)會計準則》和公司財務管理的要求,及時填制會計憑證,登記會計賬薄,編制財務會計報表。
第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度(物資消耗定額、費用定額等),認真做好記載經濟活動的原始記錄,并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行)。
第十五條建立和完善公司的計量驗收制度,公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全,計量準確。
第十六條建立科學的存貨管理制度,保證內部經濟核算的及時進行,并定期、不定期的進行財產物資的清查盤點,確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十七條建立財務機構內部的稽核制度,嚴格審核監(jiān)督,保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資金管理,嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規(guī)定辦理經濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。
第十八條建立和完善會計核算的基礎工作,健全財務指標的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經濟活動分析例會,對公司的生產經營狀況進行全面分析。
第四章 會計信息的質量要求
第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規(guī)和公司有關管理制度的規(guī)定。
第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要,與信息使用者所要解決的問題相關聯,即與使用者進行決策有關,并具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時,會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規(guī)定做好會計信息的保密工作。
第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的,即會計信息應具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據,如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,做到內容真實、數據準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾,向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十二條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,會計憑證、會計賬薄、財務會計報表及其他會計資料必須真實、準確、完整,提供的會計信息必須清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。
第二十三條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,公司采取的會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動,但因生產經營或管理的需要,如有必要變動,應將變動情況和原因,變動后對公司財務狀況和經營成果的累積影響額,在會計報告附注中子以披露,會計核算應做到前后各期口徑一致,確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章 貨幣資金的核算與管理
第二十四條公司貨幣資金核算的內容包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十五條公司設置庫存現金和銀行存款日記賬,按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。
第二十六條庫存現金管理制度
(一)公司現金的使用范圍
l、支付職工工資、獎金、津貼;
2、支付個人的勞動報酬;
3、支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
5、結算起點以下的零星支出(結算起點規(guī)定為2,000元);
6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現金的其他支出;
7、結算起點以上的現金支出應報經財務部審核批準。
(二)庫存現金限額規(guī)定
1、公司庫存現金限額由財務部根據日?，F金支出量的多少,結合公司的具體情況核定,并報開戶銀行批準。公司的庫存現金限領一般為3---5天的支用量。
2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有關規(guī)定執(zhí)行,不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時,必須及時送存銀行,以保證現金管理的安全;庫存現金不足時向開戶銀行提取。
(三)現金收支的日常管理
1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則,現金收入應當日解交開戶銀行,當日解交確有困難的,應按公司現金管理的有關規(guī)定妥善保管,在次日上班后解交銀行;
2、不得以收抵支。即公司支付現金,只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取,不得從公司現金收入中直接支付;
3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執(zhí)行,提取現金時,要注明用途,不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。
4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超過限額的,報經主管部門領導同意并經財務部批準,可于限額外提取現金。
(四)現金的核算和清查
1、公司現金出納人員進行現金收付時,應根據會計人員填制的,經稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證),對支付款項進行核對無誤后,辦理現金付款手續(xù),并按規(guī)定登記現金日記賬,做到日清月結,賬款相符;
2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對,做到賬賬相符;
3、為了加強現金的日常管理,及時發(fā)現和防止現金收付差錯,財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現金一次,保證賬賬相符、賬款相符。出現諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現金進行盤點,發(fā)現長短款應查明原因及時處理。
(五)現金(貨幣資金)的內部控制制度
為加強貨幣資金的管理,應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度,進一步建立和完善內部控制制度。
l、貨幣資金的內部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的,具體是:
(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責,其他人員不得接觸。
(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。
(3)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度。
(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管,應實行印鑒分管制度。
(6)負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。
2、建立銀行結算憑證、收據和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度,領用的收據和發(fā)票,必須登記數量和起訖編號,由領用人簽字;收回收據和發(fā)票存根,應由保管人員辦理簽收手續(xù);對空白銀行結算憑證、收據和發(fā)票應定期檢查,以防止短缺。
3、對現金收付的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證,并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。
4、對公司的庫存現金,出納人員必須嚴格遵守公司現金管理的有關規(guī)定,出納人員應做到日清月結,賬實相符。出納人員在辦理現金支付的具體業(yè)務時,應做到不以“白條”抵充庫存現金;不在單位之間相互借用現金;不編造用途套取現金;不將單位收入的現金以私人名義存儲或保留帳外公款,設立小金庫。
5、公司的出納人員應定期輪換,不得一人長期從事出納工作。
第二十七條銀行存款管理制度
(一)銀行結算的范圍、方式及結算的規(guī)定
1、公司在生產經營過程中發(fā)生的各項經濟業(yè)務,除《現金管理暫行條例》規(guī)定可使用現金外,一律按中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其補充規(guī)定,通過銀行辦理轉賬結算,不得直接支付現金或開具現金支票。
2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理,公司及其控股子公司根據生產經營的需要開立銀行結算賬戶。
3、根據《銀行結算辦法》和公司的業(yè)務特點,可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式,公司在辦理銀行結算,必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則,不得出租、出借銀行帳號,不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現;不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據應隨原付款憑證一起裝訂,不得隨意丟棄。
4、建立銀行結算票據的簽收、簽發(fā)管理制度,會計人員對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規(guī)定,對結算票據的要素進行嚴格的審核,審核無誤后才可以填制和辦理各類結算
7業(yè)務。及相關的賬戶處理,以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞,并按照銀行結算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。
(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定
1、公司按開戶銀行、存款種類等,分別設置銀行存款日記賬。
2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬,每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業(yè)務,應按公司外幣核算的有關規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和折合率。
3、月度終了,應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對,如有未達賬項必須逐筆查明原因,督促經辦人員及時處理,并編制“銀行存款余額調節(jié)表”,以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節(jié)表”作為記賬依據,擅自調整銀行存款余額,更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管,銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工,分別保管,出納人員不得兼管。
5、公司員工因公出差暫借的備用金,必須在出差回本單位后五日內辦理報銷手續(xù),不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金,將公款移作他用,特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。
6、其他貨幣資金由財務部根據需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業(yè)務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時,應在月度資金用款預算內另行編制計劃,經財務部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。
第二十八條外幣業(yè)務核算方法
(一)外幣交易,是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括:買入或賣出以外幣計價的商品或勞務;借入或借出外幣資金;其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業(yè)務時,應按經濟業(yè)務的性質設置相應的外幣賬戶分別核算。
(二)對發(fā)生的外幣業(yè)務,在即期匯率波動不大時,按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動較大時,按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產負債表日外幣貨幣性資產和負債按資產負債表日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益符合資本化條件的,按借款費用資本化的原則處理;其余的均計入當期的財務費用。資產負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。資產負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益計入公允價值變動損益。
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本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。
第六章 應收及預付款項的核算與管理
第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍
公司的應收及預付款項包括:應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬,并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。
第三十條應收及預付款項的核算與管理的內容
(一)應收票據的日常管理
1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。
2、公司財務部門應設置“應收票據登記薄”,收到應收票據時要按《中華人民共和國票據法》等的有關規(guī)定進行嚴格的審核、驗收,對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后,應在“應收票據登記薄”內逐筆注銷。
3、公司因生產經營需要資金,按規(guī)定可持未到期的應收票據向銀行貼現。或者通過背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。
4、為了確保應收票據的安全與完整,按照內部牽制制度的要求,應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。
5、票據的貼現由財務部辦理。根據公司資金的實際需要,由財務部提出貼現計劃,經部領導統(tǒng)一平衡后實施。根據貼現計劃填制票據貼現清單,向受托保管銀行提取票據,并對貼現票據進行認真審核,辦妥相應的票據貼現手續(xù)后與貼現銀行辦理票據交接。
6、辦理票據交接手續(xù),必須由交接雙方簽字確認。
(二)應收賬款的日常管理
1、應收賬款是核算公司因銷售產品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。
2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了,將已確認收款的收款單據全部處理完畢,確?？傎~、明細賬相符,對超過信用回款期不回款的客戶進行預警,并及時辦理對帳,把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門,督促經辦人員及時進行催討,加速貨款回籠,避免發(fā)生損失。
3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析,對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明
9原因,追究責任。對確實無法收回的,按規(guī)定程序報公司總經理辦公會議或董事會及股東大會批準,作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。
