第1篇 財務(wù)管理規(guī)則范例
第2篇 小區(qū)財務(wù)管理物業(yè)管理經(jīng)費收支測算
第一部分 財務(wù)管理
財務(wù)管理是物業(yè)管理正常運營的'生命線'。我們將嚴(yán)格執(zhí)行國家及省市有關(guān)物業(yè)管理的財務(wù)管理規(guī)定,依法建帳,依法管理,確保物業(yè)管理資金的良性運作。
一、財務(wù)管理模式(附圖七)
二、建立規(guī)范、透明的財務(wù)體系
1、根據(jù)'zz小區(qū)'的實際情況,制度切實可行的財務(wù)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行。
2、和益行物業(yè)總公司對zz小區(qū)管理處的財務(wù)工作定期進(jìn)行檢查,并每年對管理處財務(wù)帳目進(jìn)行一次審計。
3、管理處每半年向廣大業(yè)主公布一次收支帳目,接受業(yè)主的質(zhì)詢和監(jiān)督。
4、管理處于每年初制定當(dāng)年的物業(yè)管理費預(yù)算報告,并提交物業(yè)管理委員會審批,經(jīng)批準(zhǔn)后實施。
三、管理服務(wù)費及代收代繳的收取
1、我們將在管理處設(shè)置專職收款員,負(fù)責(zé)物業(yè)管理服務(wù)費及各項代收代繳費用的收取。對于部分在上班時間交費有困難的業(yè)主,我們將采取節(jié)假日照常辦公、預(yù)約上門服務(wù)的形式,方便業(yè)主交費,提高費用收繳率。
2、在費用收取方式上,我們初期采用人工收費,且以收現(xiàn)金為主。兩年內(nèi)逐步采用電腦劃帳和委托銀行收款的方式,盡量減少現(xiàn)金的收取,提高收款工作效率。
3、對于極少數(shù)欠交管理服務(wù)費用的住戶,我們將采用電話催交、發(fā)催款通知單的形式進(jìn)行催交,必要情況下管理處經(jīng)理、主任進(jìn)行上門拜訪或在小區(qū)公告欄中予以公布,敦促其交費。對于拒不交納的住戶,我們將采取法律手段作為催繳方式,以確保全體業(yè)主的利益。
第二部分 日常物業(yè)管理經(jīng)費測算
一、物業(yè)資金的籌措與使用
管理資金是物業(yè)管理正常有效運作的基礎(chǔ)和必要條件,為此我們把物業(yè)管理經(jīng)費收支的管理作為管理處工作的又一重要內(nèi)容,確保zz小區(qū)物業(yè)管理的經(jīng)費收支實現(xiàn)良性循環(huán)。在物業(yè)管理經(jīng)費收支上,我們將'取之于民,用之于民'作為物業(yè)管理收支的基本原則。收入方面,堅決按招標(biāo)書確定的參考價格及煙臺市建委、發(fā)改委等政府部門的定價標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;政府部門沒有規(guī)定及招標(biāo)書沒有提供參考價格的其他服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn),堅持略低于市場平均價格執(zhí)行或雙方協(xié)議價。支出方面,以服從業(yè)主利益為前提,堅持'事前預(yù)算,事后核算,量入為出,合理使用'的資金管理原則,并采取必要的增收節(jié)支措施,在降低物業(yè)管理成本、提高服務(wù)質(zhì)量的同時,確保資金的合理使用,實現(xiàn)物業(yè)管理在較低收費條件下的高效運營。
二、日常物業(yè)管理經(jīng)費收支測算匯總
(一)物業(yè)管理經(jīng)費測算依據(jù)及說明
1、煙臺市政府相關(guān)物業(yè)管理法規(guī)及收費辦法(煙臺市物業(yè)服務(wù)收費管理辦法);
2、《招標(biāo)書》提供的原始數(shù)據(jù)和有關(guān)規(guī)定;
3、經(jīng)我公司實地調(diào)研及樓宇管理需要以及物業(yè)管理工作所積累的測算經(jīng)驗;
4、稅費按管理處總收入的5.5%計算;
5、管理處員工工資待遇、物業(yè)管理人員配置和物資裝備計劃;
6、zz小區(qū)與物業(yè)管理收支相關(guān)的市場行情。
7、本公司對管理先期購置各種設(shè)備、用具所需的費用先行墊支,以后逐年折舊收回。
(二)zz小區(qū)日常物業(yè)管理資金流程圖(附圖八)
第三部分 維修基金的管理使用計劃
維修基金的管理
1、對維修基金以房屋本體每棟為單位進(jìn)行專帳管理,并設(shè)立專用帳號存儲本物業(yè)的維修基金。
2、管理處于每年12月10日前提出下年度維修基金的使用計劃和預(yù)算,提交管委會審議通過后執(zhí)行。
3、管理處需使用維修基金時,應(yīng)出具詳細(xì)使用方案和預(yù)算,并報管委會審批。
4、當(dāng)每棟房屋的維修基金不夠支出時,經(jīng)該棟50%以上的業(yè)主書面同意后,由該棟房屋的全體業(yè)主按實際發(fā)生額分?jǐn)偂?/p>
5、維修基金的收支帳目接受和益行公司和業(yè)主監(jiān)督并每半年公布一次,年度使用情況接受管委會及其委托的會計師事務(wù)所審計。
第3篇 裝修裝飾公司財務(wù)管理部職能
(一)部門主要職能
1、研究掌握和組織貫徹國家財會、稅收政策法規(guī),開展各項財務(wù)會計工作,主要包括財務(wù)預(yù)算管理、統(tǒng)計管理、資金管理、會計核算和核數(shù)管理、經(jīng)濟(jì)活動分析管理、稅務(wù)管理等;
2、及時完成預(yù)算、統(tǒng)計、財務(wù)、會計等各類報表,定期或不定期反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)信息;
3、制訂公司財務(wù)預(yù)算計劃、各部門成本控制計劃。
4、項目進(jìn)度款支付、工程結(jié)算款支付、材料設(shè)備款支付等的審核把控工作;
5、勞務(wù)工資、專業(yè)分包費用的審核、發(fā)放工作。
6、負(fù)責(zé)組織各類應(yīng)收、應(yīng)付賬款和債權(quán)債務(wù)的管理工作,控制風(fēng)險;
7、負(fù)責(zé)稅務(wù)申報、交稅等相關(guān)事務(wù)的辦理。
(二)部門管理內(nèi)容
1、按照公司財務(wù)管理制度支付、報銷有關(guān)費用。
2、堅持原則,杜絕不合理的開支;做好部門成本的控制工作。
3、做好公司員工工資、獎金的發(fā)放工作。
4、做好勞務(wù)工資、專業(yè)分包工資、材料費用的支付工作。
5、做好工程款支付、材料設(shè)備款支付的工作。
6、做好公司年、月資金預(yù)算計劃工作。
7、做好公司財務(wù)年、月報工作。
8、做好公司年、月成本計劃工作。
9、做好稅務(wù)策劃和同稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通工作。
10、對公司資金的使用情況做好分析、評估工作。
第4篇 某某集團(tuán)股份公司財務(wù)管理范例
財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置,資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量,以及利潤分配的管理。下面是企業(yè)管理網(wǎng)整理的某集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理范例,請閱讀下文,僅供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范_______股份有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務(wù)管理,真實、完整地提供財務(wù)會計信息,以滿足信息使用者的需要,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合公司的實際情況和管理要求,制定本制度。
第二條公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求,單獨設(shè)置會計機構(gòu),配備會計人員。公司總部設(shè)立財務(wù)部,負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計核算和財務(wù)管理工作;各企業(yè)及子公司單獨設(shè)置財務(wù)部,負(fù)責(zé)本部門或本公司的會計核算和財務(wù)管理工作,并向公司財務(wù)部報告工作。
第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。
第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,建立健全財務(wù)管理制度,不斷規(guī)范各項管理基礎(chǔ)工作,如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。
第五條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是:建立和完善財務(wù)預(yù)算及成本管理體系,健全預(yù)測、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益;真實、完整地提供財務(wù)會計信息,按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時披露財務(wù)會計信息。
第二章公司財務(wù)管理職責(zé)
第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,組織公司的會計核算和財務(wù)管理;宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度;按照國家稅法的規(guī)定,組織公司的稅收核算和管理。
第七條根據(jù)國家法律.法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,結(jié)合公司的具體情況,制定內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)章制度,指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實施。
第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務(wù)會計信息,參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo),組織編制公司的全面財務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案,建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作,制訂和完善成本管理制度,加強成本預(yù)測、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。
第九條實施資金集中管理,根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金,優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),降低資金成本;合理分配和運用資金,提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資,確保資產(chǎn)安全完整。
第十條及時、完整地編制公司財務(wù)決算,如實地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務(wù)會計報告的審計,按照國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定和要求披露財務(wù)會計報告。
第十一條建立會計檔案管理制度,妥善地保管會計檔案,合理有效地利用會計檔案。
第十二條組織公司會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核,提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。
第三章公司財務(wù)管理基礎(chǔ)工作
第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和公司財務(wù)管理的要求,及時填制會計憑證,登記會計賬薄,編制財務(wù)會計報表。
第十四條公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度(物資消耗定額、費用定額等),認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄,并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。
第十五條建立和完善公司的計量驗收制度,公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全,計量準(zhǔn)確。
第十六條建立科學(xué)的存貨管理制度,保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時進(jìn)行,并定期、不定期的進(jìn)行財產(chǎn)物資的清查盤點,確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十七條建立財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部的稽核制度,嚴(yán)格審核監(jiān)督,保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資金管理,嚴(yán)格按資金管理制度及財務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。
第十八條建立和完善會計核算的基礎(chǔ)工作,健全財務(wù)指標(biāo)的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動分析例會,對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。
第四章會計信息的質(zhì)量要求
第十九條公司的會計核算和財務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。
第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián),即與使用者進(jìn)行決策有關(guān),并具有影響決策的能力。會計信息的相關(guān)性對會計信息使用者應(yīng)具備預(yù)測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時,會計信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會計信息的保密工作。
第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的,即會計信息應(yīng)具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾,向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十二條會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報表及其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整,提供的會計信息必須清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。
第二十三條會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,公司采取的會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變動,但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要,如有必要變動,應(yīng)將變動情況和原因,變動后對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額,在會計報告附注中子以披露,會計核算應(yīng)做到前后各期口徑一致,確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章貨幣資金的核算與管理
第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十五條公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度
(一)公司現(xiàn)金的使用范圍
l.支付職工工資、獎金、津貼;
2.支付個人的勞動報酬;
3.支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
4.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
5.結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點規(guī)定為__________元);
6.中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出;
7.結(jié)算起點以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報經(jīng)財務(wù)部審核批準(zhǔn)。
(二)庫存現(xiàn)金限額規(guī)定
1.公司庫存現(xiàn)金限額由財務(wù)部根據(jù)日常現(xiàn)金支出量的多少,結(jié)合公司的具體情況核定,并報開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為_____---______天的支用量。
2.公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時,必須及時送存銀行,以保證現(xiàn)金管理的安全;庫存現(xiàn)金不足時向開戶銀行提取。
(三)現(xiàn)金收支的日常管理
1.公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則,現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行,當(dāng)日解交確有困難的,應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管,在次日上班后解交銀行;
2.不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金,只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取,不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付;
3.公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行,提取現(xiàn)金時,要注明用途,不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍。
4.因生產(chǎn)急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的,報經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)財務(wù)部批準(zhǔn),可于限額外提取現(xiàn)金。
(四)現(xiàn)金的核算和清查
