第1篇 三民醫(yī)院會計管理制度
人民醫(yī)院會計管理制度5
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家法律法規(guī),各單位必須制定本單位內(nèi)部會計管理制度。建立健全單位內(nèi)部管理制度,是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,保證單位會計工作有序進行的重要措施,也是加強會計基礎工作的重要手段。單位內(nèi)部會計管理制度應本著科學、合理、切實可行的原則,做到事事有人管、人人有專職、辦事有要求、工作有檢查、制度要健全,嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務管理制度,定期檢查制度的執(zhí)行情況,并根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善本單位的內(nèi)部會計管理制度。
本單位內(nèi)部會計管理制度具體包括:內(nèi)部會計管理體系、財會人員崗位責任制度、內(nèi)部牽制制度、財務收支管理制度、資金審批制度、賬務處理程序和制度、財產(chǎn)物資管理制度、成本管理制度、財務報告制度、會計信息管理制度、收款票據(jù)管理制度。
一、內(nèi)部會計管理體系
主要內(nèi)容包括:單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責;會計主管人員的職責、權限;會計部門與其他職能部門的關系;會計核算的組織形式等。
1、單位負責人對醫(yī)院會計工作全面負責,領導醫(yī)院會計部門、會計負責人、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,并對醫(yī)院會計工作進行督促和監(jiān)督,促進醫(yī)院內(nèi)部會計管理制度的貫徹和落實;保證會計資料合法、真實、準確、完整,保障會計工作人員的職權不受侵犯。
2、總會計師應遵守《總會計師條例》,在省衛(wèi)生廳財會管理中心和單位負責人的領導下全面組織本單位重大會計工作并協(xié)助單位負責人對醫(yī)院的業(yè)務發(fā)展、建設做出決策。
3、會計機構負責人在總會計師的領導下指導醫(yī)院的財務會計工作,組織制訂本內(nèi)部財會制度,編制財務收支計劃;對醫(yī)院的財務收支和經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督;對醫(yī)院的會計信息真實性負責。
4、會計部門是單位管理重要職能部門之一,與各職能部門有著密切關系,會計部門應與各部門保持溝通、密切合作,采用集中核算形式即單位的的一切經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理,明細分類核算和總分類核算都集中在會計部門進行,其他部門為會計部門提供原始會計資料,保證單位各項經(jīng)濟活動順利進行。
二、會計人員崗位責任制度
根據(jù)《中華人民共和國會計法》,《會計基礎工作規(guī)范》等法律、法規(guī)的要求,為加強會計崗位之間的內(nèi)部牽制,明確各崗位的工作職責和標準,建立科學的會計工作秩序,提高會計工作效率,特制定本制度。
醫(yī)院財會人員崗位,一般可分為財務負責人、出納、稽核、憑證編制、記賬、報表編制、工資核算、財產(chǎn)物資核算、往來業(yè)務結算、成本核算、住院費用結算、票據(jù)管理、會計檔案管理等。醫(yī)院根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務繁簡和人員配備等情況,合理確定財會崗位的設置,或一人一崗,一人多崗或一崗多人。具體內(nèi)容參照《財會人員崗位責任制度》。
三、財務內(nèi)部牽制制度
為遵守財經(jīng)法規(guī),嚴肅財紀紀律,加強財務內(nèi)部監(jiān)督,防止舞弊等現(xiàn)象,在醫(yī)院財務部門各崗位之間合理劃清職責,并進行適當分工,避免或減少會計工作的失誤,特制定本制度。具體內(nèi)容參照《內(nèi)部牽制制度》。
四、財務收支管理制度
為規(guī)范醫(yī)院收支行為,加強財務管理,提高經(jīng)濟效益,促進醫(yī)院穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展,根據(jù)《會計法》及《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定,特制定本制度。具體內(nèi)容參照《財務收支管理制度》。
五、資金審批制度
為嚴格遵守和維護財經(jīng)紀律,規(guī)范財務秩序,加強資金管理,提高資金使用效益,防止損失、杜絕浪費,保證資金安全,特制訂本制度。具體內(nèi)容參照《資金審批制度》。
六、賬務處理程序和制度
為進一步加強醫(yī)院財務管理,規(guī)范醫(yī)院會計賬務處理程序,根據(jù)相關會計法規(guī),結合會計電算化管理以及前臺操作流程,特制定本制度。具體內(nèi)容參照《賬務處理程序和制度》。
七、資產(chǎn)管理制度
醫(yī)院的資產(chǎn)是開展各項醫(yī)療活動的物質(zhì)基礎,是保障人民身體健康,發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好資產(chǎn),維護國家財產(chǎn)安全、完整,充分發(fā)揮其使用效益,制定本制度。具體內(nèi)容參照《財產(chǎn)物資管理制度》。
八、成本核算管理制度
為了加強我院的成本管理,切實有效地開展成本核算工作,根據(jù)省衛(wèi)生廳《關于浙江省醫(yī)院成本核算指導意見》的要求,特制定本制度。具體內(nèi)容參照《成本管理制度》。
九、財務會計報告制度
為了規(guī)范醫(yī)院財務會計報告,保證會計報告的真實、完整,根據(jù)《中華人民共和國會計法》,特制定本制度。具體內(nèi)容參照《財務會計報告制度》。
十、會計信息管理制度
為了加強會計信息的真實性、完整性、準確性,特制定本會計信息管理制度。具體內(nèi)容參照《會計信息管理制度》。
十一、收款票據(jù)管理制度
為了加強收費票據(jù)的管理和財務監(jiān)督,保障衛(wèi)生事業(yè)單位的各項收入納入財務管理的軌道,維護經(jīng)濟秩序,防患于未然,根據(jù)《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》,結合本單位實際情況,特制定本規(guī)定。具體內(nèi)容參照《收款票據(jù)管理制度》。
十二、監(jiān)督檢查
具體內(nèi)容參照相關制度。
第2篇 h醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度
醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度(三)
(一) 總則
1、 為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。
2、院長對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的落實。
(二)預算控制
1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。
2、 建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領導負責,財務部牽頭,相關科室參與,分工合作的預算管理工作機制。