4、應收款項壞賬準備
(1)對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款,下同),于資產負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面余額的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。
( 2)公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況,確定具體提取比例為:賬齡為信用期內不計提壞賬準備;賬齡為信用期以上-1年以內按2%計提壞賬準備;賬齡為1-2年的,按5%計提壞賬準備;賬齡為2-3年的,按20%計提壞賬準備;賬齡為3-4年的,按30%計提壞賬準備;賬齡為4-5年的,按40%計提壞賬準備;賬齡在5年以上的,按50%計提壞賬準備。
(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。
第七章 存貨的核算與管理
第三十一條存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品,或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品,或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自制半成品、委托加工物資等。
第三十二條存貨的計價
公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價:
1、購入的存貨入賬價格包括:買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。
2、自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3、委托外單位加工的存貨,以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4、投資者投入的存貨,應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的,按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5、盤盈的存貨,其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6、接受捐贈的存貨,按以下規(guī)定確定其實際成本:
(1)捐贈方提供了有效憑據(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的,按憑據上標明的金額加上
10應支付的相關銳費,作為入賬價值。
(2)捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的存貨存在活躍市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。
7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關的會計準則。
第三十三條存貨的核算方法
1、公司生產所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。
2、庫存商品按照實際成本計價,發(fā)出庫存商品采用先進先出法,其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。
3、公司生產過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。生產領用的包裝物直接計入成本費用。
4、存貨跌價準備的計提和核銷方法:
期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法:
期末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計價,并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現凈值孰低,如個別存貨可變現凈值低于個別存貨成本,按其差額計提存貨跌價準備,計入當期損益。
存貨可變現凈值確認方法:在正常生產經營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。
5、存貨數量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。
每年至少進行實地盤點一次,盤點結果,通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”,對造成賬存與實存差異的原因進行分析,并上報財務部;財務部匯總后按規(guī)定程序上報總經理辦公會議或董事會和股東大會審批,待批準后再依據不同原因和相應的處理決定,進行帳務處理。
第八章 金融資產與金融負債的核算與管理
第三十四條金融資產與金融負債的分類1、本公司按投資目的和經濟實質將擁有的金融資產分為交易性金融資產、可供出售金融資產、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他
11金融負債。
第三十五條金融資產和金融負債的確認依據和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時,確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債,相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債,相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量,且不扣除將來處置該金融資產時可能發(fā)生的交易費用,但下列情況除外:
(l)持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法,按攤余成本計量;
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產,按照成本計量。3、公司采用實際利率法,按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量,但下列情況除外:
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,按照公允價值計量,且不扣除將來結清金融負債時可能發(fā)生的交易費用;
(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債,按照成本計量;
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同,或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾,按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。
第三十六條金融資產轉移的確認依據和計量方法1、公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的,終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,繼續(xù)確認所轉移的金融資產,并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,分別下列情況處理:
(1)放棄了對該金融資產控制的,終止確認該金融資產;
(2)未放棄對該金融資產控制的,按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產,并相應確認有關負債。3、金融資產整體轉移滿足終止確認條件的,將下列兩項金額的差額計入當期損益:
12
(1)所轉移金融資產的賬面價值;
(2)因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的,將所轉移金融資產整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,并將下列兩項金額的差額計入當期損益:
(1)終止確認部分的賬面價值;
(2)終止確認部分的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
第三十七條主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產或金融負債,以活躍市場的報價確定其公允價值;2、不存在活躍市場的金融資產或金融負債,采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;3、初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
第三十八條金融資產的減值測試和減值準備計提方法1、資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產,包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產),包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產,期末有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失,短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的,在確定相關減值損失時,不對其預計未來現金流量進行折現。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值時,將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損夫,4、可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時,確認其減值損失,并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
13
第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,其中長期投資合同或協(xié)議必須經董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前,不得支付投資款或辦理投資資產的移交;投資完成后,應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據。
第四十條投資的股票和債券資產可委托銀行、證券公司,信托公司等獨立的專門機構保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必須執(zhí)行嚴格的聯合控制制度,即至少要由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸投資資產,對任何投資資產的存入或取出,都要將投資資產的名稱、數量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內,并由所有在場人員簽名。
第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄,進行詳盡的會計核算,按每一個投資項目分別設立明細賬簿,詳細記錄相關資料。
第九章 長期股權投資的核算與管理
第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的,合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定:
(1)以支付現金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本,實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利,按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利的差額,作為初始投資成本;
(2)以發(fā)行權益性證券取得的,按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本,但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利和利潤;
(3)投資者投入的,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時,在該權益性投資存在活躍市場的,應當參照活躍市場信息確定其公允價值;不存在活躍市場的,無法按照市場信息確定其公允價值的情況下,應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第四十三條長期股權投資的核算方法
14l、成本法對實施控制的長期股權投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算,在編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算;2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類:一是對合營企業(yè)投資;二是對聯營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因對被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的,應當改按權益法核算,并以成本法下長期股權投資賬面價值或按《企業(yè)會計準則第22號----金融工具確認與計量》確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據;按照合同約定,與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的,認定為共同控制;對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的,認定為重大影響。
第四十四條長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定,由主管職能部門根據市場分析,投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后,提出投資立項申請,經公司董事會(或股東大會)審批后,財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù),并進行賬務處理。2、公司章程規(guī)定,各子公司未經公司批準或授權不得對外進行投資,因生產經營發(fā)展需要,必須由子公司直接對外投資的,應遵循公司章程的有關規(guī)定,經子公司相關決策層批準后,報公司董事會(或股東大會)決策批準,并按公司對外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能辦理對外投資的相關事宜。
第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產負債表日,以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,有客觀證據表明其發(fā)生減值的,按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額,計提長期投資減值準備;其他投資,當存在減值跡象時,按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。
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第十章 固定資產和在建工程的核算與管理
第四十六條固定資產是指使用壽命超過一個會計年度,為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,有關的經濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。
第四十七條固定資產的管理部門及管理范圍(一)公司固定資產實行統(tǒng)一和分級管理相結合的管理體制,公司固定資產管理工作由設備處統(tǒng)一負責,由使用部門負責日常管理,財務部門負責公司固定資產的核算,及時做好固定資產增減變動及固定資產的折舊的賬戶處理,正確反映固定資產的增減變化。(二)公司固定資產投資項目按公司章程規(guī)定的程序,經董事會或股東大會大會批準后,由基建技改處組織相關部門實施,財務部負責工程項目投資的核算。(三)公司設備處負責固定資產大、中修計劃的審定工作,針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃,經公司總經理辦公會審議批準后組織實施。財務部門根據大、中修計劃在年度內分期核算大中修理費用,計入成本費用。(四)固定資產的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責,財務、審計部門參與。