1.公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時,應(yīng)根據(jù)會計人員填制的,經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證),對支付款項進(jìn)行核對無誤后,辦理現(xiàn)金付款手續(xù),并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),賬款相符;
2.會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,做到賬賬相符;
3.為了加強現(xiàn)金的日常管理,及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯,財務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財務(wù)人員每月終了后應(yīng)會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次,保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動或其他異常情況應(yīng)隨時對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點,發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。
(五)現(xiàn)金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度
為加強貨幣資金的管理,應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度,進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。
l.貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的,具體是:
(1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸。
(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。
(3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴(yán)格的審批制度。
(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管,應(yīng)實行印鑒分管制度。
(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對賬的人員相分離。
2.建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度,領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票,必須登記數(shù)量和起訖編號,由領(lǐng)用人簽字;收回收據(jù)和發(fā)票存根,應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù);對空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查,以防止短缺。
3.對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證,并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。
4.對公司的庫存現(xiàn)金,出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定,出納人員應(yīng)做到日清月結(jié),賬實相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時,應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金;不在單位之間相互借用現(xiàn)金;不編造用途套取現(xiàn)金;不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款,設(shè)立小金庫。
5.公司的出納人員應(yīng)定期輪換,不得一人長期從事出納工作。
第二十七條銀行存款管理制度
(一)銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定
1.公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金外,一律按中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其補充規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。
2.公司對資金實行集中統(tǒng)一管理,公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬戶。
3.根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點,可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式,公司在辦理銀行結(jié)算,必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則,不得出租、出借銀行帳號,不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn);不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂,不得隨意丟棄。
4.建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度,會計人員對于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定,對結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核,審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶處理,以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞,并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。
(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定
1.公司按開戶銀行、存款種類等,分別設(shè)置銀行存款日記賬。
2.出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬,每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù),應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和折合率。
3.月度終了,應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對,如有未達(dá)賬項必須逐筆查明原因,督促經(jīng)辦人員及時處理,并編制“________________”,以確保賬實相符。嚴(yán)禁以“________________”作為記賬依據(jù),擅自調(diào)整銀行存款余額,更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4.轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管,銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工,分別保管,出納人員不得兼管。
5.公司員工因公出差暫借的備用金,必須在出差回本單位后______日內(nèi)辦理報銷手續(xù),不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金,將公款移作他用,特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因后報財務(wù)部批準(zhǔn)。
6.其他貨幣資金由財務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時,應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計劃,經(jīng)財務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。
第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法
(一)外幣交易,是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計價或結(jié)算的交易。包括:買入或賣出以外幣計價的商品或勞務(wù);借入或借出外幣資金;其他以外幣計價或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。
(二)對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),在即期匯率波動不大時,按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動較大時,按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的,按借款費用資本化的原則處理;其余的均計入當(dāng)期的財務(wù)費用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國家外匯管理局公布的匯率中間價。
第六章應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理
第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍
公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬,并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。
第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容
(一)應(yīng)收票據(jù)的日常管理
1.應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。
2.公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”,收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗收,對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后,應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。
3.公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金,按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。
4.為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整,按照內(nèi)部牽制制度的要求,應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬。
5.票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要,由財務(wù)部提出貼現(xiàn)計劃,經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單,向受托保管銀行提取票據(jù),并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核,辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。
6.辦理票據(jù)交接手續(xù),必須由交接雙方簽字確認(rèn)。
(二)應(yīng)收賬款的日常管理
1.應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。
2.財務(wù)部門應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了,將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢,確?？傎~、明細(xì)賬相符,對超過信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警,并及時辦理對帳,把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、信用風(fēng)險管理處等責(zé)任部門,督促經(jīng)辦人員及時進(jìn)行催討,加速貨款回籠,避免發(fā)生損失。
3.每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析,對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因,追究責(zé)任。對確實無法收回的,按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準(zhǔn),作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。
4.應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備
(1)對于單項金額重大的應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,下同),于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。
(2)公司確定對應(yīng)收款項按帳齡分析法和個別認(rèn)定法計提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定具體提取比例為:賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為信用期以上______年以內(nèi)按_____%計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為______年的,按_____%計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為_______年的,按______%計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為_______年的,按______%計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為______年的,按_____%計提壞賬準(zhǔn)備;賬齡在______年以上的,按___%計提壞賬準(zhǔn)備。
(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。
第七章存貨的核算與管理
第三十一條存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。
第三十二條存貨的計價
公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價
1.購入的存貨入賬價格包括:_______________________________________________________。
2.自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3.委托外單位加工的存貨,以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4.投資者投入的存貨,應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的,按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5.盤盈的存貨,其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6.接受捐贈的存貨,按以下規(guī)定確定其實際成本:
(1)捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費,作為入賬價值。
(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,如同類或類似的存貨存在活躍市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。
7.公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準(zhǔn)則。
第三十三條存貨的核算方法
1.公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。
2.庫存商品按照實際成本計價,發(fā)出庫存商品采用先進(jìn)先出法,其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。
3.公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費用。
4.存貨跌價準(zhǔn)備的計提和核銷方法:_______________________________________________________________。
5.存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。
每年至少進(jìn)行實地盤點________次,盤點結(jié)果,通過編制“________________”,對造成賬存與實存差異的原因進(jìn)行分析,并上報財務(wù)部;財務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批,待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定,進(jìn)行帳務(wù)處理。
第八章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理
第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類
1._________公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為________________。
2.金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他金融負(fù)債。
第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計量方法
1.公司成為金融工具合同的一方時,確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。
2.公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用,但下列情況除外:
(l)持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項采用實際利率法,按攤余成本計量;
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn),按照成本計量。
3.公司采用實際利率法,按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量,但下列情況除外:
(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,按照公允價值計量,且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費用;
(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債,按照成本計量;
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同,或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾,按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。
第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法
1.公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的,終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的,繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn),并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。
2.公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的,分別下列情況處理:
(1)放棄了對該金融資產(chǎn)控制的,終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);
(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的,按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。
3.金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益
(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值;
(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價,與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。
4.金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值,在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間,按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益
(1)終止確認(rèn)部分的賬面價值;
(2)終止確認(rèn)部分的對價,與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。
第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法
1.存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,以活躍市場的報價確定其公允價值;
2.不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等)確定其公允價值;
3.初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債,以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法
1.資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試;對單項金額不重大的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)),包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。
2.按攤余成本計量的金融資產(chǎn),期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失,短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的,在確定相關(guān)減值損失時,不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。
3.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值,與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認(rèn)為減值損夫,
4.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時,確認(rèn)其減值損失,并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。
第三十九條涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前,不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交;投資完成后,應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。
第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司,信托公司等獨立的專門機構(gòu)保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸投資資產(chǎn),對任何投資資產(chǎn)的存入或取出,都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi),并由所有在場人員簽名。
第四十一條財務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進(jìn)行完整的會計記錄,進(jìn)行詳盡的會計核算,按每一個投資項目分別設(shè)立明細(xì)賬簿,詳細(xì)記錄相關(guān)資料。
第九章長期股權(quán)投資的核算與管理
第四十二條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定
1.同一控制下的企業(yè)合并形成的,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。
2.非同一控制下的企業(yè)合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關(guān)費用作為其初始投資成本。
3.除企業(yè)合并形成以外的長期股權(quán)投資初始投資成本的確定:
(1)以支付現(xiàn)金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本,實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額,作為初始投資成本;
(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本,但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤;
(3)投資者投入的,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價值時,在該權(quán)益性投資存在活躍市場的,應(yīng)當(dāng)參照活躍市場信息確定其公允價值;不存在活躍市場的,無法按照市場信息確定其公允價值的情況下,應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第四十三條長期股權(quán)投資的核算方法
l.成本法對實施控制的長期股權(quán)投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算,在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整;對不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,采用成本法核算;
2.權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類:一是對合營企業(yè)投資;二是對聯(lián)營企業(yè)投資。
3.投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的,應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算,并以成本法下長期股權(quán)投資賬面價值或按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號----金融工具確認(rèn)與計量》確定的投資賬面價值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。
4.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù);按照合同約定,與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的,認(rèn)定為共同控制;對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的,認(rèn)定為重大影響。
第四十四條長期股權(quán)投資的管理方法
1.公司長期股權(quán)投資的確定,由主管職能部門根據(jù)市場分析,投資方式及投資回報率等方面進(jìn)行可行性分析后,提出投資立項申請,經(jīng)公司董事會(或股東大會)審批后,財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù),并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.公司章程規(guī)定,各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對外進(jìn)行投資,因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要,必須由子公司直接對外投資的,應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后,報公司董事會(或股東大會)決策批準(zhǔn),并按公司對外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜。
第四十五條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提資產(chǎn)負(fù)債表日,以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的,按照類似投資當(dāng)時市場收益率對預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價值之間的差額,計提長期投資減值準(zhǔn)備;其他投資,當(dāng)存在減值跡象時,按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準(zhǔn)備。
第十章固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理
第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。
第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍
(一)公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制,公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé),由使用部門負(fù)責(zé)日常管理,財務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算,及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理,正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。
(二)公司固定資產(chǎn)投資項目按公司章程規(guī)定的程序,經(jīng)董事會或股東大會大會批準(zhǔn)后,由基建技改處組織相關(guān)部門實施,財務(wù)部負(fù)責(zé)工程項目投資的核算。
(三)公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計劃的審定工作,針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃,經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后組織實施。財務(wù)部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用,計入成本費用。
(四)固定資產(chǎn)的清查盤點由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé),財務(wù)、審計部門參與。
第四十八條固定資產(chǎn)計價
(一)固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。
(二)外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅等,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。
(三)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
(四)投資者投入的固定資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值,合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。
(五)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn),應(yīng)分別按相關(guān)的會計準(zhǔn)則確定。
(六)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。
(七)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的,按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價收入,加上由于改建、擴(kuò)建而使該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,作為入賬價值。
(八)接受損贈的固定資產(chǎn),按以下規(guī)定確定其入賬價值
1.捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值。
2.捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值;如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,應(yīng)按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。(九)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額,作為入賬價值。
第四十九條固定資產(chǎn)折舊
(一)公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法(閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法)。結(jié)合公司的實際情況,在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下,確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率(固定資產(chǎn)原值的________________)如下:固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)預(yù)計凈殘值年折舊率(%)房屋及建筑物________________設(shè)備及運輸________________年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。
(二)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍
1.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起停提折舊。
2.已提足折舊(即逾齡)的固定資產(chǎn),無論是否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。
3.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價值為基礎(chǔ)計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。
4.公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更,按有關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理。
第五十條固定資產(chǎn)清理
公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理,公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點,根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況,通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”,各使用單位應(yīng)查明原因,寫出書面報告,按管理權(quán)限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后,上報公司財務(wù)部,由財務(wù)部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準(zhǔn),在期末結(jié)賬前處理完畢。財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報相關(guān)主管部門批準(zhǔn),并辦理相關(guān)稅前扣除事項。
第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按本制度第十三章所述方法計提。