3、 預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。
4、 醫(yī)院按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。
5、 年度預算一經(jīng)批復,一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。
(三) 收入控制
1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。
3、 各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。
4、各項收入由財務部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
5、 各類收入票據(jù)由財務部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,及時準確核算收入。
7、 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。
(四) 支出控制
1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。
4、審批人必須在授權范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
6、 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預算管理,嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。
(五) 貨幣資金控制
1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
3、 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權范圍內(nèi)進行審批,不得超越權限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、 貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理。
(1)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關證明及計算依據(jù);
(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;
(3)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;
(4)支付結算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領導已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。
6、 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。
7、 按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。
8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。
9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
10、 加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
11、加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。
12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(六)藥品及庫存物資控制
1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。
2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。
3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。
4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。
6、 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購:
(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;
(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量;
(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;
(4)小額零星采購由經(jīng)授權的科室對價格、質(zhì)量、供應商等有關內(nèi)容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。
7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準辦理資金結算。
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9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。
10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務人員要參與監(jiān)盤。
(七) 固定資產(chǎn)控制
1、 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。
2、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。
3、 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
4、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應由歸口管理科室、使用科室、財務部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。
5、 加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關科室或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產(chǎn)賬卡。
6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。
7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
8、 加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
9、 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。
(八) 工程項目控制
1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。
2、 建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的科室或人員辦理工程項目業(yè)務。