第四十八條固定資產計價(一)固定資產按照成本進行初始計量。(二)外購的固定資產的成本包括買價、進口關稅等,以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出。(三)自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。(四)投資者投入的固定資產,按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值,合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。(五)非貨幣性資產交換、債務重組和企業(yè)合并取得的固定資產,應分別按相關的會計準則確定。(六)融資租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬。(七)在原有固定資產的基礎上改建、擴建的,按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入,加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,作為入賬價值。(八)接受損贈的固定資產,按以下規(guī)定確定其入賬價值
161、捐贈方提供了有效憑據(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。2、捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的固定資產不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。(九)在財產清查中盤盈的固定資產,按同類或類似固定資產的市場價格,減去該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗后余額,作為入賬價值。
第四十九條固定資產折舊(一)公司固定資產折舊采取加速折舊法(閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法)。結合公司的實際情況,在不考慮計提固定資產減值準備的前提下,確定公司固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率(固定資產原值的3%---5%)如下:固定資產類別 折舊年限(年) 預計凈殘值 年折舊率(% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設備及運輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。(二)計提折舊的固定資產范圍1、固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起停提折舊。2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產,無論是否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;未提足折舊而提前報廢的固定資產也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產,應當按預估價值為基礎計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需調整原已計提的固定資產折舊。4、公司固定資產專業(yè)管理部門至少每年對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更,按有關會計準則的規(guī)定處理。
第五十條固定資產清理
公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產的管理,公司對固定資產定期或不定期地進行盤點,根據盤點中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況,通過編制“固定資產清查盤點表”,各使用單位應查明原因,寫出書面報告,按管理權限及規(guī)定程序報經公司設備處審核鑒定后,上報公司財務部,由財務部匯總后報公司總經理辦公會議、董事會或股東大會批準,
17在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規(guī)定上報相關主管部門批準,并辦理相關稅前扣除事項。
第五十一條固定資產減值準備,按本制度第十三章所述方法計提。
第十一章 無形資產及長期待攤費用核算與管理
第五十二條無形資產的核算與管理(一)無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。(二)無形資產按成本進行初始計量計價:1、外購無形資產,按實際支付的價款入賬,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出;2、投資者投入無形資產的成本,應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下,應按無形資產的公允價值入賬;3、通過非貨幣性資產交換和債務重組或企業(yè)合并中取得的無形資產的成本,應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產進行核算,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物,應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬,如果確實無法合理劃分,全部作為固定資產核算;對于改變土地使用權用途,將其作為出租或增值目的時,應將其轉為投資性房地產。5、內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,確認為無形資產:(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;(3)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,可證明其有用性;
(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產;
(5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產,按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。
18(三)無形資產攤銷l、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷,能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,作為使用壽命有限的無形資產;無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產。2、使用壽命有限的無形資產,在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統(tǒng)合理地攤銷,無法可靠確定預期實現方式的,采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產不攤銷,但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核,并進行減值測試。4、無形資產的攤銷自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止的期限內攤銷。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產產生的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的,其攤銷金額應當計入相關資產的成本。5、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額,已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值應當視為零,但下列情況除外:有第三者承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產,可以根據活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核,無形資產的使用壽命與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。(四)無形資產的處置
公司將無形資產出售時,應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。
公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人,并收取租金,在滿足收入準則規(guī)定的確認標準的情況下,應確認相關收入、成本。
如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益,不再符合無形資產定義,應將其轉銷。(五)無形資產減值準備
資產負債表日,檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力,按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。
第五十三條長期待攤費用的核算與管理
長期待攤費用是指公司已經支出,但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用,包括租入固定資產的改良支出,以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算,租入固定資產的改良支出應在租賃期內平均攤銷。
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第十二章 負債的核算與管理
第五十四條負債的分類(一)負債是指過去的交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè),表現為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。(二)流動負債是指將在1年以內或超過l年的一個營業(yè)周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1年內到期的長期借款等,(三)長期負債是指償還期限在l年或超過l年的一個營業(yè)周期以上的負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規(guī)定辦理相應的決策程序,經公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續(xù);2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案;3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算,按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還,正確計算、支付(或分攤)借款利息。
第五十六條應付票據的核算與管理應付票據是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l、應付票據應嚴格按《票據法》的有關規(guī)定進行管理。除按制度規(guī)定設置“應付票據”科目進行核算外,還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄,指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據信息資料。2、在票據到期日前應將款項足額存入銀行,以維護公司的良好信譽。3、應付票據到期付清時,應及時辦理賬戶處理,并在備查薄中逐筆注銷。
第五十七條應付職工薪酬的核算與管理
職工薪酬,是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內容:
(1)應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼,各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。
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(2)職工福利費;按現行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用,年初要編制收支預算計劃,年底要編制使用決算報告。
(3)社會保險費用包括醫(yī)療保險費(基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金)、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;財務部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提,按經公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結算憑證為依據進行清算。
(4)住房公積金、工會經費、職工教育經費按國家有關規(guī)定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規(guī)定,在職工提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工勞動關系的補貼外,應當根據職工提供服務的對象,分別下列情況處理(1)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本(生產工人的薪酬直接計入產品成本;輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后,分配計入產品成本).(2)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入固定資產或無形資產的成本;(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質,分別計入管理費用和銷售費用。3、職工薪酬的會計處理根據準則的規(guī)定,為準確核算職工薪酬,應設置“應付職工薪酬”總賬科目,在總賬科目下按不同的核算內容,并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經費及其他明細分類核算。
第五十八條其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理,按欠款對象、業(yè)務分類設置明細賬;2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對,如有差錯應查明原因,確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項,查明原因后按準則的有關規(guī)定進行處理。
第五十九條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下:(1)公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。
21(2)符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。2、借款費用資本化期間(1)當同時滿足下列條件時,開始資本化:1)資產支出已經發(fā)生;2)借款費用已經發(fā)生;3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時間連續(xù)超過3個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期費用,直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3)停止資本化:當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時,借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額(1)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應予資本化的利息金額;(2)為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率(加權平均利率),計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內,每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。(3)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,在資本化期間內予以資本化。(4)專門借款發(fā)生的輔助費用,在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化;在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,計入當期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用,在發(fā)生時計入當期損益。
第十三章 資產減值管理
第六十條在資產負債表日,判斷資產(除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產以外的資產)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項資產可能發(fā)生減值的,以單項資產為基礎估計其可收回金額;難以對單項資產的可收回金額進行估計的,以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎確定其可收回金額。