第十一章無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理
第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理
(一)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。
(二)無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量計價
1.外購無形資產(chǎn),按實際支付的價款入賬,包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出;
2.投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下,應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬;
3.通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則確定。
4.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物,應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬,如果確實無法合理劃分,全部作為固定資產(chǎn)核算;對于改變土地使用權(quán)用途,將其作為出租或增值目的時,應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。
5.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,確認(rèn)為無形資產(chǎn)
(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;
(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;
(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,可證明其有用性;
(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);
(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。
(三)無形資產(chǎn)攤銷
l.根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷,能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,作為使用壽命有限的無形資產(chǎn);無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
2.使用壽命有限的無形資產(chǎn),在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷,無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。
3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷,但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核,并進(jìn)行減值測試。
4.無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。某項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的,其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
5.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額,已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)當(dāng)視為零,但下列情況除外:有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn),可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。
(四)無形資產(chǎn)的處置公司將無形資產(chǎn)出售時,應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人,并收取租金,在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,不再符合無形資產(chǎn)定義,應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。
(五)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日,檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力,按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第五十三條長期待攤費用的核算與管理
長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出,但攤銷期限在_______年以上的除開辦費外的其他各項費用,包括租入固定資產(chǎn)的改良支出,以及攤銷期限在_____年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應(yīng)單獨核算,租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。
第十二章負(fù)債的核算與管理
第五十四條負(fù)債的分類
(一)負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項等。負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
(二)流動負(fù)債是指將在______年以內(nèi)或超過______年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及_____年內(nèi)到期的長期借款等,
(三)長期負(fù)債是指償還期限在______年或超過_____年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債,包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。
1.公司通過金融機構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序,經(jīng)公司董事會審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù);
2.財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案;
3.c財務(wù)部應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算,按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還,正確計算、支付(或分?jǐn)?借款利息。
第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
l.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外,還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄,指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。
2.在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項足額存入銀行,以維護(hù)公司的良好信譽。
3.應(yīng)付票據(jù)到期付清時,應(yīng)及時辦理賬戶處理,并在備查薄中逐筆注銷。
第五十七條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理
職工薪酬,是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
1.應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容:
(1)應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼,各財務(wù)部門對應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。
(2)職工福利費;按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用,年初要編制收支預(yù)算計劃,年底要編制使用決算報告。
(3)社會保險費用包括醫(yī)療保險費(基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金)、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;財務(wù)部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提,按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。
(4)住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計提。
2.職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定,在職工提供服務(wù)的會計期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工勞動關(guān)系的補貼外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對象,分別下列情況處理。
(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本(生產(chǎn)工人的薪酬直接計入產(chǎn)品成本;輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后,分配計入產(chǎn)品成本)。
(2)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本;
(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質(zhì),分別計入管理費用和銷售費用。
3.職工薪酬的會計處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定,為準(zhǔn)確核算職工薪酬,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目,在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容,并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他明細(xì)分類核算。
第五十八條其他應(yīng)付款項的核算與管理
1.公司財務(wù)部門對應(yīng)付款項要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理,按欠款對象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬;
2.對已入賬的應(yīng)付款項要定期與對方單位進(jìn)行核對,如有差錯應(yīng)查明原因,確保雙方余額一致。
3.對確實無法支付的應(yīng)付款項,查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第五十九條借款費用的核算方法
1.借款費用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下
1)公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用,計入當(dāng)期損益。
2)符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
2.借款費用資本化期間
(1)當(dāng)同時滿足下列條件時,開始資本化
1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;
2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時間連續(xù)超過_____個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期費用,直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。
(3)停止資本化:當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時,借款費用停止資本化。
3.借款費用資本化金額
(1)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應(yīng)予資本化的利息金額;
(2)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權(quán)平均利率),計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi),每一會計期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。
(3)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,在資本化期間內(nèi)予以資本化。
(4)專門借款發(fā)生的輔助費用,在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化;在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,計入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用,在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
第十三章資產(chǎn)減值管理
第六十條在資產(chǎn)負(fù)債表日,判斷資產(chǎn)(除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn))是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額;難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。
第六十一條可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
第六十二條單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,按單項資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失,減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值,再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值;以上資產(chǎn)賬面價值的抵減,作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失,計提各單項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
第十四章成本核算與管理
第六十三條成本管理的原則
(一)公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分,根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實可行的目標(biāo)成本指標(biāo),并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實和考核。
(二)以公司經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)。
(三)加強成本開支的事前控制,從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實現(xiàn)。
(四)各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求,真實、準(zhǔn)確、完整、及時地核算成本,不得弄虛作假,以估計成本、預(yù)算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本,也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。
(五)加強成本考核,把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系,降成本指標(biāo)完成結(jié)果,按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。
第六十四條建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作
(一)各單位要進(jìn)一步加強和完善成本核算的基礎(chǔ)工作,公司根據(jù)成本核算與管理的要求,制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額;配置完備的計量檢測設(shè)施和制定嚴(yán)格的計量檢測制度,各種財產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全,計量準(zhǔn)確,對財產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤點清查,不斷完善各項原始記錄,健全物資的收、發(fā)、存管理制度。
(二)各單位在成本核算中,要按照公司成本開支范圍的規(guī)定,正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,計算產(chǎn)品成本,不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式,調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。
第六十五條成本核算對象及核算方法
(一)公司按照對外銷售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品確定成本計算對象。
(二)公司成本核算采用一級核算模式,即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認(rèn)完畢,并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。
(三)根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點,成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。