3、制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業(yè)務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。
4、 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
5、 建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
6、 加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。
7、 建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關科室必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。
8、 建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
(九) 對外投資控制
1、 建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。
2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務、審計、紀委等職能部門和有關專家或由有資質(zhì)的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經(jīng)領導集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
3、 加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的,必須按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認,以確認的價值進行對外投資。
4、 嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應當追究相應的責任。
5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關會計核算。
6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應對措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。
7、 加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經(jīng)授權批準機構批準后方可辦理。
(十) 債權和債務控制
1、 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。
2、 加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向醫(yī)院領導報告。
3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。
4、 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
(1)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對;
(2)每月核對預收醫(yī)療款的結算情況;
(3)加強應收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。
5、 加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內(nèi)審批。
6、 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,及時清償債務,防范和控制財務風險。
(十一) 財務電子信息化控制
1、 建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關科室和崗位的職責、權限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務流程、操作授權、數(shù)據(jù)結構和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務會計內(nèi)部控制的要求。
3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:
(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;
(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);
(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;
(4)預交款結算校驗;
(5)票據(jù)稽核管理;
(6)欠費管理;
(7)價格管理;
(8)退款管理。
4、加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經(jīng)授權操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
5、 加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡接入口保密
等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩?/p>
6、 建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。
(十二) 監(jiān)督檢查
1、 建立財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機構或者指定專職人員具體負責財務會計內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內(nèi)部控制制度。
第3篇 第1人民醫(yī)院會計憑證帳表審核制度
第一人民醫(yī)院會計憑證帳表審核制度
1、嚴格執(zhí)行市醫(yī)院財務內(nèi)部稽核制度,工作程序按制度中規(guī)定的工作內(nèi)容逐項實施。
2、專人負責會計憑證、帳表的審核工作,責任到人。
3、稽查審核人員按照制度規(guī)定按月逐筆對會計憑證、帳表進行審核保證會計工作質(zhì)量。
4、原始憑證的基本要求。
(1)內(nèi)容必須具備:憑證名稱、日期、填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額及填制單位的公章。
(2)從個人取得的原始憑證必須有填制人員姓名,自制原始憑證必須有經(jīng)辦人或指定人員簽名,對外開出的原始憑證,必須加蓋醫(yī)院公章。
(3)大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人收款證明。
(4)一式幾聯(lián)的原始憑證,應當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
(5)發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
(6)職工公出借款憑證,必須附在記帳憑證后。收回借款時,應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本。