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第六十一條可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。
第六十二條單項資產的可收回金額低于其賬面價值的,按單項資產的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認其相應的減值損失,減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值,再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產的賬面價值;以上資產賬面價值的抵減,作為各單項資產(包括商譽)的減值損失,計提各單項資產的減值準備。
第十四章 成本核算與管理
第六十三條成本管理的原則:(一)公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分,根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標,并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。(二)以公司經營總目標為依據確定目標成本指標。(三)加強成本開支的事前控制,從生產經營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標的實現。(四)各單位應根據成本開支范圍和公司成本核算和管理要求,真實、準確、完整、及時地核算成本,不得弄虛作假,以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本,也不得在月度、季度或年度間人為地調節(jié)或平衡成本。(五)加強成本考核,把降低成本的指標列入各部門經濟責任制考核體系,降成本指標完成結果,按公司制定的經濟責任制考核辦法按月進行考核。
第六十四條建立健全成本管理的基礎工作(一)各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎工作,公司根據成本核算與管理的要求,制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額;配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度,各種財產物資的進出必須做到手續(xù)齊全,計量準確,對財產物資要定期或不定期地進行盤點清查,不斷完善各項原始記錄,健全物資的收、發(fā)、存管理制度。
23(二)各單位在成本核算中,要按照公司成本開支范圍的規(guī)定,正確劃分本期與下期、在產品與產成品以及各品種之間的成本界線,按權責發(fā)生制的原則,計算產品成本,不得以待攤、預提、在產品等方式,調節(jié)產品成本。
第六十五條成本核算對象及核算方法(一)公司按照對外銷售、轉讓產品以及公司內部結轉中間體及自制半成品確定成本計算對象。(二)公司成本核算采用一級核算模式,即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢,并按實際價格體系計算產品成本。(三)根據公司生產工藝特點,成本核算采用綜合結轉分步法。1、公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。其中,直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產品的制造成本。2、成本、費用應按成本核算對象計入成本,公司在生產經營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用,直接按成本計算對象計入成本,制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用,按共耗費用歸集,并按一定的分配方法計入相應成本對象。3、公司在生產經營過程中發(fā)生的其他各項費用,應以實際發(fā)生數計入成本、費用。
第六十六條期間費用的核算和管理(一)公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍包括二1、管理費用的開支范圍:
管理費用是指公司為組織和管理公司生產經營所發(fā)生的費用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的,或應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費(行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等),董事會費(包括董事會員津貼、會議費和差旅費等)工會經費,職工教育費、業(yè)務招待費、稅金及費用(包括房產稅、車船使用費、土地使用費、印花稅),失業(yè)保險金、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、無形資產攤銷、研究開發(fā)費等。2、財務費用的開支范圍:
企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等。3、銷售費用的開支范圍:公司在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的各項費用,包括銷售人員工資、各項附加費、開發(fā)費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工薪酬等。
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(二)期間費用的管理控制辦法:1、期間費用納入公司全面預算管理,公司根據各部門管理的特色及預算控制的要求,核定各部門的年度費用定額及相關費用政策,并分解落實到各費用責任單位,納入經濟責任制考核。2、各部門日常費用支出的報銷控制,在費用定額內,由部門主管領導審批后到財務部門報銷;因生產經營需要必須開支的非定額內的費用,按預算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。3、每月末,財務部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況,按經濟責任制規(guī)定的考核辦法進行考核。
第十五章 所有者權益的核算與管理
第六十七條根據《企業(yè)會計準則----基本準則》規(guī)定,所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債由所有者享有的剩余權益(也稱凈資產),是所有者對凈資產的要求權。包括股本(或實收資本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。
第六十八條股本的管理(一)公司的股本,是通過發(fā)行股票募集資本取得的,或經公司股東大會決議由資本公積轉增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致,并取得中國注冊會計師出具的驗資證明,在公司持續(xù)經營期間內實行資本保全制度,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。(二)股份公司的股本除下列情況外,不得隨意變動:1、公司符合增資條件的,并經有關部門批準增資的,在實際取得股東增資時登記入賬,并按有關規(guī)定進行會計處理。2、公司按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬,采用收購,本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值?？傤~減少股本,購回股票支付的價款超過面值。總額的部分,依次減少資本公積和留有收益,反之,則作相反處理。
第六十九條資本公積的管理(一)資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類:1、股本溢價,是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;2、其他資本公積,主要是指直接計入所有者權益的利得和損失,主要包括:(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額;(2)長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,公司按持股比例計算應享有的份額;
25(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產,或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的轉換差異;(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉增股本。用資本公積轉增股本必須經公司股東大會審議通過。
第七十條盈余公積的管理(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據《公司法》和《公司章程》規(guī)定,按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金,盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金,按《公司章程》規(guī)定或經公司股東大會決議自行決定提取。(二)盈余公積金的用途1、彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損,應當由公司董事會提議,經股東大會批準。2、轉增股本。用盈余公積金轉增股本,轉增時必須經股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續(xù),按股東原有持股比例予以轉增。用盈余公積轉增股本后,留存的盈余公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。3、分派現金股利。用盈余公積分配股利,必須經股東大會特別決議。按現有規(guī)定,用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業(yè)有未彌補虧損,應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的,方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%;(4)企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利,可以用盈余公積補到6%,但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。;
第七十一條未分配利潤,是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。
第十六章營業(yè)收入的核算與管理
第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中取得的收入。
第七十三條公司應當在下列條件均滿足時,確認營業(yè)收入:(一)商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;2、公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權,也不再對已售出的商品實施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計量,相關的經濟利益很可能流入;
264、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入的實現。(二)提供勞務1、提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量),采用完工百分比法確認提供勞務的收入,并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。2、提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的,若已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償,按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本;若已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償,將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益,不確認勞務收入。(三)讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時,確認讓渡資產使用權的收入。其中:(1)利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定;(2)使用費收入按有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。
第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產品的銷售由銷售處負責,銷售處應按市場情況,嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規(guī)定與客戶簽訂合同。2、產品銷售合同的內容必須詳細、完整,不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產品合同簽訂后,必須嚴格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊,妥善保管。
第七十五條營業(yè)收入的核算1、公司實現的營業(yè)收入,應按實際價款記賬。本月實現的營業(yè)收入,應全部記入本月賬內,并相應結轉與本月營業(yè)收入相關的營業(yè)成本,稅金和費用。2、銷售實現后,若客戶對產品質量等提出意見,由質量管理處協(xié)同有關部門處理,處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。3、已銷貨物退回公司后,由銷售處辦理入庫手續(xù),并妥善保管。4、財務部門憑銷售部門入庫憑據和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書,作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。5、公司在核算營業(yè)收入時,應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定,依法計算并繳納稅款。
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第十七章 利潤及其利潤分配
第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內生產經營的經營成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤,財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析,發(fā)現生產經營過程中出現影響利潤目標實現的問題,應提出改進的措施和建議,以確保利潤目標的實現。第七十六條公司實現的利潤總額,應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。
第七十七條公司利潤分配
公司繳納所得稅后的利潤,應按照國家有關規(guī)定和《公司章程》,按下列順序分配:1、彌補以前年度虧損,是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后,仍未補足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金,盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。3、經股東大會決議,提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預案,經股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。5、公司實現的利潤,不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉增股本時,所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余,即為公司未分配利潤,可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益,在資產負債表中單列項目反映。
第七十八條公司年終結賬后發(fā)現以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤,應在當年有關賬戶中相應調整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配賬戶核算,不作為本年度損益處理。
第七十九條公司實現的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬,進行明細核算,并在有關財務報表中分別予以反映。
第十八章 財務報告與財務分析管理制度
第八十條會計科目及財務報表的設置原則