1.公司的成本、費用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費。其中,直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。2.成本、費用應(yīng)按成本核算對象計入成本,公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用,直接按成本計算對象計入成本,制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用,按共耗費用歸集,并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。
3.公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項費用,應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。
第六十六條期間費用的核算和管理
(一)公司的期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。其開支范圍包括
1.管理費用的開支范圍
管理費用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等),董事會費(包括董事會員津貼、會議費和差旅費等)工會經(jīng)費,職工教育費、業(yè)務(wù)招待費、稅金及費用(包括房產(chǎn)稅、車船使用費、土地使用費、印花稅),失業(yè)保險金、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費等。
2.財務(wù)費用的開支范圍
企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費等。
3.銷售費用的開支范圍:公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項費用,包括銷售人員工資、各項附加費、開發(fā)費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬等。
(二)期間費用的管理控制辦法
1.期間費用納入公司全面預(yù)算管理,公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求,核定各部門的年度費用定額及相關(guān)費用政策,并分解落實到各費用責(zé)任單位,納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。
2.各部門日常費用支出的報銷控制,在費用定額內(nèi),由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門報銷;因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費用,按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。
3.每月末,財務(wù)部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況,按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。
第十五章所有者權(quán)益的核算與管理
第六十七條根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則----基本準(zhǔn)則》規(guī)定,所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的剩余權(quán)益(也稱凈資產(chǎn)),是所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。
第六十八條股本的管理
(一)公司的股本,是通過發(fā)行股票募集資本取得的,或經(jīng)公司股東大會決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致,并取得中國注冊會計師出具的驗資證明,在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
(二)股份公司的股本除下列情況外,不得隨意變動
1.公司符合增資條件的,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的,在實際取得股東增資時登記入賬,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。
2.公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬,采用收購,本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值?？傤~減少股本,購回股票支付的價款超過面值?？傤~的部分,依次減少資本公積和留有收益,反之,則作相反處理。
第六十九條資本公積的管理
(一)資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類
1.股本溢價,是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;
2.其他資本公積,主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失,主要包括
(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額;
(2)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額;
(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異;
(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。
第七十條盈余公積的管理
(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。
1.根據(jù)《公司法》和《________________》規(guī)定,按公司凈利潤_____%提取法定盈余公積金,盈余公積金累積達(dá)注冊資本的______%時可不再提取。
2.任意盈余公積金,按《________________》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。
(二)盈余公積金的用途
1.彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損,應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議,經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。
2.轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本,轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù),按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后,留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的_______%。
3.分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利,必須經(jīng)股東大會特別決議。
按現(xiàn)有規(guī)定,用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業(yè)有未彌補虧損,應(yīng)用盈余公積金彌補虧損后仍有結(jié)余的,方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的_______%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的_______%;(4)企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的_______%分配股利,可以用盈余公積補到_______%,但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的_______%。
第七十一條未分配利潤,是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。
第十六章營業(yè)收入的核算與管理
第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。
第七十三條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時,確認(rèn)營業(yè)收入
(一)商品銷售
1.銷售商品在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
2.公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也不再對已售出的商品實施有效控制;
3.收入的金額能夠可靠地計量,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入;
4.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認(rèn)商品銷售收入的實現(xiàn)。
(二)提供勞務(wù)
1.提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量),采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入,并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。
2.提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計的,若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償,按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償,將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益,不確認(rèn)勞務(wù)收入。
(三)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時,確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。其中。
(1)利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定;
(2)使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。
第七十四條銷售合同的簽訂與管理
1.公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé),銷售處應(yīng)按市場情況,嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。
2.產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整,不得隨意更改合同文本或增減合同條款。
3.產(chǎn)品合同簽訂后,必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊,妥善保管。
第七十五條營業(yè)收入的核算
1.公司實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)按實際價款記賬。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)全部記入本月賬內(nèi),并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本,稅金和費用。
2.銷售實現(xiàn)后,若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見,由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門處理,處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財務(wù)部及其他相關(guān)部門。
3.已銷貨物退回公司后,由銷售處辦理入庫手續(xù),并妥善保管。
4.財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書,作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。
5.公司在核算營業(yè)收入時,應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定,依法計算并繳納稅款。
第十七章利潤及其利潤分配
第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計算利潤,財務(wù)部應(yīng)對預(yù)算確定的目標(biāo)利潤完成情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)測和分析,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標(biāo)實現(xiàn)的問題,應(yīng)提出改進(jìn)的措施和建議,以確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。
第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額,應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。
第七十七條公司利潤分配
公司繳納所得稅后的利潤,應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《________________》,按下列順序分配
1.彌補以前年度虧損,是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后,仍未補足的虧損。
2.按________%提取法定盈余公積金,盈余公積金已達(dá)注冊資本_______%時可不再提取。
3.經(jīng)股東大會決議,提取任意盈余公積金。
4.支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案,經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。
5.公司實現(xiàn)的利潤,不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時,所留存的該項公積金不得少于注冊資本的________%。在進(jìn)行上述分配后尚有剩余,即為公司未分配利潤,可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益,在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。
第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤,應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應(yīng)在利潤分配賬戶核算,不作為本年度損益處理。
第七十九條公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算,利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并在有關(guān)財務(wù)報表中分別予以反映。
第十八章財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度
第八十條會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則
公司會計科目的設(shè)置原則,以_____________________為準(zhǔn),內(nèi)部報送的財務(wù)報表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。
第八十一條財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類
1.財務(wù)報告,是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告。中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和半年度財務(wù)報告。公司的財務(wù)會計報告體系由財務(wù)報表和財務(wù)報表附注所構(gòu)成〔季報和月報僅為財務(wù)報表)。
2.公司向外報送的財務(wù)會計報告包括;
(1)資產(chǎn)負(fù)債表;
(2)利潤表;
(3)現(xiàn)金流量表;
(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表;
(5)財務(wù)報表附注。按照《____________________________》的規(guī)定,財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露;①財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);②遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明;③重要會計政策的說明,包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等;④要會計估計的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等;⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明;⑥對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等;⑦或有或承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。
第八十二條財務(wù)報表的編制要求財務(wù)報表是傳遞會計信息的主要形式,為保證財務(wù)報表所提供的信息能夠及時、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,滿足信息使用者的需要,公司在編制財務(wù)報表時,必須做到客觀真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。
第八十三條合并報表范圍
1.母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。合并財務(wù)報表以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后,由母公司按照《__________________________》編制。
2.不能控制的被投資單位,不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