(7)經(jīng)上級有關部門批準的醫(yī)院業(yè)務,應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的,應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
5、記帳憑證的基本要求:
(1)記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號;經(jīng)濟業(yè)務摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應由出納人員簽名或者蓋章。
(2)填制記帳憑證時,應當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號。
(3)記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或者是根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。
(4)除結帳和更正錯誤的記帳可以不附原始憑證外,其他記帳憑證必須附有原始憑證。
(5)如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤,應當重新填制。
(6)記帳憑證填制經(jīng)濟業(yè)務事項后,如有空行,應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行劃線注銷。
(7)實行會計電算化,對于機制記帳憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確,數(shù)字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。
6、會計帳簿的基本要求
(1)會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。每項會計事項,要記入有關的總帳及記入該總帳所屬的明細帳。
(2)啟用新的會計帳簿,應當在帳簿封面上寫明醫(yī)院名稱和帳簿名稱,并填寫帳簿扉頁上的'啟用表',注明啟用日期、帳簿起止頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等,并加蓋名單和醫(yī)院公章。當記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調(diào)動工作時,也要在'啟用表'上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字或蓋章。
(3)會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計簿?？値ぐ凑蔗t(yī)院的會計核算形式及時記帳。
(4)醫(yī)院在登記帳簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號。
(5)帳簿登記,按照會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)。
(6)登記完畢后,在記帳憑證上簽名或蓋章,以明確記帳責任。并在憑證上注明所記帳簿的頁數(shù)或劃''符號,避免漏記或重記。
(7)帳簿中文字和數(shù)字的書寫,一般應只占格寬的二分之一,其余二分之一留備錯帳更正之用。
(8)登記帳簿用藍黑墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫,紅色只能在結帳/劃線改錯/沖帳時使用。
(9)各種帳簿均應按頁次順序連續(xù)登記,不得隔頁/跳頁。如果一旦失誤隔頁/隔行,應將空頁/空行劃對角線注銷,或注明'空頁','空行'字樣,并交記帳人員。
(10)凡需要結出余額的帳戶,應在'借或貸'欄內(nèi)寫'平'字,并在余額欄內(nèi)用'0'或'-'表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記必須逐日結出余額。
(11)一張帳頁登記完畢,應結出期初至本頁的累計發(fā)生額及余額,寫在本頁最后一行,在摘要欄內(nèi)注明'過次頁'字樣,以便于月末結帳。
(12)醫(yī)院錯帳的更正方法采用:劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。
第4篇 五一醫(yī)院會計管理制度
第五醫(yī)院會計管理制度
第一章會計機構的設置和會計人員
會計機構和會計人員是各單位會計工作的重要承擔者,建立健全會計機構,配備與會計工作相適應的具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員是做好基礎工作的重要保證。
一、會計機構的設置
為了科學、合理地組織會計工作,醫(yī)院設置專門從事會計工作的職能部門――會計機構。同時設會計機構負責人一人,主辦會計一人,出納1人,專職醫(yī)保、物價員1人,會計核算員3人,倉庫會計機2人,內(nèi)審1人,全面負責醫(yī)院財務核算工作。
二、會計人員
(一)醫(yī)院內(nèi)部配備的會計和出納人員必須具備兩方面條件,才能從事財務工作,一時具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計財務制度,遵守職業(yè)道德;二是在財政機關注冊登記,持會計上崗證。
(二)會計機構負責人必須是具有會計師及以上專業(yè)技術任職資格的人員擔任。
第二章回避制度
建立回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人,會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
第三章會計交接
一、會計人員調(diào)動工作或因故離職必須將本人所經(jīng)營的工作全部移交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。借故不移交的或遲遲不移交所經(jīng)營的會計工作,醫(yī)院領導應當督促其及時辦理移交手續(xù)。
二、會計人員在辦理移交手續(xù)前對已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應填制完畢,尚未登記完畢的賬目,應登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章,整理應移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料,編制移交清冊,列明應移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、保管箱等鑰匙(整套),其他會計資料和物品。
三、從事會計電算化工作的移交人除移交第二條所列還應在移交清冊中列明會計軟件及密碼,會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關資料、實物。
四、交接雙方應按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項進行交接?，F(xiàn)金、有價證券、帳帳、帳實要核對清楚,銀行存款余額與總帳和銀行帳單核對清楚,各明細帳戶(財產(chǎn)物資債權債務等)與總帳核對,票據(jù)、印章等也必須交接清楚,電算化崗位的交接,應對有關數(shù)據(jù)在電子計算機上進行實際操作,檢查電子數(shù)據(jù)是否能正常運行。