公司會計科目的設置原則,以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則---第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業(yè)會計準則---應用指南》為指導,結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則----第1號存貨》等38號具體準則及其《企業(yè)會計準則----應用指南》為準,內部報送
28的財務報表以滿足內部管理需要為準。
第八十一條財務會計報告的編制內容及財務報告的種類1、財務報告,是反映公司財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表)。2、公司向外報送的財務會計報告包括;(1)資產負債表;(2)利潤表;(3)現金流量表;。(4)所有者權益(或股東權益)增減變動表;(5)財務報表附注。按照《企業(yè)會計準則第30號----財務報表列報》的規(guī)定,財務報表附注應按以下順序披露;①財務報表的編制基礎;②遵循企業(yè)會計準則的說明;③重要會計政策的說明,包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等;④要會計估計的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等;⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明;⑥對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等;⑦或有或承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。
第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式,為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,滿足信息使用者的需要,公司在編制財務報表時,必須做到客觀真實、計算準確、內容完整、手續(xù)齊備。
第八十三條合并報表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號----合并財務報表》編制。2、不能控制的被投資單位,不納入合并財務報表的合并范圍。
29第八十四條股份公司對外報送的財務報表,應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。
第八十四條財務報告分析1、財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據,采用專門方法和技術,對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價,為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。2、公司建立經濟活動月分析制度,采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法,對公司的經營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。
第十九章 資金管理
第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理,公司日常資金管理,根據生產經營情況通過編制資月度資金計劃,落實資金用款計劃,加強對資金支付的日?？刂啤９緦Y金使用情況按月進行分析。
第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責,按不相容職務相分離的原則建立崗位職責,制定內部稽核和控制制度,以確保貨幣資金安全和完整。
第八十四條公司的貨幣資金管理,根據公司的實際情況明確了現金的開支范圍。制定了現金必須由出納人員保管,支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā),簽發(fā)支票必須注明用途,支票印鑒由專職審核人員分管,出納人員不得兼管等控制管理制度。
第八十七條公司對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理,公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其有關補充規(guī)定,遵守銀行結算紀律和結算原則。
第八十八條根據公司商業(yè)票據結算管理辦法的規(guī)定,指定專人管理票據,在日常進行票據核算時要按照票據法的規(guī)定進行嚴格的審核,審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據經辦人員在辦理票據交接手續(xù)時要在移交清單上簽字確認。收到的票據在未使用前(包括到期托收、貼現或背書轉讓前)應每天移交指定的銀行委托保管,不得將收到的票據任意存放在辦公場所,以確保商業(yè)票據的安全完整。
第八十九條公司按不同經濟業(yè)務的性質制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核,并按公司規(guī)定的管理權限辦理審批手續(xù),未按規(guī)定辦妥相關手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項,經辦人員有權拒絕支付。
第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬,及時登記每筆往來款項,準確反映其形成、收付及增減變化的原因,月底對各往來款項余額提供經辦人員核對并及時辦理
30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則,明確清賬措施,落實經濟責任,以加快資金周轉。
第九十一條公司在對外提供擔保前,財務部應嚴格按公司章程的規(guī)定,負責對申請人提供的資料進行審核,提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險,采用財產抵押(質押)方式反擔保的,必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作,申請人需提供能證明財產合法性的有效憑據,對抵押(質押)財產應做好登記及辦妥相關的手續(xù);互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同,載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監(jiān)督部門,負責檢查擔保制度和擔保程序的執(zhí)行情況,檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性,監(jiān)督擔保合同的管理,查究違規(guī)違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監(jiān)事會通報。
第二十章 全面預算管理
第九十二條公司實行全面預算管理,即以公司生產經營總目標為依據,綜合地反映公司在預算期間的全部經濟活動和結果,其內容概括地分為利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算。
第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經董事會授權,對綜合預決算、分項決算進行監(jiān)督,預算委員會辦公室對預算執(zhí)行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監(jiān)督。
第二十一章 附則
第九十四條公司應根據本制度規(guī)定結合實際情況制定具體的管理細則,經公司總經理批準
后實施。
第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
xx集團股份有限公司董事會
二oxx年二月三日
第4篇 建設集團工程項目財務管理制度
建設集團公司工程項目財務管理制度
為明確財務責權,健全財務制度,加強公司工程項目財務預算控制,特設立工程項目財務管理制度。此項制度主要針對的是工程項目施工過程中所消耗的各項費用。主要分為:直接費用、間接費用。
直接費用是直接消耗于工程施工過程的費用,包括:人工費、材料費、清雜費。
人工費是指工程直接施工人員的勞務報酬,此項費用應依據各單體工程項目ae項目管理小組月末提供的考勤簿、派工協(xié)議書及建筑安裝工程預結算等用工原始憑證核算。超出工程項目預算部分,須由該單體工程項目ae項目總監(jiān)申報,由總經理核批。
材料費是指工程施工中直接耗費的材料(半成品、成品)、低值易耗品(構配件、零部件)及周轉材料費用等。材料費用包含外購材料費用和公司庫存材料費用。
1.外購材料費用主要由購價、包裝費、稅金、運輸費、保管費構成,此項材料費用由項目經理按公司給出的該單體工程項目〈物料采購預案〉提供相應的物料申購單,ae工程項目總監(jiān)按工程項目預算進行核批,物料采購人員憑該單體工程ae項目總監(jiān)簽批后的物料申購單向財務部進行請款,出納根據〈物料采購預案〉對物料申購單進行復核后辦理借支手續(xù)。工程材料費超出工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)向總經理申報,由總經理核批。
2.公司庫存材料費用是指將公司庫存材料用于各工程項目中所產生的材料費用,各工程項目設計工作展開前,設計師應優(yōu)先考量公司庫存材料存量。各工程項目施工前,項目經理應按設計將工程項目中所使用的公司庫存材料向物料倉儲員簽領,物料倉儲員按庫存價格開具出庫單,出庫單一式三單,第一聯物料倉儲員留底,第二聯交財務辦理財務手續(xù),第三聯交項目經理查驗材料。財務部依據出庫單將該材料成本由公司轉入該單體工程項目成本中。
3.采購人員將所采購物料運至項目工地時,如該單體工程項目設有倉管員的,采購人員憑物料原始單據及倉管員開具的入庫單至財務部核銷帳款;如該單體工程未設有倉管員的,采購人員憑該項目之項目經理簽字確認的原始單據至財務部核銷帳款。采購原始單據上必須注明所購材料的名稱、品牌及規(guī)格。
清雜費是指直接費用以外用于施工過程的各項費用,主要含:工程臨時費用、現場清理費用及二次搬運費用等。清雜費用由各單體工程項目ae項目總監(jiān)按工程項目預算進行核批后,各單體工程項目ae項目管理小組相關經辦人員憑ae項目總監(jiān)簽字確認后的原始憑證進行核銷。超出工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)向總經理申報,由總經理核批。
間接費用是以ae項目管理小組為組織、管理施工活動所發(fā)生的費用,主要包括:臨時設施費、工程項目管理費。
臨時設施費是指工程項目施工搭建臨時設施所發(fā)生的各項資金耗費,例如臨時水電費用(見工程項目臨時水電管理條例)等。臨時設施費用由各單體工程ae項目總監(jiān)按工程項目預算進行核批后,各單體工程ae項目管理小組相關經辦人員憑該單體工程ae項目總監(jiān)簽字確認后的相關原始憑證進行核銷。超出該單體工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監(jiān)申報,由總經理核批。
工程項目管理費用是指組織工程項目施工所發(fā)生的各項開支,主要含:管理人員工資、辦公用品管理費用、交通車輛費、差旅費、臨時辦公住所費、通訊費、工作餐費等。
1、管理人員薪資是指各單體工程項目管理人員每月薪資,主要含:基本底薪、崗位薪、通訊補貼、項目補貼。其中基本底薪及崗位薪按公司管理條例中規(guī)定之崗位級別發(fā)放;通訊補貼標準由ae項目總監(jiān)申報,總經理簽批后,按所簽批之各人標準在每月薪資中體現。
2、辦公用品管理費用是指在各單體工程項目施工期間各ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:文具費用、電腦耗材、辦公輸出等費用。綜合管理部依據各工程項目工程量大小,按預算額3‰至1‰的比例劃撥至公司帳戶,做為該單體工程項目之辦公用品管理費用。綜合管理部依據各單體工程ae項目總監(jiān)所呈之《工程項目辦公用品申領單》,并結合公司當前配置狀況,對符合申領條件的,綜合管理部在經營運總監(jiān)簽核后進行統(tǒng)一置辦、配發(fā)。特殊情況如需在外自行購置的,應由ae項目總監(jiān)向綜合管理部另外申請,經營運總監(jiān)核批,方可由ae項目管理組自行購置。各單體工程項目相應發(fā)生的相關辦公用品費用,綜合管理部核辦后,提交財務部計入公司管理成本。其他辦公用品管理按公司《綜合管理系統(tǒng)之辦公用品管理條例》執(zhí)行。
3、交通車輛費用是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:市內交通費、油費、路橋費及維修費用等,財務部依據綜合管理部提供的車輛統(tǒng)計費用,將此項費用計入各單體項目工程項目之管理成本中。
4、臨時辦公住所費是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:辦公設施、日常用品、房租水電、煤氣等。綜合管理部依據各單體工程項目的此項預算及公司資源配置狀況,酌情辦理部分資源購置及辦公設施、日常用品之出入庫手續(xù)。其中,相應發(fā)生的相關費用以及所產生的房租、水電費用由綜合管理部統(tǒng)計抄報財務部,由財務部計入該該單體工程項目之管理成本;辦公設施及可回收再利用之日常用品由該單體工程項目ae項目總監(jiān)在項目竣工后向綜合管理部辦理入庫歸還手續(xù),如有毀損,照價賠償,相關費用計入該單體工程項目之管理成本。(各ae項目組管理人員之私人用品不含其中,由各人自行辦理。)其他辦公設施、設備管理按《綜合管理系統(tǒng)之辦公設施、設備管理條例》執(zhí)行。
5、通訊費用是指各單體工程ae項目管理人員除基本通訊補貼外,由各單體工程ae項目總監(jiān)提案、經營運總監(jiān)核批后的工程通訊費用補貼。該項費用由財務部計入該單體工程項目之管理成本。
6、工作餐費是指各單體工程項目施工期間所發(fā)生的相應費用,主要包括:ae項目管理人員工作午餐、工作晚餐、鐘點廚師薪資等費用,此項費用計入該單體工程項目之管理成本。
差旅費是指工程項目管理小組成員在工程項目地點之外發(fā)生的用于工程項目管理及采購事宜的費用,由各單體工程ae項目總監(jiān)按各單體工程項目預算進行核批后,工程項目小組經辦人員提供該單體工程ae項目總監(jiān)簽字確認后的原始憑證進行核銷。
各單體工程ae項目管理小組提供的相關原始憑證,須在票據后詳列發(fā)生時間、地點、費用發(fā)生事由及費用相關人員,由費用發(fā)生人按公司財務制度辦理報銷手續(xù)。
第5篇 集團分公司財務管理制度
建設集團分公司財務管理制度
為規(guī)范項目管理分公司的財務會計管理工作,特制定本制度。
1、第七分公司的財務管理,遵循集團公司《項目管理辦法》中的項目財務管理條款。
2、各項目的資金使用、費用報銷,由經理審批,未經經理審批的經濟業(yè)務,財務部門不予辦理資金的劃撥與費用的報銷。
3、嚴禁項目開立銀行帳戶,(外地項目特需)需經分公司領導同意,報公司批準,方準開出。
4、各項目向建設單位收取的工程款,必須先匯入分公司的銀行帳戶,項目不得直接向建設單位收款,一經查實,嚴肅處理。
5、嚴格執(zhí)行項目資金的專款專用,原則上不容許超支,如有特殊情況,需經分公司經理批準,以貸款的形式向分公司借支,月利率按集團公司內部銀行、借貸款利率計算。
6、各項目必須建立'項目核算員'制度,確定專門的項目核算員,或指定專人兼職,項目核算員的主要工作:建帳,核算項目收支,整理保管原始憑證等等,杭州以外地區(qū)的,還負責項目當地稅種的解交,清交。
7、各項目必須建立帳冊,進行項目的收支核算,及時與分公司財務科進行項目收入,成本費用的核對,以利雙方的互相確認。
8、各項目的帳冊、憑證,等項目完成后,必須全部交分公司存檔,以便日后的財務、稅務檢查。
9、各個項目必須及時辦理領用支票的銷帳工作,最高預領支票為五張,最長銷帳日期為十天,違反規(guī)定的予以停領支票處理。
10、各項目必須妥善保管好建筑業(yè)發(fā)票與收據,及時收回工程價款,以利財務發(fā)票銷帳,對過長時間不能收回工程款的發(fā)票,應交回財務,予以銷帳,對遺失的發(fā)票,按稅務規(guī)定的程序進行處理和處罰。
11、各項目在支付人工、材料等款項時,必須取得合法、有效、符合現行稅務規(guī)定的發(fā)票等原始單據,不能以白條、收據代替發(fā)票,不能使用假發(fā)票。
12、項目承包人墊資的項目、項目承包人應將墊資現金交入分公司,由分公司按人工、材料逐筆付出,項目完成清算時憑當時的銀行現金交納單,退回現金。
13、各項目應嚴格控制現金的使用,現金的提取要符合人民銀行的現金管理規(guī)定,用于支付職工工資、個人勞務報酬,各種獎金、勞保福利、差旅費、另星支出及人民銀行規(guī)定的其它支出,不能另作應用。
14、各項目應嚴格遵守國家稅務的各項規(guī)定,遵守當時、當地稅務局、所的規(guī)定、要求,按照當時、當地的稅率及時交納稅款,同時按照稅法規(guī)定的要求行事,各項經濟業(yè)務必須取得稅法所規(guī)定的各種有效原始憑證。
15、各項目必須按章納稅,各類稅負,在撥付工程款時予以扣除,杭州地區(qū)的稅款,由分公司統(tǒng)一交納,外地的稅款由各項目負責交納后與分公司結帳。
16、外地的各項目,在取得施工業(yè)務的同時,要及時辦理進入施工所在地的一切稅務手續(xù),(如開具外經證等),收取各類款項的收據、發(fā)票,按稅法的規(guī)定由所在地的稅務機關開具。
17、今后,若發(fā)生稅務的違規(guī)事例,一切責任均由違規(guī)的項目自負,包括經濟損失,責任的追究等。