第八十四條股份公司對外報送的財務(wù)報表,應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人、總會計師或會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽字蓋章。
第八十五條財務(wù)報告分析
1.財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù),采用專門方法和技術(shù),對公司的財務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進(jìn)行分析和評價,為預(yù)測未來作出正確決策提供有效的會計信息。
2.公司建立經(jīng)濟(jì)活動月分析制度,采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務(wù)分析方法,對公司的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況進(jìn)行全面的分析。
第十九章資金管理
第八十六條公司的資金管理納入全面預(yù)算管理,公司日常資金管理,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計劃,落實資金用款計劃,加強對資金支付的日?？刂?。公司對資金使用情況按月進(jìn)行分析。
第八十七條公司貨幣資金的日常管理由財務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé),按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé),制定內(nèi)部稽核和控制制度,以確保貨幣資金安全和完整。
公司的貨幣資金管理,根據(jù)公司的實際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管,支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā),簽發(fā)支票必須注明用途,支票印鑒由專職審核人員分管,出納人員不得兼管等控制管理制度。
第八十八條公司對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理,公司貨幣資金的支付必須嚴(yán)格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其有關(guān)補充規(guī)定,遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則。
第八十九條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定,指定專人管理票據(jù),在日常進(jìn)行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核,審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時要在移交清單上簽字確認(rèn)。收到的票據(jù)在未使用前(包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前)應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管,不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所,以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。
第九十條公司按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核,并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù),未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項,經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。
第九十一條公司及下屬各單位必須建立往來結(jié)算賬戶的明細(xì)賬,及時登記每筆往來款項,準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因,月底對各往來款項余額提供經(jīng)辦人員核對并及時辦理債權(quán)債務(wù)的清賬工作。同時按資金歸口管理原則,明確清賬措施,落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任,以加快資金周轉(zhuǎn)。
第九十二條公司在對外提供擔(dān)保前,財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按公司章程的規(guī)定,負(fù)責(zé)對申請人提供的資料進(jìn)行審核,提出是否同意提供擔(dān)保的書面意見。公司為防范提供擔(dān)保的風(fēng)險,采用財產(chǎn)抵押(質(zhì)押)方式反擔(dān)保的,必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作,申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù),對抵押(質(zhì)押)財產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù);互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同,載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。公司審計處是擔(dān)保的監(jiān)督部門,負(fù)責(zé)檢查擔(dān)保制度和擔(dān)保程序的執(zhí)行情況,檢查審核擔(dān)保合同和反擔(dān)保合同的合法性和有效性,監(jiān)督擔(dān)保合同的管理,查究違規(guī)違紀(jì)行為。審計處應(yīng)定期將公司的擔(dān)保情況向監(jiān)事會通報。
第二十章全面預(yù)算管理
第九十二條公司實行全面預(yù)算管理,即以公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù),綜合地反映公司在預(yù)算期間的全部經(jīng)濟(jì)活動和結(jié)果,其內(nèi)容概括地分為利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算。
第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。預(yù)算委員會經(jīng)董事會授權(quán),對綜合預(yù)決算、分項決算進(jìn)行監(jiān)督,預(yù)算委員會辦公室對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析。公司審計部門對各責(zé)任單位的預(yù)決算實行審計監(jiān)督。
第二十一章附則
第九十四條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實際情況制定具體的管理細(xì)則,經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。
第九十五條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
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第5篇 酒店財務(wù)部管理意見
酒店財務(wù)部管理參考意見
1、建議研究“管理公司中央采購與酒店自己采購”怎樣配合一套方案。
2、建議制定一套酒店倉庫管理核查制度,管理公司不定期抽查執(zhí)行情況。
3、建議財務(wù)部要抓“廢品再生財”管理,為酒店增加營業(yè)收入。
4、建議財務(wù)部制定保密措施,防止財務(wù)資料外傳。
5、建議財務(wù)部對收銀員進(jìn)行不定期抽檢,看是否錢賬相符,有無套外行為。
6、建議定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)遵法教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),編排每年考核計劃。
7、建議制定措施,防止私人亂用財務(wù)部電腦,防止私人電腦軟件傳染病毒。
8、建議制定措施,防止財務(wù)人員互相盜用密碼。
9、建議研究全酒店財務(wù)之稽核工作,制定一套行之有效的稽核工作計劃。
10、建議制定“現(xiàn)金采購”控制方案,要求做到“低成本采購而不損失現(xiàn)金。”
11、建議定期進(jìn)行財務(wù)技能比賽,挖掘和樹立財務(wù)部優(yōu)質(zhì)服務(wù)的典型。
12、建議和堅持執(zhí)行財務(wù)審批檢查制度,控制各部門費用開支,把好節(jié)流關(guān)。
13、建議財務(wù)部加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系,爭取當(dāng)?shù)囟惛畬频曛С帧?/p>
14、建議每年第四季度,財務(wù)部根據(jù)管理公司指示的各種營業(yè)指標(biāo),和本酒店年度營業(yè)數(shù)據(jù)編寫明年度的財務(wù)預(yù)算報表。
第6篇 酒店財務(wù)管理目標(biāo)
一、對財務(wù)管理目標(biāo)主要觀點的評價
酒店財務(wù)管理的目標(biāo),是指通過酒店的財務(wù)管理活動所要達(dá)到的根本目的。在現(xiàn)代財務(wù)管理的理論體系及理財實踐活動中,理財目標(biāo)是一個邏輯起點,決定著財務(wù)管理各種決策的選擇,是酒店各種理財決策的標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)的理財目標(biāo)有助于酒店日常理財?shù)囊?guī)范化,有助于科學(xué)理財觀念的樹立,有助于提高酒店的理財效率并支持酒店的可持續(xù)發(fā)展能力。
這里對曾經(jīng)在我國和西方國家廣泛應(yīng)用的三種觀點進(jìn)行評價。
(一)產(chǎn)值最大化
在傳統(tǒng)的集權(quán)管理模式下,企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中,企業(yè)的主要任務(wù)就是執(zhí)行國家下達(dá)的總產(chǎn)值目標(biāo),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人職位的升遷,職工個人利益的多少,均由完成的產(chǎn)值計劃指標(biāo)的程度來決定,這就決定了企業(yè)必然要把總產(chǎn)值作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)。在社會主義建設(shè)初期,人們不自覺地把總產(chǎn)值最大化當(dāng)作財務(wù)管理的基本目標(biāo)。但隨著時間推移,人們逐漸認(rèn)識到這一目標(biāo)存在如下缺點:(1)只講產(chǎn)值,不講效益; (2)只講數(shù)量,不求質(zhì)量;(3)只抓生產(chǎn),不抓銷售;(4)只重投入,不講挖潛。由于總產(chǎn)值最大化目標(biāo)存在上述缺點,因此,把總產(chǎn)值最大化當(dāng)作財務(wù)管理的目標(biāo),是不符合財務(wù)運行規(guī)律的。
(二)利潤最大化
利潤最大化目標(biāo)是指通過對企業(yè)財務(wù)活動的管理,不斷增加企業(yè)利潤,使利潤達(dá)到最大。利潤最大化觀點在西方經(jīng)濟(jì)理論中是根深蒂固的,西方許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家都是以利潤最大化這一概念來分析和評價企業(yè)行為和業(yè)績的,例如,亞當(dāng)斯密、大衛(wèi)李嘉圖等經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化。20世紀(jì)50年代以前,西方財務(wù)管理理論界也認(rèn)為,利潤最大化是財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。目前,我國也有一部分財務(wù)管理學(xué)家認(rèn)為,以利潤最大化為目標(biāo)是財務(wù)管理人員的最佳選擇。這是因為企業(yè)要想取得利潤最大化,就必須講求經(jīng)濟(jì)核算。加強管理、改進(jìn)技術(shù)、提高勞動生產(chǎn)率、降低產(chǎn)品成本,這些都有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。但以利潤最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)存在以下缺點:(l)利潤最大化沒有考慮利潤發(fā)生的時間,沒能考慮資金的時間價值;(2)利潤最大化沒能有效地考慮風(fēng)險問題,這可能會使財務(wù)人員不顧風(fēng)險的大小去追求最多的利潤;(3)利潤最大化往往會使企業(yè)財務(wù)決策帶有短期行為的傾向,即只顧實現(xiàn)目前的最大利潤,而不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)該看到,利潤最大化的提法,只是對經(jīng)濟(jì)效益淺層次的認(rèn)識,存在一定的片面性,所以,利潤最大化并不是財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。
(三)股東財富最大化
股東財富最大化是指通過財務(wù)上的合理經(jīng)營,為股東帶來最多的財富。在股份經(jīng)濟(jì)條件下,股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定,在股票數(shù)量一定時,當(dāng)股票價格達(dá)到最高時,則股東財富也達(dá)到最大。所以,股東財富最大化,又演變?yōu)楣善眱r格最大化。與利潤最大化目標(biāo)相比,股東財富最大化目標(biāo)有其積極的方面,這是因為:(1)股東財富最大化目標(biāo)科學(xué)地考慮了風(fēng)險因素,因為風(fēng)險的高低,會對股票價格產(chǎn)生重要影響;(2)股東財富最大化在一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為,因為不僅目前的利潤會影響股票價格,預(yù)期未來的利潤對企業(yè)股票價格也會產(chǎn)生重要影響;(3)股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化,便于考核和獎懲。但應(yīng)該看到,股東財富最大化也存在一些缺點:(1)它只適合上市公司,對非上市公司則很難適用;(2)它只強調(diào)股東的利益,而對企業(yè)其他關(guān)系人的利益重視不夠;(3)股票價格受多種因素影響,這些因素并非都是公司所能控制的,把不可控因素引入理財目標(biāo)是不合理的。
第7篇 酬金制物業(yè)管理財務(wù)監(jiān)管程序文件
1.0目的:
根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)委托合同的規(guī)定,為了明確酬金制物業(yè)管理運作模式下與委托物業(yè)管理企業(yè)的雙方權(quán)利義務(wù),有效監(jiān)管委托物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況,維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益。
2.0范圍
適用于酬金制物業(yè)管理運作模式下,**集團(tuán)對委托物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管工作。
3.0職責(zé)
3.1項目委托的物業(yè)管理公司(以下簡稱物業(yè)公司)負(fù)責(zé)項目物業(yè)管理具體經(jīng)營、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理的實際工作,以及經(jīng)營收入管理和成本控制工作;
3.2置業(yè)公司客戶服務(wù)中心(以下簡稱客戶服務(wù)中心)負(fù)責(zé)與物業(yè)公司對接工作,以及費用結(jié)算、成本審核、物資采購初審、財務(wù)核查協(xié)助、資產(chǎn)管理監(jiān)督工作;
3.3置業(yè)公司財務(wù)部(以下簡稱地產(chǎn)財務(wù)部)負(fù)責(zé)對物業(yè)公司財務(wù)管理、資產(chǎn)管理的監(jiān)管和審核工作;
3.4集團(tuán)資產(chǎn)運營部負(fù)責(zé)上述工作的監(jiān)督與指導(dǎo)工作。
4.0程序
4.1物業(yè)管理經(jīng)營收入監(jiān)管
4.1.1物業(yè)管理經(jīng)營收入定義與范圍
4.1.1.1物業(yè)管理經(jīng)營收入是指物業(yè)公司在本項目上所有業(yè)務(wù)經(jīng)營收入款項,包括主營業(yè)務(wù)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)經(jīng)營收入;
4.1.1.2主營業(yè)務(wù)經(jīng)營收入包括為物業(yè)管理服務(wù)費和停車服務(wù)費;
4.1.1.3其他業(yè)務(wù)經(jīng)營收入包括為裝修管理費、垃圾清運費、場租費、業(yè)務(wù)分成、維修服務(wù)費、有償服務(wù)費等其他業(yè)務(wù)收入;
4.1.1.4所有主營業(yè)務(wù)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)經(jīng)營收入必須入帳,錄入財務(wù)軟件、開具地產(chǎn)財務(wù)部指定的統(tǒng)一票據(jù),列入監(jiān)管范圍。
4.1.2財務(wù)票據(jù)監(jiān)控
4.1.2.1物業(yè)公司收取所有的物業(yè)管理經(jīng)營收入款項(包括主營業(yè)務(wù)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)經(jīng)營收入),都必須向客戶開具地產(chǎn)財務(wù)部指定統(tǒng)一的《**大湖之都物業(yè)管理收款收據(jù)》(以下簡稱物業(yè)管理財務(wù)收據(jù)),物業(yè)管理財務(wù)票據(jù)一式三聯(lián),一聯(lián)給客戶、一聯(lián)物業(yè)公司存檔、一聯(lián)地產(chǎn)財務(wù)部存檔;
4.1.2.2物業(yè)管理財務(wù)收據(jù)由地產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)設(shè)計、印刷和管理;
4.1.2.3物業(yè)公司財務(wù)會計在每月3日前到地產(chǎn)財務(wù)部核銷上月的物業(yè)管理財務(wù)收據(jù),和領(lǐng)取本月物業(yè)管理財務(wù)收據(jù)。
4.1.2.4物業(yè)公司在領(lǐng)取本月物業(yè)管理財務(wù)收據(jù),需要在地產(chǎn)財務(wù)部登記物業(yè)管理財務(wù)收據(jù)的起始編號;
4.1.2.5物業(yè)公司在核銷物業(yè)管理財務(wù)收據(jù)時,需向地產(chǎn)財務(wù)部提交《**大湖之都月份物業(yè)管理收入報表》,和當(dāng)月使用完的全部物業(yè)管理財務(wù)票據(jù)第一聯(lián)存根。客戶服務(wù)中心根據(jù)月份報表和財務(wù)收存根進(jìn)行審核物業(yè)公司當(dāng)月經(jīng)營收入數(shù)據(jù)的真實性,客戶服務(wù)中心審核無誤后提交地產(chǎn)財務(wù)部復(fù)核;