五、交接結束后,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章,同時,移交清冊一式三份,交接雙方和存檔各一份,以供備查。接替人員必須繼續(xù)使用移交的會計帳簿,不得另立新帳,以保持會計記帳得連續(xù)性。
六、辦理會計工作交接,必須有專人負責監(jiān)交,財務科的一般會計人員辦理交接手續(xù)由單位得會計機構負責人,會計主管人員負責監(jiān)交,會計機構負責人,會計主管人員辦理交接手續(xù),由單位領導負責監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
七、移交人對自已經(jīng)辦且移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。
第四章職業(yè)道德
會計職業(yè)道德指在會計職業(yè)活動中應當遵循的,體現(xiàn)會計職業(yè)特征的,調(diào)整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。
會計職業(yè)道德規(guī)范得主要內(nèi)容:愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務、努力維護和提升會計職業(yè)的良好得社會形象。
第五章會計核算
根據(jù)國家統(tǒng)一得會計制度和會計基礎工作規(guī)范,設置和使用會計科目,運用復式記帳方法,按規(guī)定設置會計賬簿,按規(guī)定登記和更正錯帳,及時對帳結帳,建立規(guī)范的憑證審核、傳遞、記錄、保管制度,按規(guī)范編制財務報告。
第六章會計監(jiān)督
會計人員依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度,對醫(yī)院的原始憑證、會計帳簿、財產(chǎn)物資、財務報告、財務收支及其他經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,對違反單位內(nèi)部會計制度得經(jīng)濟活動,應當制止和糾正,制止和糾正無效的向單位領導人報告,請求處理,另外對單位制訂得預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等的執(zhí)行情況也要認真進行監(jiān)督。
第5篇 醫(yī)院藥品會計制度
第一章總則
第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照<中華人民共和國會計法>;及<醫(yī)院財務管理辦法>;，制定本制度。
第二條醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
第三條醫(yī)院是實行差額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會計是國家預算會計體系的組成部分。
第四條醫(yī)院會計工作的基本任務是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
第五條醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經(jīng)營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。
第六條醫(yī)院會計核算基礎是權責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應作為本期收益或費用處理;凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。
第七條醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行<中華人民共和國會計法>;，加強對醫(yī)院財會工作的領導，要有一位院長分管會計工作。300張床以上(含300張床)的大、中型醫(yī)院應建立總會計師制度，總會計師由具有會計師(含會計師)以上技術職務的人員擔任。
第八條會計人員的主要職責和權限。
按照<中華人民共和國會計法>;和<會計工作人員職責條例>;認真做好以下工作:
一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守國家規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。
二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。
三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。
四、按照銀行制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結算工作。
五、按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟效益。
六、監(jiān)督檢查本單位有關部門的財務收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。
七、認真宣傳國家財政規(guī)章制度，財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。
第九條會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。
第十條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第二章帳務組織與核算方法
帳務組織與核算方法包括設置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內(nèi)容。
第十一條會計科目應按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟內(nèi)容分類設置，并按其分類的詳細程度，分設總帳科目和明細科目兩種。
第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設置46個總帳科目。
第十三條本制度規(guī)定的總帳科目和一級明細科目，醫(yī)院沒有相應會計事務的，可以空置不用，但不得自行增刪。對二級明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
記帳方法
第十四條本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。
一、以“借”和“貸”作為記帳符號，用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少，用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。
二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。
(一)資金占用和資金來源同時增加時，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。
(二)資金占用和資金來源同時減少時，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。
(三)資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。
(四)資金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。