18、附集團《項目管理辦法》項目財務管理條款。
第6篇 h集團公司財務管理制度
公司財務部基本職責概括的講是反映、監(jiān)督、納稅,財務部在公司起著關鍵性的作用,下面企業(yè)管理網提供的集團公司財務管理制度,僅供參考。
一、總則
1.依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《股份公司會計制度》制定本制度;
2.本制度適用于________各分子公司;
3.為規(guī)范公司日常財務行為,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務管理制度,維護公司及員工相關的合法權益,制定本制度;
4.本制度的解釋權在________財務中心。
財務管理細則
一、總原則
1.公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付,由相關事業(yè)部總經理的書面授權,財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經理的書面授權。
2.嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
大區(qū)財務實行分級管理、分工負責的管理制度,各分公司財務人員接受本公司財務主管的領導,各財務主管對大區(qū)財務經理負責,財務經理對集團財務中心和大區(qū)總裁負責。財務人員設會計、出納崗位,實行崗位責任制,做到錢帳分開,各負其責。
(一)財務經理職責
1.組建大區(qū)財務機構,對大區(qū)財務機構和崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2.貫徹國家財稅政策、法規(guī),并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式,指導建立健全相關財務核算制度,同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3.進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4.其他相關工作。
(二)財務主管職責
1.負責管理公司的日常財務工作,直接對大區(qū)財務經理負責,由大區(qū)財務經理報集團財務中心及大區(qū)總裁任免。
2.負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3.負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4.負責公司會計核算和財務管理制度的制定,推行會計電算化管理方式等。
5.嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度,加強財務管理。
6.參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7.組織指導編制財務收支計劃、財務預決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8.負責公司資產管理,監(jiān)督其增減變化,負責盤盈盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理工作。做到手續(xù)完備、數據準確、賬目清楚、處理及時。
9.及時報送會計報表及相關信息資料,向大區(qū)財務經理及分公司總經理報告財務狀況及經營成果,并接受監(jiān)督指導。
10.負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11.參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12.完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1.按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬,做到手續(xù)齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;
2.發(fā)票開具和審核,各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務報表的整理、審核、匯總,業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;
3.會計業(yè)務的核算,財務制度的監(jiān)督,會計檔案的保存和管理工作;
4.完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1.建立健全現金出納各種賬冊,嚴格審核現金收付憑證。
2.嚴格執(zhí)行現金管理制度,不得坐支現金,不得白條抵庫。
3.對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務作到日清月結,及時核對,保證帳實相符。
4.每周末下班前報送資金周報表給大區(qū)財務經理、總經理及大區(qū)總裁。
三、現金管理制度
1.所有現金收支由公司出納負責。
2.建立和健全《現金日記帳》簿,出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目,并每天結出余額核對庫存。作到日清月結,帳實相符。
3.庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4.出納收取現金時,須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯。
5.任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的,須填寫借款單,經總經理簽字批準,方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。
6.收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據上加蓋現金收、付訖章,防止重復報銷。
四、支票管理
1.支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2.建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結出余額;每工作日結束后。
3.出納收取支票時,須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4.支票的使用必須填寫“支票領用單”,由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5.所開出支票必須封填收款單位名稱。
6.所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1.銀行印鑒必須分人保管。
2.財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1.出納人員在每周完成出納工作后,應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況,編制“出納報告表”,并對由出納保管的庫存現金,由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,其他時間進行抽查。
2.出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對,對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3.其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1.為簡化支出審批手續(xù),提高工作效率。
2.防止因私占用公司財產。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制,各單位(專業(yè)網站、成本中心、職能部門)經理/負責人在該單位許可的經營范圍、經營計劃和財政預算內,授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責)。
(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限,以文字性形式,授權給其副經理或部門主管等。
(三)授權方式可分為兩類:
1.固定授權
1)授權書由授權者向大區(qū)總裁出具并同時抄送運營管理中心。
2)運營管理中心在認證此文件之有效性后,既兩個工作日之內,將已被運營中心確認的復制樣本交給財務部做相應執(zhí)行。
3)財務部在接收此文件后應全面配合,及時針對財務之行政、內控、調碼等事宜做出探討,并在三個工作日之內,向該單位經理致函生效并明確列出相關的財務措施。如財務部發(fā)現疑問須在以上期限內向大區(qū)總裁匯報。
4)部門經理在接獲生效函后的五個工作日之內必須向人事部提供有關人事權限更動的詳細資料。
2.臨時授權
1)一般適用于經理外地出差或休假期間的委托。在此情況下,經理須最遲在授權生效二十四小時之前向大區(qū)總裁出具授權書并同時抄送運營管理中心、人力資源部和財務部。
2)在授權書內說明授權方、被授權方,原因,權限和期限。如時間緊迫,發(fā)送電子郵件或傳真加口授亦可。(臨時授權于他人并非相應排除經理對授權期間的具體責任,由此,經理應認真避免在此期間授權、斷定非慣例性、金額龐大的交易。)
三、審批程序
1.計劃內報銷:經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部
2.超計劃報銷:經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、大區(qū)總裁、財務
四、計劃審批內容
1.購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃,由運營中心收齊匯總,報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,各部門登記領用,并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。
2.固定資產與辦公家具(包括機房與oa設備):其購買由各部門報申請計劃,經部門負責人簽字,公司總經理批準,公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調核準后,對協(xié)調或購買情況寫出需求報告,報公司總經理批準統(tǒng)一購買,金額在1萬元以上的固定資產購入必須報大區(qū)總裁審批。
3.參展/會費:由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件,由部門經理審批,財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的,必須注明人數與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會,予以報銷往返車票與會務費;不住會的,報銷車票與差旅補助。
3.凡是參加境外展覽會,必須至少提前一個月向公司總經理(大區(qū)總裁)提交專項申請報告,注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執(zhí)行。
4.差旅費:各部門根據工作需要,制定出差計劃,應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示大區(qū)總裁經批準后方可執(zhí)行)。
5.工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤,財務部編制發(fā)放表,經理簽字確認,并報公司總經理批準后財務發(fā)放。
6.業(yè)務費用:業(yè)務費用包括業(yè)務交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。經總經理批準的計劃內業(yè)務費用由部門經理審批;計劃外業(yè)務費用報公司總經理審批。
報銷審核制度
一、原則
1.嚴格財務收支審批制度,公司發(fā)生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單,注明支出事由、項目、發(fā)票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規(guī)定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后,出納方可付款。(分公司2000元以下支出由分公司總經理或常務副總經理審批,凡2000元以上任何開支都必須由大區(qū)總裁書面簽字審批后,出納方可支付,并將有大區(qū)總裁書面簽字的審批單傳真件復印后附于原始單據后,方可作為報銷憑證)。
2.加強報銷管理,當月帳,當月了,25日以后帳最遲不得超過下月3日。
3.為了分清責任,進行部門核算,不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。
二、支出相關部門審核
對所有報銷內容,相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。
三、財務部門審核
財務部門對所有報銷票據,依據相關財經法規(guī)及內部財務制度對其合法性進行審核。
四、審核權限
同審批權限。
五、費用報銷及借款時間一覽
項目周一周二周三周四周五
款項借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00
費用報銷9:00-12:009:00-12:009:00-12:00
對外結帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00
(分公司財務部可根據實際情況進行適當調整)
六、報銷手續(xù)
嚴格執(zhí)行財務報銷制度,款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據須開明細發(fā)票,經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件,原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證:
1.版面費、廣告代理費:由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單,財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單),核對無誤后付款。
2.印刷費(出片費):部門憑發(fā)票,附印刷品結算單,進行核實無誤后,填寫費用(成本)報銷單,財務審核無誤后付款。
3.辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統(tǒng)一購買的,運營管理中心保管人員根據發(fā)票同實物核對無誤后,填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單),憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。
4.機房與oa設備:技術部保管人員根據發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
5.資料費:各單位購書及其它資料,首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收,并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
6.差旅費:于返回3天內必須報銷,由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證,后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的,財務部應催辦一次,仍不辦理者,財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保,視同經理借款。
7.業(yè)務費用:所有業(yè)務費用票據須開明細發(fā)票,經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務費用,任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的,財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。
8.超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告,其它同計劃內報銷手續(xù)一樣。
差旅費報銷管理規(guī)定
為保證公司差旅費的合理使用,規(guī)范差旅費的開支標準,特制定此規(guī)定,具體如下:
1.出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。
2.出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額,報總經理審批,憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。
坐飛機的有關規(guī)定
1)級別規(guī)定:總裁、分公司總經理等,出差可乘飛機。其他人員無特殊情況不得乘坐飛機。
2)特殊情況規(guī)定:
a.業(yè)務緊急,必須乘飛機;
b.路途長,乘火車時間超過30小時;