4.1.2.6物業(yè)公司在使用《**大湖之都物業(yè)管理收款收據(jù)》,必須按順序和規(guī)范填寫,如填寫錯誤必須收回客戶聯(lián),三聯(lián)一起核銷;不得有跳頁、涂改、開空白頁。自制和偽造財務(wù)票據(jù)、以及收款不開票據(jù)的行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將根據(jù)《**大湖之都前期物業(yè)管理服務(wù)委托合同》的約定,每發(fā)生一次將給物業(yè)公司處于人民幣1萬元的罰款;
4.1.3物業(yè)管理軟件監(jiān)控
4.1.3.1為便于財務(wù)數(shù)據(jù)的及時監(jiān)控,將安裝物業(yè)管理軟件,在地產(chǎn)財務(wù)部、客戶服務(wù)中心、物業(yè)公司各設(shè)置一個管理登陸平臺;
4.1.3.2物業(yè)公司收取所有的物業(yè)管理經(jīng)營收入款項(包括主營業(yè)務(wù)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)經(jīng)營收入),必須及時將財務(wù)數(shù)據(jù)錄入物業(yè)管理軟件的數(shù)據(jù)庫中;
4.1.3.3客戶服務(wù)中心在每月4日前將根據(jù)物業(yè)管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計,匯總和統(tǒng)計物業(yè)公司上月度的經(jīng)營收入數(shù)據(jù),并打印一份《物業(yè)公司月份經(jīng)營收入數(shù)據(jù)匯總報表》(物業(yè)管理軟件打印稿)。
4.1.3.4客戶服務(wù)中心根據(jù)《物業(yè)公司月份經(jīng)營收入數(shù)據(jù)匯總報表》(物業(yè)管理軟件打印稿),對照物業(yè)公司提交的《**大湖之都月份物業(yè)管理收入報表》,和當(dāng)月使用完的全部物業(yè)管理財務(wù)票據(jù)第一聯(lián)存根,審核無誤后提交地產(chǎn)財務(wù)部復(fù)核;
4.1.3.5物業(yè)公司必須保證所有物業(yè)管理經(jīng)營收入款項數(shù)據(jù)原則上在48小時內(nèi)(停電、電腦或系統(tǒng)故障原因除外)錄入物業(yè)管理軟件的數(shù)據(jù)庫中。如月度審核中發(fā)現(xiàn)收費不錄入軟件的行為,根據(jù)《**大湖之都前期物業(yè)管理服務(wù)委托合同》的約定將每次處于物業(yè)公司人民幣1萬元罰款。
4.1.4物業(yè)管理經(jīng)營收入數(shù)據(jù)確認(rèn):地產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)客戶服務(wù)中心提交審核過的《物業(yè)公司月份經(jīng)營收入數(shù)據(jù)匯總報表》(物業(yè)管理軟件打印稿)、《**大湖之都月份物業(yè)管理收入報表》、當(dāng)月使用完的全部物業(yè)管理財務(wù)票據(jù)第一聯(lián)存根,進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核無誤后,在《**大湖之都月份物業(yè)管理收入報表》簽字確認(rèn),確認(rèn)后的數(shù)據(jù)將成為物業(yè)公司當(dāng)月的最終經(jīng)營收入數(shù)據(jù)。
4.2物業(yè)管理經(jīng)營成本監(jiān)管
4.2.1物業(yè)管理經(jīng)營成本定義與范圍
4.2.1.1物業(yè)管理成本包括人員物業(yè)管理人工成本和物業(yè)管理物料成本;
4.2.1.2物業(yè)管理人工成本包括:工資、福利、加班費、社會保險;
4.2.1.3物業(yè)管理物料成本包括:辦公用品、維修材料、清潔材料、綠化材料等法律法規(guī)規(guī)定內(nèi)的成本支出;
4.2.1.4單價在500元以上的物資作為資產(chǎn)范圍,按照資產(chǎn)管理監(jiān)控程序處理;
4.2.2物業(yè)管理人工成本監(jiān)控
4.2.2.1物業(yè)公司必須在每月3日前提交上月的《**月份考勤匯總表》和《**月份人工成本報表》(報表中必須有工資、福利、加班費以及社會保險金額);
4.2.2.2客戶服務(wù)中心對上述報表和項目實際人員狀況進(jìn)行核實和審核,審核無誤后將提交地產(chǎn)財務(wù)部進(jìn)行復(fù)核;
4.2.2.3物業(yè)公司的人員編制、工資、福利和社會保險標(biāo)準(zhǔn)必須按照萬廈居業(yè)的《**大湖之都物業(yè)管理投標(biāo)文件》中的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,超出此標(biāo)準(zhǔn)的部分將不予以確認(rèn),超編制部分人員需提前報批;
4.2.2.4地產(chǎn)財務(wù)部和客戶服務(wù)中心在審核物業(yè)公司的人工成本時,如發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司存在虛報人員考勤、工資、福利和社會保險的行為,將有權(quán)拒絕支付物業(yè)公司當(dāng)月虧損補貼和酬金,并追究物業(yè)公司的違約責(zé)任和扣罰酬金;
4.2.2.5物業(yè)管理人工成本數(shù)據(jù)確認(rèn):地產(chǎn)財務(wù)部對客戶服務(wù)中心提交的審核合格的《**月份人工成本報表》進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核無誤后在報表上簽字確認(rèn),確認(rèn)后的數(shù)據(jù)將成為物業(yè)公司當(dāng)月的最終人工成本數(shù)據(jù);
4.2.3物業(yè)管理物料成本監(jiān)控
4.2.3.1物業(yè)公司在每月28日前向客戶服務(wù)中心提交下月的《**月份物資采購報表》(報表中必須注明采購物資名稱、規(guī)
格、數(shù)量、用途、單價、總計金額)進(jìn)行審核?？蛻舴?wù)中心根據(jù)項目實際情況審核所采購物資的合理性、必要性和真實性;
4.2.3.2物業(yè)公司需每個季度向客戶服務(wù)中心和地產(chǎn)財務(wù)部提交一份《**大湖之都季度常用物資采購價格明細(xì)表》,以供價格參考?？蛻舴?wù)中心和地產(chǎn)財務(wù)部有權(quán)對價格表中的價格進(jìn)行市場調(diào)查,如發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司存在虛報價格的行為,將有權(quán)拒絕支付該項費用,并追究物業(yè)公司的違約責(zé)任和扣罰酬金;
4.2.3.3客戶服務(wù)中心審核過程中如發(fā)現(xiàn),如發(fā)現(xiàn)《**月份物資采購報表》的物資單價,超過《**大湖之都季度常用物資采購價格明細(xì)表》單價的10%以上,將要求物業(yè)公司進(jìn)行合理解釋,否則將拒絕確認(rèn)。客戶服務(wù)中心審核合格后的《**月份物資采購報表》,報一份給地產(chǎn)財務(wù)部復(fù)核;
4.2.3.4物業(yè)管理物料成本數(shù)據(jù)確認(rèn):地產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)客戶服務(wù)中心審核后的《**月份物資采購報表》,對照《**大湖之都季度常用物資采購價格明細(xì)表》復(fù)核無誤后,在《**月份物資采購報表》簽字確認(rèn),確認(rèn)的數(shù)據(jù)將成為物業(yè)公司當(dāng)月的最終物料成本數(shù)據(jù);
4.2.3.5物業(yè)公司根據(jù)審核合格后的《**月份物資采購報表》實施采購。
4.3酬金和虧損補貼支付
4.3.1物業(yè)公司酬金提取標(biāo)準(zhǔn)按照《**大湖之都前期物業(yè)管理服務(wù)委托合同》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取計算;
4.3.2客戶服務(wù)中心根據(jù)地產(chǎn)財務(wù)部簽字確認(rèn)后的《**月份人工成本報表》和《**月份物資采購報表》,計算當(dāng)月管理酬金和虧損補貼,并簽發(fā)《**月份物業(yè)管理虧損補貼審批表》,報地產(chǎn)財務(wù)部和公司總經(jīng)理審批,審批后在每月8日前憑物業(yè)公司開具的正式發(fā)票向物業(yè)公司指定帳號劃撥補貼款項,;
4.4資產(chǎn)管理監(jiān)控
4.4.1資產(chǎn)的定義和范圍:是指單價在500元以上的物資;
4.4.2資產(chǎn)購置申請:物業(yè)公司需要購置資產(chǎn),需要提前7個工作日向客戶服務(wù)中心提交《**資產(chǎn)購置申請表》進(jìn)行審批,客戶服務(wù)中心審批后報地產(chǎn)財務(wù)部和公司總經(jīng)理審批;
4.4.3資產(chǎn)購置費用報銷:物業(yè)公司憑審批合格后的《**資產(chǎn)購置申請表》實施采購。報銷時需要提交發(fā)票、入庫單和《**資產(chǎn)購置申請表》進(jìn)行報銷,屬于前期開辦費范圍以內(nèi)的資產(chǎn)購置報銷由地產(chǎn)公司報銷,前期開辦費范圍以外的資產(chǎn)購置報銷由物業(yè)公司報銷;
4.4.4資產(chǎn)管理統(tǒng)計和監(jiān)督:物業(yè)公司需要在每月8日前向客戶服務(wù)中心提交《**月份資產(chǎn)統(tǒng)計報表》,客戶服務(wù)中心進(jìn)行監(jiān)督和核查,同時將此報表報地產(chǎn)綜合部備案。
4.4.5緊急采購和特殊情況采購:按照《**大湖之都前期物業(yè)管理服務(wù)委托合同》規(guī)定執(zhí)行。
4.5集團(tuán)監(jiān)督:集團(tuán)資產(chǎn)運營部對上述工作不定期進(jìn)行檢查和審核,發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)和虛假行為,為集團(tuán)內(nèi)部員工責(zé)任的將按照集團(tuán)行政管理制度進(jìn)行處罰,為物業(yè)公司責(zé)任的將按照合同規(guī)定追究合同違約責(zé)任。
5.0支持性文件及質(zhì)量記錄
5.1《**前期物業(yè)管理服務(wù)委托合同》
5.2《**物業(yè)管理收款收據(jù)》(地產(chǎn)財務(wù)部印制格式)
5.3《zz月份物業(yè)管理收入報表》zr-kf-wy-01
5.4《物業(yè)公司月份經(jīng)營收入數(shù)據(jù)匯總報表》(物業(yè)管理軟件打印稿)
5.5《**月份考勤匯總表》zr-kf-wy-02
5.6《**月份人工成本報表》zr-kf-wy-03
5.7《**月份物資采購報表》zr-kf-wy-04
5.8《**大湖之都季度常用物資采購價格明細(xì)表》zr-kf-wy-05
5.9《**月份物業(yè)管理虧損補貼審批表》zr-kf-wy-06
5.10《**資產(chǎn)購置申請表》zr-kf-wy-07
第8篇 酒店財務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)劃
酒店一切經(jīng)營活動的目的都是為著盈利。一個企業(yè)離開了盈利,它就無法生存下去。財務(wù)部在酒店的經(jīng)活動中負(fù)責(zé)收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論,向管理者提供經(jīng)營資料,供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營決策。
財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務(wù)和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務(wù)部門進(jìn)行上述有效管理,能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。
第一節(jié)酒店財務(wù)管理范疇
一、會議核算管理
1、會計核算原則
(1)遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。
(2)會計年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。
(3)采用借貸復(fù)式記賬法記賬。
(4)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用,即使款項已在本期收付,都不應(yīng)作為本期的收益與費用處理。
(5)一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄,都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記,做到手續(xù)齊備,內(nèi)容完整,準(zhǔn)確及時。
(6)記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。
(7)一切收入與費用的計算,必須互相配合,必須在同一時期內(nèi)登記入賬,不應(yīng)脫節(jié),不應(yīng)提前或推后。
(8)劃清資本出去與收益支出的界限,不能互相混淆。
(9)有關(guān)會計處理方法,前后各期必須一致,不得任意改變,如有改變,須經(jīng)批準(zhǔn)。
(10)建立內(nèi)部稽核制度,對款項的支付,財產(chǎn)物資的收發(fā)保管,債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,有合法的憑證,并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。
2、會計科目
(1)資產(chǎn)類
①現(xiàn)金
每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。
核算酒店庫存現(xiàn)金,找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣(主要折為美元)等不同貨幣存入不同銀行,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收、付憑證日逐筆登記,結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位,對美元或其他外幣存款,在登記外幣金額的同時,按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項,按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。
設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款,對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任,并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn),轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款,包括按金,應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>
按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤待攤費用
核算已經(jīng)發(fā)生,但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用,如持?jǐn)偙ｋU費等。
對支付金額較少,不超過人民幣多少(由酒店定)以下的費用,不入本科目。
每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>
⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理,按品名設(shè)明細(xì)賬登記,定期盤點。
⑦其他流動資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類型或項目,每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,或單價在人民幣多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購入的營業(yè)性設(shè)備,如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等,雖在人民幣多少(由酒店定)以下,也屬于固定資產(chǎn)。
第9篇 物業(yè)管理師物業(yè)管理實務(wù)試題-第十一章物業(yè)財務(wù)管理
物業(yè)管理師物業(yè)管理實務(wù)試題匯編之第十一章物業(yè)財務(wù)管理
一、單項選擇題(備選項中只有1個符合題意)
1.商品房銷售時,專項維修資金的繳納比例是()。
a購房款的1%一2%
b購房款的2%~3%
c,購房款的3%~4%
d購房款的4%~5%
【答案】b
【解析】本題考查的是考生對專項維修資金有關(guān)規(guī)定的掌握程度。按照建設(shè)部、財政部《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》(建住房【1998】213號)的規(guī)定,在銷售商品房時,購房
者應(yīng)當(dāng)按購房款2%~3%的比例向售房單位繳交維修資金。故本題選b,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第176頁。
2.在物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生更迭時,代管的維修資金賬目經(jīng)業(yè)主大會審核無誤辦理賬戶轉(zhuǎn)移后續(xù)后,自雙方簽字蓋章之日起()。
a 10日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案
b 15日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案
c 20日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案
d 30日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案
【答案】a
【解析】本題考查的是考生對專項維修資金管理的掌握程度。在物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生更迭時,代管的維修資金賬目經(jīng)業(yè)主大會審核無誤后,應(yīng)當(dāng)辦理賬戶轉(zhuǎn)移手續(xù)。賬戶轉(zhuǎn)移手續(xù)應(yīng)當(dāng)自雙方簽字蓋章之日起十日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案。故本題選a,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第176頁。
3.在業(yè)主轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)時,結(jié)余的維修資金()。
a結(jié)余部分退還