(五)記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。
三、為了清楚地反映帳戶的對應關系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄，但不允許編制“多貸多借”的會計分錄。
四、借貸記帳法的試算平衡公式
(一)全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計。
(二)全部帳戶的期末借方余額合計=全部帳戶的期末貸方余額合計。
會計憑證
醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。
第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
一、原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱、日期和編號;填制單位名稱和財務(會計)專用章;填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。
阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“0”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。
二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。
發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。
藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。
職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款人。
經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件文號。
三、原始憑證的審核:
(一)內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。
(二)數(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。
(三)記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合財政制度、預算和合同。
第6篇 醫(yī)院會計規(guī)章制度
中國有句俗話：沒有規(guī)矩，不成方圓。其意思就是說，沒有規(guī)則(即制度)的約束，人類的行為就會陷入混亂。這樣一個樸素而重要的思想，可能沒有人會認為它不正確，但它卻一直在生活中被人們不應該地忽視了。
何以有如此一說比如我們歷來反對腐敗，可是為什么這些年來腐敗沒能有效遏止社會學家可能把它歸結到官員們的道德水平下降。
但是，這只是表象的，真正的原因還是只能到制度里面去找(其實道德本身也是由一系列不成文的制度構成的，道德水平下降即意味著道德作為制度安排對人們的約束能力下降了)。當一個社會中腐敗現(xiàn)象蔚然成風，只能說這個社會的制度對腐敗行為缺乏約束，僅僅批判腐敗官員的職業(yè)道德品質(zhì)而不探求制度本身的缺陷是不可能有明顯成效的。經(jīng)濟學家張五常有一句名言：“你要放一個妖艷的女子在我的臥室，又要我對她沒有非份之想是不可能的;要我對她沒有非份之想的最好辦法就是，讓她離開我的臥室?！?/p>
同樣，在一個有利于腐敗滋生的制度安排下，要官員們操守道德何其難也!如果有一套制度安排，可以約束官員根本沒有腐敗的想法，那么我們根本不必辛苦地教導官員們要操守道德。所以，讓大眾和公共管理者明白制度的重要性是經(jīng)濟學家的又一個重要責任。
為什么說制度是重要的因為，人類的一切活動都與制度有關。
經(jīng)濟學的一條重要原理就是：人們會對激勵作出反應。而不同的制度安排會對一個人產(chǎn)生不同的激勵，從而導致他產(chǎn)生不同的行為反應。經(jīng)濟學家sampeltzman的研究可以說明這一點：60年代后期，美國國會通過立法要求生產(chǎn)的汽車必須配備安全帶。這項法律旨在提高駕車的安全性，但是它也改變了對人們的激勵。
安全帶法律降低了駕駛員生命面臨的危險，導致他們可以更放肆地開車，結果是這些法律減少了每次車禍死亡的人數(shù)而增加了車禍次數(shù)，凈結果是駕駛員死亡人數(shù)變動很小而行人死亡人數(shù)增加了。
對于公共政策設計人員來說，一項政策是否成功就在于它對人們提供的激勵是不是跟預期的效果一樣。
政策是正式的制度安排，政策的設計實際上就是進行游戲規(guī)則的設計，是以制度來激勵(約束)人們的行為——這是經(jīng)濟學原理指導政策設計的核心問題。經(jīng)濟學著作浩若煙海，但經(jīng)濟學對于現(xiàn)實最重要的意義恐怕就在這里了。
在這個意義上，我們說制度對政策設計是重要的：制度的改變就是人們行為規(guī)則的改變，從而人們行為改變。比如，國家宣布對超生孩子罰款，人們就會少生孩子;國家宣布對科技發(fā)明進行重獎，就會有更多的人獻身科學研究。
到這里，讀者可能會問一個問題：制度本身是如何產(chǎn)生的,任何一項制度的產(chǎn)生，都是社會成員相互博弈的結果。
社會成員的博弈可能存在無數(shù)的均衡，一項制度的確立是其多種可能出現(xiàn)的均衡中成為現(xiàn)實的那一個結果。人們的博弈是隨時且無限期地在進行，所以制度本身也不斷演變，從而可能形成一個制度演化的路徑，它代表了人類生活規(guī)則的歷史。制度的確立必須是得到大多數(shù)社會成員的認同，大多數(shù)社會成員的認同又進一步使制度得到自我強化。
但是要指出，大多數(shù)社會成員的認同應該理解成社會成員的談判能力而不是他們的數(shù)量。比如一個國家統(tǒng)治者可能是少部分人，但他們掌握政權和暴力機構，從而有更大的談判能力，因此他們更容易把自己的主張發(fā)展成制度。
這如同我們在現(xiàn)實中看到，法律作為制度雖由小部分人制定卻是非常強硬的，原因在于法律依靠國家暴力機構作為后盾;道德作為制度雖然常常由大眾在自由博弈中形成，而其約束力卻不如法律有效。這也可以說明，有組織的決策產(chǎn)生的行為將比分散決策產(chǎn)生的行為更具建設性或破壞力。生活中官員的數(shù)量少而百姓數(shù)量多，但是百姓怕官，就是因為官員是有組織的，百姓是沒有組織的。為什么雇員要成立工會，雇主要成立雇主協(xié)會，原因就在于試圖增加自己的談判能力，使己方的行為對談判局面更具影響力或支配力。為什么貿(mào)易保護有損國民福利但仍然會存在，甚至甚囂塵上原因是那些從貿(mào)易保護中獲利的集團容易團結起來向政府施加壓力，而被損害的消費者卻因為“搭便車”問題不能解決而一團散沙，缺乏談判能力。
醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度
一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。
二、醫(yī)院會計核算以權責發(fā)生制為基礎,包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。
三、醫(yī)院會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。
四、醫(yī)院應當按照下列規(guī)定運用會計科目：
(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。