c.本身業(yè)務需要,并由對方出機票款;
d.機票打折幅度大,折后機票價格比火車硬臥票價不超過50元。
3)報批手續(xù):一般人員出差,在特殊情況下需乘飛機,必須有總經理審批同意,報公司總經理批準。
3.工出差到外地,可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷,逾期不報銷者,將從工資中扣除所借款項。
4.出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準),由出差人員調劑使用,節(jié)余歸己、超支不補。
5.出差乘坐火車,一般以硬臥為標準,如買不到硬臥票,按硬座票價的60%予以補助。
6.出差期間的交際應酬費,須事先請示總裁特批。
7.往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。
8.出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的,不得在公司報銷路費并領取補助;到分公司出差,由分公司負擔費用的,不得再次在公司報銷路費并領取補助。
10.出差或外出學習、培訓、參加會議等,由集體統(tǒng)一安排食宿的,按其統(tǒng)一標準報銷,不享受任何補助。
11.出差補助天數的計算方法:
1)出發(fā)日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發(fā)的可享受全天補助;12:00后出發(fā)的,當日不能到達目的地的,可享受半天補助;12:00后出發(fā)的,當天到達目的地的并住宿,可享受全天補助;
2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。
12.出差天數的計算方法:按照實有天數計算。
13.以下范圍內的外出不按出差處理:在廣、深、佛山、順德、中山等廣東省范圍內出差一般不予補助,如有特殊情況需部門經理報公司總經理批準;
14.經分公司統(tǒng)一招聘的員工或由廣深公司統(tǒng)一招聘的到公司報到,可按照火車硬座或公交大巴票價,予以實報差旅費及行李托運費,不享受任何補助;
15.費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。
16.其它
1)報銷差旅費時,應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等),以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據,日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的),在報銷時必須按打折后的實際價格填寫,如有弄虛作假,一經發(fā)現后將加倍扣還。
附件:差旅費報銷標準
職務一般地區(qū)費用標準(元/天)特殊地區(qū)費用標準(元/天)
總裁280380
事業(yè)部/職能部門總經理(主任)240320
部門經理220280
部門副經理/主管180230
一般人員160200
注:1.特殊地區(qū)指:深圳、廣州、珠海、汕頭、海南;
2.事業(yè)部副總經理/職能部門副總經理(副主任)與部門經理補助標準相同;
3.經理助理、行政主管等享受主管待遇。
往來帳務管理制度
一、應收帳款管理
(一)收款方針
1.業(yè)務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后,應及時把廣告認定單交由客戶確認,并及時催收款項。
2.收款時間:次月13日前。(注:數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。
3.回款方式:轉帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物,(所抵實物必須為公司需要或對方企業(yè)瀕臨破產無法收回所欠款項,并且要有公司總經理的批示)。嚴禁市場員墊付業(yè)務款,否則公司除追收客戶款,沒收市場員所墊款項,并通報批評。
4.部門人員調動或離職等,部門經理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交,必須填寫移交清單一式四份(一份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份),移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字,并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。
(二)未回款考核辦法
1.未回款處罰
1)由于業(yè)務人員失職造成的未回款,扣全額;
2)由于公司內部原因造成的未回款,分相關責任扣罰;
3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款,持相關部門證明,只扣業(yè)務成本。
2.未回款從個人收入中按比例核減,待回款后按以下方法返還:
1)未回款額分三個月核扣,當月扣10%,次月扣30%,第三個月扣60%;
2)未回款扣款每月隨工資補發(fā),三個月內全部收回,補發(fā)全部扣款額,提成按5%;
3)若第3個月仍未回收該款項,該市場員停止業(yè)務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額,不予提成。
3.未回款項不計入業(yè)績。
4.3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳,則扣除該業(yè)務員該筆應收款30%的印刷成本,并處以30%的罰款,其直接主管或經理督帳不利,同時處以5%的罰款。
5.若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門
任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上,則酌情給予獎勵。由市場員申報,部門經理審批,財務部審核后在工資中發(fā)放。
6.財務部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。
7.對預收款,按1%的比例對市場員給予獎勵。
(三)可疑客戶及可疑帳款的處理
1.業(yè)務員在接洽客戶時,如發(fā)現客戶有異常情況,應填寫“可疑客戶報告單”,并建議采取措施。
2.業(yè)務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款,應填寫“可疑客戶報告書”,并收集有關證據、資料等,報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。
3.催收或經訴訟案件,有部分或全部款項未能收回的,業(yè)務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證,送財務部作沖帳準備。
4.對收款不報或積壓收款的業(yè)務員,一旦發(fā)現,公司將從重處罰。
二、應付帳款管理
(一)付款時間:
1.業(yè)務款項由部門申請,經過審批后執(zhí)行;
2.印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);
3.購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。
(二)付款方式:
1.轉帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;
2.現金;
3.實物或廣告,要有公司總經理的批示。
(三)其他:非本公司人員領款時,必須由我公司相關人員帶領。
票據管理制度
一、發(fā)票管理
(一)申領
1.由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業(yè)務發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務性質(廣告或信息)、申請人姓名等,交部門經理審批、會計審核后開具。
2.若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符,業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可),財務方可開具發(fā)票。
3.杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。
4.杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無權把企業(yè)名稱縮減至2-3個字。
5.若業(yè)務實際發(fā)生與合同不符,業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。
6.丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務人員自負,在對方企業(yè)提供相關證明文件(標明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后,我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯復印件,業(yè)務人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時,需有書面申請并由各部門經理人員簽字,財務人員對于借出發(fā)票應進行登記,并及時取回。
7.發(fā)票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準,財務人員應進行登記并由當事人簽字。
8.開發(fā)票時遇到的其他特殊情況,財務人員均應取得公司領導的批準后,才能開具發(fā)票。
(二)具體規(guī)定
1.已提供勞務并簽訂合同的,業(yè)務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單,以財務人員核對無誤后開具發(fā)票。
2.未提供勞務已簽訂合同但又未收款的,業(yè)務員根據部門經理認可的業(yè)務內容,填寫零星開票通知單,由部門經理或以上級管理人員簽字,方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。
3.未提供勞務,已簽訂合同且已收款的,業(yè)務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。
4.已提供勞務,但未簽訂合同且已收回款的,業(yè)務員根據運營中心認可的業(yè)務內容,填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。
5.未提供勞務且未簽訂合同的,禁止開發(fā)票。特殊情況如預收款項等,須部門經理專門說明。
(三)回收
1.當天領出發(fā)票,已收款項的,當天必須將款項交到公司出納處,否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的,當天必須將所領發(fā)票交還公司財務統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結款項的,所開發(fā)票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發(fā)票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項,每次扣款200元直至開除。
2.若是抵貨業(yè)務,當天領出發(fā)票,必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務,否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項,每次扣款100元。
3.凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額),必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。
(四)填寫
公司統(tǒng)計(或會計)應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫,保證真實、準確、完整,并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀,如有填錯,應整套(存根聯、發(fā)票聯、記帳聯)保存,并注明“作廢”字樣,以備查驗。
(五)監(jiān)督
會計(統(tǒng)計、業(yè)務部門)應根據當天的“支票回收單”核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務發(fā)生額)的回款情況,對所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務)進行監(jiān)督。
(六)內容不符時的處理
支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時,市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明,財務先扣留支票,要求業(yè)務人員補交說明,如到截止日期仍無說明,按未回款處理。
二、收據管理
1.收據視同發(fā)票管理。
2.收據、發(fā)票不得重復開具,若已開出收據需換開發(fā)票,必須要求客戶先將收據退回后再補開發(fā)票。
3.以上規(guī)定財務部門應嚴格按規(guī)定執(zhí)行,如不按規(guī)定執(zhí)行出現問題由財務部負全責。
三、支票管理
1.支票的購買、填寫和保存由出納負責;
2.建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結出余額;
3.出納收取支票時,須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯的《支票回收單》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯;
4.支票的使用必須填寫“支票領用單”,由經辦人、部門經理、財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;
5.所開出支票必須封填收款單位名稱;
6.所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、票據管理原則
1.加強票據管理,杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責,罰遺失者每張單據金額的10%,直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應報金額的90%)。
2.財務有權拒絕持非正式票據報銷。
工資及相應級別報銷管理制度
一、基本原則
(一)一般程序
1.以出勤日計算每月應發(fā)工資;
2.每月10日發(fā)放上月基本工資,20日發(fā)放提成或績效,由公司財務部統(tǒng)一存入員工個人帳戶(遇節(jié)假日順延);
3.自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務部結算;
4.每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部,部門人員獎金由各部門經理上報。
5.按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度,根據當月考勤統(tǒng)計情況及公司有關規(guī)定由財務部門審核人事部門計算的工資,統(tǒng)一制工資表,執(zhí)行公司有關制度、規(guī)定;
6.工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發(fā)放;
7.由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調整工資管理制度,經公司總經理批準后執(zhí)行。
(二)保密原則
工資報酬實行保密管理,任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要,不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構;任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬,并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。
(三)收入掛鉤原則
1.為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經營管理需要,各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合,具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤;非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯;根據不同利潤中心的實際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。
2.職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤,實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度,根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。