(二)醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況和需要自行增設、減少或合并某些會計科目，以及自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。
(三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。
五、醫(yī)院財務報表是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、預算收支執(zhí)行情況等會計信息的書面文件。醫(yī)院應當按照下列規(guī)定編制和提供財務報表：
(一)醫(yī)院對外提供的財務報表的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。
(二)醫(yī)院應當根據(jù)本制度有關財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。
(三)醫(yī)院財務報表由會計報表及其附注組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、預算收支表、基建投資表以及有關附表。
(四)醫(yī)院的財務報表分為年度財務報表和中期財務報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的財務報表稱為中期財務報表。年度財務報表則是以整個會計年度為基礎編制的財務報表。
(五)醫(yī)院財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。
(六)醫(yī)院對外提供的財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。
六、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
也許我談得太遠了。我們討論的話題是制度的重要性。制度于人類的重要性還可以由一個猜想來理解。假設在人類之初的蒙昧狀態(tài)，人類也沒有制度來約束行為，會是一個什么樣的局面那將是“一切人對一切人
的戰(zhàn)爭”，每個人都努力追求著自己的“幸福”(當然那時的人們并不知道幸福為何物，但他們出于本能會追逐自己的利益)，知識的缺乏使他們還沒有認識到如何協(xié)調(diào)相互的利益和行為。正是經(jīng)過漫長歲月相互殘殺、斗爭的切膚之痛，人們逐漸認識到行為的交互性而建立起約束人們行為的制度。知識的不斷積累成為制度不斷改進的動力。是知識和制度使社會秩序得到建立，使人類越來越走向文明。
當人類不斷建立起各種制度、不斷改變各種制度、不斷創(chuàng)新各種制度的時候，各種制度的綜合就形成了社會體制。經(jīng)濟體制就是一種重要的社會體制，它由各種規(guī)范經(jīng)濟行為的制度構成。財產(chǎn)權利制度就是這些制度中最重要的一種——事實上，財產(chǎn)權利制度常常被看作經(jīng)濟體制的基礎。公有的經(jīng)濟體制和私有的經(jīng)濟體制就是這個基礎上兩大對立的體制。
我們講制度的重要，最典型地就可以反映到財產(chǎn)權利的重要性上來。1993年諾貝爾獎得主諾思的研究表明，資本主義之所以最早萌芽在荷蘭，就是荷蘭較歐洲其他地區(qū)更早形成了私有財產(chǎn)權利制度。張五常去年在華中理工大學就作了一場《產(chǎn)權為何重要》的精彩演講。他指出，制度安排的不同將導致收入的分配形式就會改變，從而資源的分配就會改變，隨之，經(jīng)濟發(fā)展速度和績效也會改變。
其實經(jīng)濟運行的一切問題最終都可以且應該歸結到體制(制度)的問題。我們常常提及人才外流，譬如高級和優(yōu)秀的人才到國外、到外企等。一些評論說那些離去人們失去了愛國熱情、缺乏奉獻精神，評論者不知道愛國主義和奉獻精神是有價的。一個優(yōu)秀的人才愿意留在國內(nèi)企業(yè)工作，十倍的年薪都不足以將他吸引到國外企業(yè)，但是如果是二十倍、三十倍、一百倍呢人才流失顯然并不簡單地是一個愛國主義、敬業(yè)精神、職業(yè)道德的問題，它更與報酬體制相關。又比如中國為什么缺乏企業(yè)家精神我曾看到一本數(shù)十萬言的專著討論(中國)企業(yè)家精神，但我對它不以為然，因為它沒有接觸到最深層次的制度問題。企業(yè)家精神的缺乏固然與教育、經(jīng)濟等相關，但最大的問題恐怕還是在于我們尚沒有一套培育企業(yè)家的體制，比如競爭的企業(yè)領導體制和與風險責任相對稱的報酬體制。中國要培育企業(yè)家精神，首先應建立有利于企業(yè)家成長的制度，比如企業(yè)家市場制度。再如國有企業(yè)改革，我們曾經(jīng)嘗試過許多方法，當逐漸接觸深層次問題之后，我們還是必須進行體制創(chuàng)新。
我們希望國家富強，實際上富強并不是一件難事，只要我們的制度安排1)能夠激勵人民求富2)能夠保證人民有自由求富的權利，我們就會走向富強?！案珊酶蓧囊粋€樣”挫傷人民求富的積極性，所以我們反對平均主義;非法斂取錢財破壞求富的自由權利，所以我們反對貪污腐敗。除卻戰(zhàn)爭和自然災害，貧窮國家之所以貧窮的原因，如果不是因為政策等制度安排挫傷了人民的求富積極性，一定就是它的制度安排沒有保證人民自由求富的權利。在中國，目前也還存在著一些妨礙自由求富的制度安排，比如行政過度地介入經(jīng)濟的傳統(tǒng)觀念和行為，比如地方保護主義，比如國家對某些政治強勢的行業(yè)(企業(yè))的壟斷熟視無睹，等等，這些都是我們在體制創(chuàng)新過程中需要逐漸革掉的。
最后我還想補充幾點。其一是制度起源于降低交易成本，有的制度很好，但實行它需要太高的交易成本，它是不可能存在下去的，所以人類許多美好的設計最終還是烏托邦似的構想;其二是制度具有路徑依賴，即制度存在自我強化和慣性，我們常?？吹?，一項制度并不好，但它還是延續(xù)下去了。由于搭便車行為，許多制度創(chuàng)新并不總在最佳的時刻進行，而是在那以后，情況非常糟糕終于到大家忍無可忍的時候才進行;甚至，也可能人們“以濫為濫”，誰也沒有信心和興趣去改變這不合理的制度，于是出現(xiàn)制度“鎖定”(lockin)效應，最終大家在腐敗沒落的制度中消亡。人類最初的二十幾個文明最后不少都銷聲匿跡了，與制度鎖定不能創(chuàng)新密切相關。記得經(jīng)濟學家汪丁丁說過，當一個民族面臨制度鎖定效應時，這是一個民族的悲哀。
第7篇 醫(yī)院會計檔案管理制度
醫(yī)院會計檔案管理制度3
一、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)材料。
二、財務科的全部會計檔案,由財務科長指定專人負責整理,裝訂成冊并妥善保管。
三、會計檔案的存放要做到有專廚,科學管理查找方便。
四、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。定期保管的期限為五年、十五年、二十五年三種,期限從會計年度終了后的第一年算起。
五、會計檔案的保管要嚴格保守經(jīng)濟秘密,原則上不得借出,如有特殊需要,須經(jīng)財務科負責人批準,并限期歸還。
六、嚴格執(zhí)行會計檔案保管期限規(guī)定,對不超過保管期限的一定要妥善保管,對超過保管期限的也一定要按規(guī)定報批后,方可銷毀。
第8篇 a醫(yī)院會計檔案管理制度
醫(yī)院會計檔案管理制度4
1、會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算業(yè)務資料,必須嚴格按照財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》規(guī)定,進行科學管理,妥善保存,存放有序,查找方便。
2、財務處的全部會計檔案,由財務處長指定專人負責裝訂、整理及造冊,財務處長(或指定人員)負責保管一年,一年后移交檔案室保管。
3、對記賬憑證,應在每月終了10日內(nèi)按編號順序裝訂成冊,裝盒保存。
4、每年終了20日內(nèi),要將全年所有賬簿集中整理,裝袋保存,將所有會計報表按順序裝訂成冊,妥善保存。
第9篇 醫(yī)院現(xiàn)金會計管理制度
現(xiàn)金管理制度
一、為了加強現(xiàn)金管理,根據(jù)國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》,結合本醫(yī)院的實際情況,特制定本制度
記帳二十五年;銀行日記帳二十五年;明細帳和輔助帳均為十五年。
3、 會計憑證:十五年。
六、 會計檔案的保管和利用:
1、 會計檔案實行集中統(tǒng)一管理的原則。
2、 對會計檔案必須進行科學管理,做到妥善保管。存放有序,查找方便。同時嚴格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
3、 會計檔案應為本單位積極提供利用,也可以為上級單位提供利用。調(diào)閱時,要嚴格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱,要經(jīng)會計主管人員同意;外單位人員借閱,要有調(diào)閱單位的正式介紹信,并注明調(diào)閱會計檔案的內(nèi)容,經(jīng)單位領導人和會計主管人員批準后,辦理調(diào)閱手續(xù)。在調(diào)閱過程中,只能調(diào)閱與調(diào)閱內(nèi)容有關的資料,不能調(diào)閱與調(diào)閱內(nèi)容無關的資料。原則上檔案原件不得借出,也不得拆散原卷(宗)冊。外單位調(diào)閱會計檔案,要抄錄和復制的由會計主管人員簽署意見,經(jīng)本單位領導批準。如有特殊需要,經(jīng)本單位負責人批準后,提供查閱或者復制,并辦理登記手續(xù)。各單位應當建立會計檔案查閱、復制登記制度,為會計檔案的利用提供依據(jù)。
七、 會計檔案的鑒定與銷毀:會計檔案保管期滿需要銷毀,(除未了結的債權債務的原始憑證、涉及房地產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓契約外),由檔案室提出銷毀意見,會同財會部門共同鑒定,嚴格審查、編造銷毀清冊,按不同情況分別報請主管領導或上級主管部門批準后銷毀,銷毀時應派人監(jiān)銷。銷毀后,經(jīng)銷人、
第10篇 第1人民醫(yī)院財務會計分析制度
第一人民醫(yī)院財務會計分析制度
醫(yī)院財務會計分析是經(jīng)濟活動分析的重要組成部分,是財務會計管理活動的重要內(nèi)容,是對會計核算工作的全面總結,也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。
1、財務會計分析的主要內(nèi)容:包括財務狀況、經(jīng)營成果中對資產(chǎn)、業(yè)務收支情況、報表上所列的資金運用進行分析。
2、財務會計分析的基本要求和組織程序:財務會計分析可分為月度、季度、半年度、年度等編制。對外報送的財務會計分析格式、編制要求,報送期限符合國家有關規(guī)定。
3、財務會計分析的具體方法:全面分析、簡要分析、專題分析。一般按照上級要求進行專題分析為主。
4、財務會計分析報告的編號和要求:根據(jù)登記完整、核對無會計帳簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。
第11篇 a醫(yī)院會計監(jiān)督制度
醫(yī)院會計監(jiān)督制度4
1、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一,是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導財務會計人員,提高認識,端正思想,秉公辦事,按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定,堅決做好會計監(jiān)督工作。
2、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任。在制定各級會計人員職責中均應具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。
3、各級會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務時,都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證,不予受理。要求其更正、補充、補辦手續(xù)。
4、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品,或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的,保管員不予驗收,會計不予報銷。
5、經(jīng)批準外購材料,設備,嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制,貨沒到或未到齊,以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的,應立即提出拒付或部分拒付。
6、財務處長應對基層單位如營養(yǎng)室、職工食堂、服務公司、后勤等單位的會計及藥品會計,器械科會計,收款處、住院處工作人員加強財務監(jiān)督,定期或不定期檢查財會工作,發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正。
7、對于大型設備購置、基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無審報手續(xù)自行購置物品,一律不予付款。
8、對違反財經(jīng)紀律、財務制度的現(xiàn)象,要向領導提出意見和建議,無效時,一面執(zhí)行,一面向上級有關部門反映,對控購商品的購置,要事先申報,未經(jīng)批準,財務科不予報銷。
第12篇 第2人民醫(yī)院會計人員離任交接制度
第二人民醫(yī)院會計人員離任交接制度
1.移交人員在辦理移交手續(xù)前,應做好以下工作。
(1)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應填寫完畢。
(2)尚未登記的賬目,應登記完畢,并在最后一筆金額后加蓋印章。
(3)整理應交的各項資料,對未了事項應寫出書面資料。
(4)編制移交清冊,列明應移交的內(nèi)容,如會計憑證,帳表、印章、現(xiàn)金、支票、文件、資料,有關會計方面的制度、計劃、預算等。
2.必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交,根據(jù)《會計法》第二十四條規(guī)定,一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交;會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù),由單位行政領導監(jiān)交。
3.移交人員要按照移交清冊逐項移交,接交人員要逐項核對、點收,對現(xiàn)金有價證券要根據(jù)賬簿金額進行點交。
4.移交人員移交時,還應將自己經(jīng)辦的主要工作向接替人員詳細介紹,對需要移交的遺漏問題,應學出書面材料。