(四)備案原則
1.對于利潤中心的業(yè)務人員與錄入人員的收入標準,可在公司的工資管理制度原則基礎上根據自身情況做調整,但必須在年度經營計劃中明確說明,并經公司批準后報運營中心備案,方可執(zhí)行;
2.所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案(年薪制的除外)。
(五)薪酬結構
1.薪酬結構種類
1)年薪制加期權股;
2)基本工資加績效工資加期權股;
3)基本工資加傭金(提成)制;
4)基本工資加計件工資加績效獎勵。
2.基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構成。
3.對應于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度,凡在此額度范圍內的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務相關的費用支出可與下月10日據實報銷;同時部門經理對本部門員工費用報銷,可在其相應的額度內,根據部門業(yè)績及員工當月工作考核情況予以調整。
4.根據深圳市政府社會保障制度,對于深圳市戶口員工的房補,以“住房公積金”體現,直接存入個人帳戶而非深圳戶口的員工作為相應的福利,對應不同的級別人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度,凡在此額度范圍內的住房費用,可以據實報銷。
5.實行以上薪酬結構的人員,除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外,均不另外享受加班費。
6.每位員工只能享受一種薪酬結構,不允許既享受獎金基數又享受提成。
7.實行薪酬結構(3)(4)類的人員,其傭金(提成)提取標準以及計件工資的計算標準必須在公司財務部備案,并有財務部門的監(jiān)督核算。
8.實行年薪制的人員,其年薪總額的50%—70%按月發(fā)放,根據收入標準相應級別確定每月的預期收入額,剩余30%—50%部分在年度考核結束后根據考核結果一次性發(fā)放。
二、工資定級權限
1.各事業(yè)部高級管理人員的工資由公司總經理確定。
2.由公司總經理確定工資的人員,工資文件由財務部負責備案,財務部經理負責編制報表及發(fā)放的執(zhí)行工作;其他人員的工資定級文件由運營中心、財務部備案并執(zhí)行。
3.利潤中心人員工資定級:
1)各事業(yè)部總經理的年薪水平及月收入標準,與其利潤中心的年度經營計劃中各項指標掛鉤,由公司總經理確定,財務部經理負責執(zhí)行;
2)事業(yè)部總經理以下實行年薪制的管理人員的年薪水平及月收入標準,由事業(yè)部經理制訂并隨其利潤中心的年度經營計劃上報公司總經理批準后,運營中心、財務部備案并執(zhí)行;
3)年薪制以外的管理人員、專業(yè)人員、業(yè)務人員、操作人員的定級與考核標準,由事業(yè)部總經理確定后報運營和財務部備案并執(zhí)行。
4.職能部門人員工資定級:
1)部門經理(含)以上管理人員的收入水平與公司效益及個人績效掛鉤,其工資級別由公司總經理確定,財務部經理負責執(zhí)行;
2)部門經理以下人員的定級與考核標準,由部門負責人制訂,報公司總經理審核后,運營中心、財務部備案并執(zhí)行。
三、工資收入標準(見附表)
通訊,交通費用報銷規(guī)定
一、報銷對象
1.非年薪制部門經理;
2.經理助理;
3.非年薪制主管。
二、報銷額度
1.部門經理:200.00元;
2.經理助理:150.00元;
3.主管:100.00元。
三、報銷辦法
1.當月發(fā)生的實際費用大于報銷額度的以報銷額度為限,當月發(fā)生的實際費用小于報銷額度的以實際發(fā)生的為限;
2.當月30日前報上月20日到當月20日費用,不可跨月報銷;
3.實行年薪制的所有人員不再報銷通訊費用。
四、相關規(guī)定
1.公司給予報銷費用的手機每日晚10:00之前必須開機;截稿日通宵開機;任何人不得借故不復機或不接電話。如經核實,一個月內有累計兩次在要求時間內未開機或未復機情況,本月通訊費用不予報銷。
2.交通費用報銷對象及額度可由各部門根據實際情況制定。
心得 企業(yè)財務管理制度范本
第7篇 集團公司財務管理制度
財務管理暫行規(guī)定
第一章 總則
1.1 為了維護公司、股東和債權人的合法權益，加強財務管理和經濟核算，根據《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī)，結合公司實際情況，制定本規(guī)定。
1.2 公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為，準確計量公司的財務狀況和經營成果;依法合理籌集資金，有效控制和合理配置公司的財務資源;實現公司價值的最大化。
1.3 本規(guī)定在公司內部暫時執(zhí)行，隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展，將進行更改、補充和完善。
第二章 財務管理組織機構
2.1 公司實行董事會領導下、總經理負責制的財務管理體制，公司是獨立的企業(yè)法人，自主經營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。公司設置獨立的財務機構即財務部。
2.2 公司按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定,結合公司的核算體制和財務管理的實際需要，配備財會人員，加強對財會人員的管理。
2.3 財務部主要負責公司的財務管理和經濟核算，主要職責為：
(1)負責公司財務管理制度和各項會計制度擬定;
(2)參與公司籌資方案的擬定和實施;
(3)參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見;
(4)參與公司經營決策，統(tǒng)一調度資金;
(5)負責公司財務預算管理、會計核算;
(6)負責編制合并報表，提供財務數據，如實反映公司的財務狀況和經營成果，并作好項目和財務分析工作;
(7)監(jiān)督財務收支，依法計繳稅收;
(8)負責公司財務會計檔案的保管，票據申購、使用、核銷等管理工作;
(9)監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支;
(10)參與對子公司的財務管理。
(11)協(xié)調處理與各單位的關系。
2.4 財務部建立稽查制度，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
2.5 公司董事會按有關程序聘任公司財務負責人。
第三章 會計核算
3.1 公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，結合經營項目實際情況，制訂并實施有關會計核算暫行辦法，及時、正確反映經營業(yè)績和披露經營風險。
3.2 公司采用借貸記賬法，以中文作為記錄的文字，以人民幣為記賬本位幣，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定并結合公司的實際情況，設置總分類和明細賬科目。
3.3 公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定對經濟業(yè)務進行會計核算、賬務處理，并實行會計電算化。
3.4 公司依照權責發(fā)生制和配比原則確認收入和成本，以反映公司的經營成果。
3.5 公司嚴格區(qū)分本期費用支出與期間費用支出。
3.6 公司各項財產在取得時按照實際成本計量，其后，如果財產發(fā)生減值，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定計提相應的減值準備。
3.7 公司在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產和收益、少計負債和費用。
第四章 財務預算管理
4.1 公司制定財務預算管理暫行規(guī)定，對公司的經營業(yè)績、財務狀況、項目運作等實行全面財務預算，并依據其實施管理。
4.2 公司在年度開始前組織編制完成本年度的各項財務預算，財務預算主要包括以下內容：
1. 經營預算;
2. 盈利預算;
3. 資金預算。
4.3 公司在預算年度開始后，對財務預算執(zhí)行情況進行分階段的控制和監(jiān)督，及時進行差異分析，并查實差異的原因，向總經理報告。
第五章 收入、成本費用管理
5.1 公司建立并完善營業(yè)收入的管理規(guī)定，確保收入循環(huán)中的報價、簽訂合同、實際收款和開具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內部控制，以加強對業(yè)務活動的財務監(jiān)督。
5.2 營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間收取的各種經營項目的主營收入和其他業(yè)務收入。公司在收訖價款或取得價款的憑證時，確認營業(yè)收入的實現。
5.3 公司對外投資性的收益包括短期投資收入和長期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認，長期投資收益按被投資單位取得的合法審計報告中的財務年度權益確認。
5.4 成本費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的成本費用，無論其款項是否支付，都應計入當期的成本費用;雖在本期支付的成本費用，但應有后期負擔的均不能計入本期成本費用。但應歸屬本期的成本費用和損失不得掛賬，調節(jié)利潤。
5.5 嚴格控制成本費用的開支范圍和標準，嚴格履行請購、審批、合同訂立、付款等程序，合理控制成本和費用。費用報銷的審批及流程按照費用報銷暫行規(guī)定執(zhí)行。
5.6 公司合理運用財務杠桿，降低財務費用等資本成本。
第六章 資產管理
6.1 公司嚴格按照國家有關部門頒布的《現金管理條例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現金、銀行存款管理暫行規(guī)定，對貨幣資金的使用、銀行賬戶的開設和使用進行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。
6.2 公司制定信用政策，加強對應收款項的管理，明確欠款對象，落實追款責任并依據結果施以獎懲。
公司采用余額百分比法估計壞賬損失，并計提壞賬準備，計提的比例為期末應收款項的5‰。財務部對已確實不能收回的超齡應收款項 ，定期逐筆書面上報總經理審核，批準后作為壞賬損失處理。如數額較大者須通過董事會批準后處理。
6.3 公司加強對存貨的管理，建立完善的采購、保管、領銷、記錄、盤點制度，保證賬、卡、物相符。存貨按照實際成本計價，領用或發(fā)出存貨，采用先進先出法確認其實際成本。
6.4 公司制定并嚴格執(zhí)行《固定資產管理辦法》，健全固定資產購建預算、授權購買、登記核算、維護保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產按分類確定折舊率，采用直線法折舊。全部折舊額在相應資產的有效經營期內收回。
公司對固定資產的購建、清理、報廢等，都應當辦理會計手續(xù)，設置固定資產明細賬，建立固定資產卡片，進行會計核算。
6.5 公司對資產使用部門要求定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，當期末賬面資產價值與可收回金額發(fā)生差額時，對可收回金額低于賬面價值的差額，提交公司總經理批準后計提資產減值準備。
第七章 負債及所有者權益管理
7.1 公司的債務性融資和權益性融資，依據《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》進行。
7.2 公司依據《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》實施股本變動、提取公積金以及分紅派息等程序。
公司法定公積金按照稅后利潤的10%提取。
第八章 籌資管理
8.1籌資是公司根據發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到公司經營目標的必要活動?；I資必須充分考慮公司實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。
8.2籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據，充分反映公司投資的要求?；I資時考慮以下因素：以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負債率和還債率等。
8.3 籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結合公司實際情況，銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內容，在公司的發(fā)展階段，應盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。
第九章 投資管理
9.1 公司依據國家宏觀經濟環(huán)境、有關法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展狀況、公司及項目前景分析等因素，把對公司的長期發(fā)展有較大的影響投資項目，作為是對外投資管理的重點，同時，為改善投資決策效果，提高投資決策能力和收益，董事會對投資項目進行初審、分析、篩選、評價、論證。公司不從事證券信用交易，避免從事承擔無限責任的投資。
9.2 對外投資應考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風險性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預期成本、籌資能力、投資回報期間的長短等，全面綜合考慮各因素的基礎上，確定投資的項目。
9.3在爭取獲得更多的投資增值、投資收益時必須重點考慮投資的風險，包括項目特有風險、公司風險、市場風險。由于項目的市場風險不能通過多角化加以分散，因此其對項目的影響非常重大，但公司風險或項目特有風險也不容忽視。
9.4 短期投資是指公司購入能隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。短期投資按取得時的投資成本入賬。
短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益，不確認投資收益。
9.5長期投資是指公司購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，并分別在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目中核算。
公司對外進行股權投資，根據對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
公司對外進行債權投資，按取得的實際成本，作為開始投資成本。
9.6 公司應當定期或者至少每年年度終了,對長期投資逐項進行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當計提長期投資減值準備.
9.7公司根據《公司法》，以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實施對外投資，并嚴格履行立項、可行性分析、審批、運作、監(jiān)督管理和核算等程序，對外投資必須經董事會審議通過。
第十章 財務信息管理
10.1 公司依據《企業(yè)財務報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《合并會計報表暫行規(guī)定》以及財政部頒布的其他有關制度，編制財務報表。
10.2 公司的財務報表屬于公司的財務機密，未經董事會批準的財務報表一律不得外流。
10.3 已經審核過的報表如需外送，需經財務負責人并報總經理批準。月報在次月的十日內送各股東，季報在每一季度結束后的二十日內送各股東，年報在每一會計年度結束后的三十日內送各股東。
10.4公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統(tǒng)，實現授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化，保證內控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統(tǒng)過程中，嚴格遵循內部控制規(guī)范和技術規(guī)范，保證系統(tǒng)的正常運行。
10.5 公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。
10.6 財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作，財務人員工作調動或者因故離職必須將本人所經管的財務工作全部交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。
第十一章 附則
11.1本規(guī)定由董事會負責修改和補充。
11.2本規(guī)定由董事會授權公司財務部負責解釋。
11.3 董事會委托公司財務部依據本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法，由公司總經理審批通過后，頒發(fā)施行。
11.4本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。