b結(jié)余部分不予退還
c結(jié)余部分退還新產(chǎn)權(quán)人補繳
d結(jié)余部分不予退還隨房屋所有權(quán)同時過戶
【答案】d
【解析】本題考查的是考生對專項維修資金管理的掌握程度。在業(yè)主轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)時,結(jié)余維修資金不予退還,隨房屋所有權(quán)同時過戶。故本題選d,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第176頁。
4.因房屋拆遷或者其他原因造成住房滅失的,維修資金()。
a按賬面余額按戶數(shù)退還業(yè)主
b按繳納數(shù)額扣除發(fā)生數(shù)額按面積退還業(yè)主
c按賬面余額按面積退還業(yè)主
d按賬面余額按業(yè)主個人繳納比例退還業(yè)主
【答案】d
【解析】本題考查的是考生對專項維修資金管理的掌握程度。因房屋拆遷或者其他原因造成住房滅失的,維修資金代管單位應(yīng)當(dāng)將維修資金賬面余額按業(yè)主個人繳交比例退還給業(yè)主。故本題選d。有關(guān)內(nèi)容可參見教材第176頁。
5.物業(yè)管理企業(yè)可于年度終了時按年末應(yīng)收取賬款余額的()計提壞賬準(zhǔn)備金,計入管理費用。
au.r2u/0一u.1j’j/0
bo.3%~0.4%
c 0.3%~0.5%
do.4%~0.5%
【答案】c
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)成本費用的掌握程度。物業(yè)管理企業(yè)可于年度終了時,按照年末應(yīng)收取賬款余額的0.3%~0.5%計提壞賬準(zhǔn)備金,計人管理費用。故本題選c,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第169~170頁。
6.關(guān)于物業(yè)管理項目財務(wù)管理,說法不正確的是()。
a分為獨立核算和非獨立核算兩種形式
b物業(yè)管理項目財務(wù)管理是指在一個獨立行駛管理權(quán)的基層物業(yè)管理單位內(nèi),獨立核算的財務(wù)主體所進(jìn)行的以物業(yè)服務(wù)費為主要對象的費用計劃、編輯、控制、使用及管理和分析的財務(wù)活動
c酬金制條件下業(yè)主有權(quán)利直接干預(yù)物業(yè)管理項目機構(gòu)的財務(wù)工作
d物業(yè)管理項目機構(gòu)財務(wù)管理既具有一般會計主體財務(wù)管理的形式、手段、方法的基本形態(tài),又具有與一般會計主體財務(wù)管理和一般會計要素不同的特性
【答案】c
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理項目財務(wù)管理的掌握程度。選項c“酬金制條件下業(yè)主有權(quán)利直接干預(yù)物業(yè)管理項目機構(gòu)的財務(wù)工作’’應(yīng)為‘‘酬金制條件下業(yè)主有通過業(yè)主大會及其機構(gòu)監(jiān)督物業(yè)管理項目機構(gòu)財務(wù)管理的權(quán)利,但又不能直接干預(yù)物業(yè)管理項目機構(gòu)的財務(wù)工作”。故本題選c,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第170“ 171貞。
7.酬金制的物業(yè)服務(wù)費計提基數(shù)為()。
a預(yù)收服務(wù)資金
b實收服務(wù)資金
c預(yù)收服務(wù)資金和其他收入
d實收服務(wù)資金和其他收入
【答案】a
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費用酬金制的掌握程度。物業(yè)服務(wù)費用酬金制應(yīng)以預(yù)收的物業(yè)服務(wù)資金為計提基數(shù)。故本題選a,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第172頁。
8.酬金制的年末結(jié)余資金歸屬()。
a全體業(yè)主
b物業(yè)管理企業(yè)按比例提取后,剩余部分歸全體業(yè)主
c用于業(yè)主委員會經(jīng)費
d計人物業(yè)管理的利潤
【答案】a
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費用酬金制的掌握程度。酬金制下,物業(yè)管理企業(yè)提供物業(yè)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益僅僅局限于按固定的金額或比例收取的酬金,扣除酬金以及物業(yè)服務(wù)支出后結(jié)余的資金為全體業(yè)主所有。故本題選a,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第172頁。
9.以下不屬于物業(yè)管理企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是()。
a無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
b物業(yè)管理收人
c物業(yè)經(jīng)營收入
d物業(yè)大修收人
【答案】a
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)收入的掌握程度。物業(yè)管理企業(yè)主營收入包括:物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。選項a“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”屬于其他業(yè)務(wù)收入。
故本題選a,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第168~169頁。
10.以下不屬于物業(yè)管理企業(yè)利潤構(gòu)成的是:
a營業(yè)利潤
b投資凈收益
c營業(yè)稅及附加
d補貼收入
【答案】c
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)利潤的掌握程度。物業(yè)管理企業(yè)的利潤構(gòu)成包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。選項c“營業(yè)稅及附加”屬于物業(yè)管理企業(yè)稅費。故本題選c,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第170頁。
11.以下不屬于物業(yè)服務(wù)費成本(支出)的是()。
a物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公共責(zé)任保險費用
b營業(yè)稅及附加
c物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護(hù)費用
d辦公費用
【答案】b
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費成本(支出)構(gòu)成的掌握程度。物業(yè)服務(wù)成本或者物業(yè)服務(wù)支出構(gòu)成一般包括:①管理服務(wù)人員工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利費等;②物業(yè)公共部位、共用設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用;③物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用;④物業(yè)管理區(qū)域綠化保養(yǎng);⑤物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用;⑥辦公費用;⑦物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊;⑧物業(yè)公共部位、共用設(shè)備設(shè)施及公眾責(zé)任保險費用;⑨經(jīng)業(yè)主同意的其他費用。選項b“營業(yè)稅及附加”屬于物業(yè)管理企業(yè)稅費。故本題選b,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第173~174頁。
二、多項選擇題(備選項中有2個或2個以上符合題意)
1.物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)管理包括()。
a成本和費用管理b利潤管理c專項維修資金的管理d稅金管理
e營業(yè)收入管理
【答案】a b c e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理的掌握程度。物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)管理包括營業(yè)收入管理、成本和費用管理、利潤管理以及專項維修資金的管理。故本題選a、b、c、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第168頁。
2.主營業(yè)業(yè)務(wù)收入包括()。
a物業(yè)經(jīng)營收人b物業(yè)大修收入c人戶維修收入d特約服務(wù)收入
e物業(yè)管理收入
【答案】a b e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)收入的掌握程度。物業(yè)管理企業(yè)主營收入包括:物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收人和物業(yè)大修收入。故本題選a、b、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第168~169貞。
3.物業(yè)服務(wù)費用構(gòu)成包括()。
a物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護(hù)費
b辦公費用
c物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公眾責(zé)任保險費用
d物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的大中修費用
e物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊
【答案】a b c e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費成本(支出)構(gòu)成的掌握程度。物業(yè)服務(wù)成本或者物業(yè)服務(wù)支出構(gòu)成一般包括:①管理服務(wù)人員工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利費等;②物業(yè)公共部位、共用設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用;③物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用;④物業(yè)管理區(qū)域綠化保養(yǎng);⑤物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用;⑥辦公費用;⑦物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊;⑧物業(yè)公共部位、共用設(shè)備設(shè)施及公眾責(zé)任保險費用;⑨經(jīng)業(yè)主同意的其他費用。選項b“營業(yè)稅及附加”屬于物業(yè)管理企業(yè)稅費。故本題選a、b、c、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第173~174頁“物業(yè)服務(wù)費成本(支出)構(gòu)成”的內(nèi)容。
4.公房銷售時,繳納維修資金的提取比例是()。
a多層住宅不低于售房款的20%
b多層住宅不低于售房款的25%
c多層住宅不低于售房款的30%
d高層住宅不低于售房款的25%
e高層住宅不低于售房款的30%
【答案】a e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理專項維修資金的掌握程度。按照建設(shè)部、財政部《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》(建住房【1998】213號)的規(guī)定,在出售公房時,售房單位按照一定比例從售房款中提取,原則上多層住宅不低于售房款的20%,高層住宅不低于售房款的30%,該部分專項維修資金屬售房單位所有。故本題選a、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第176頁。
5.下列屬于物業(yè)經(jīng)營收入的是()。
a房屋出租收入
b會所收入
c廢品回收收入
d房屋中介代理收入
e材料物質(zhì)銷售收入
【答案】a b
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)經(jīng)營收入的掌握程度。物業(yè)經(jīng)營收入是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收人,如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施所取得的收入。選項c“廢品回收收入”、選項d“房屋中介代理收入”和選項e“材料物質(zhì)銷售收入”都屬于“其他業(yè)務(wù)收入”。故本題選a、b,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第168~169頁。
6.企業(yè)發(fā)生壞賬損失時,如何進(jìn)行處理()。
a企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金
b收回已核銷的壞賬增加壞賬準(zhǔn)備金
c不計提取壞賬準(zhǔn)備金的物業(yè)管理企業(yè),其所發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用
d收回已核銷的壞賬,增加管理費用
e收回已核銷的壞賬,減少壞賬準(zhǔn)備金
【答案】a b c
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)成本費用的管理的掌握程度。企業(yè)發(fā)生壞賬損失時,要:企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金;收回已核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金;不計提取壞賬準(zhǔn)備金的物業(yè)管理企業(yè),其所發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用;收回已核銷的壞賬,沖減管理費用。選項d“收回已核銷的壞賬,增加管理費用”應(yīng)為“收回已核銷的壞賬,沖減管理費用”;選項e“收回已核銷的壞賬,減少壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)為“收回已核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金”。故本題選a、b、c,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第170頁。
7.物業(yè)服務(wù)費的測算編制應(yīng)考慮的因素有()。
a區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點
b根據(jù)物業(yè)服務(wù)的項目、內(nèi)容和要求,科學(xué)測算物業(yè)服務(wù)成本
c固定資產(chǎn)的折舊
d做到收支平衡略有結(jié)余
e物業(yè)管理人員素質(zhì)
【答案】a b c d
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費的測算編制的掌握程度。應(yīng)考慮的因素有:①物業(yè)服務(wù)費測算編制應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點,并考慮其實行的是政府指導(dǎo)價還是市場調(diào)節(jié)價;②物業(yè)服務(wù)費的測算編制應(yīng)根據(jù)物業(yè)服務(wù)的項目、內(nèi)容和要求,科學(xué)測算確定物業(yè)服務(wù)成本;③物業(yè)管理企業(yè)為該項目管理投入的固定資產(chǎn)折舊和物業(yè)管理項目機構(gòu)用物業(yè)服務(wù)費購置的固定資產(chǎn)折舊,這兩部分折舊均應(yīng)納入到物業(yè)服務(wù)費的測算中;④物業(yè)管理屬微利性的服務(wù)行業(yè),物業(yè)服務(wù)的測算和物業(yè)管理的運作應(yīng)收支平衡、略有結(jié)余,在確保物業(yè)正常運行維護(hù)和管理的前提下,獲取合理的利潤,使物業(yè)管理企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展。故本題選a、b、c、d,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第173頁。
8.物業(yè)服務(wù)費的編制依據(jù)有()。
a管理計劃
b實施計劃
c物業(yè)正常維修和養(yǎng)護(hù)計劃
d物業(yè)管理人員素質(zhì)
e收費標(biāo)準(zhǔn)和可收費的管理面積
【答案】a b c e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)服務(wù)費編制依據(jù)的掌握程度。收入的編制方式通常是依據(jù)收費標(biāo)準(zhǔn)和可收費的管理面積;支出的編制依據(jù)包括管理計劃及實施計劃所需物業(yè)服務(wù)成本和物業(yè)正常維修和養(yǎng)護(hù)計劃。故本題選a、b、c、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第174頁。
9.確定物業(yè)服務(wù)費成本構(gòu)成的注意事項有()。
a詳細(xì)b全面c測算依據(jù)準(zhǔn)確d平時注意收集數(shù)據(jù)e多用估值
【答案】a b c
【解析】本題考查的是考生對確定服務(wù)費成本構(gòu)成的注意事項的掌握程度。注意事項有:一是要求詳細(xì),把具體消耗或支出費用分解得越具體,才越真實;二是全面,不要漏項;三是測算依據(jù)準(zhǔn)確,不用或少用估值。故本題選a、b、c,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第174貞。
10.以下關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的成本費用和稅費的說法,正確的()。
a物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等
b物業(yè)管理的稅金和費用包括流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅及附加,收益環(huán)節(jié)的所得稅等
c物業(yè)管理企業(yè)可以于年度終了時,按照年末應(yīng)收取賬款余額的3%一5%計提壞賬準(zhǔn)備金,計人管理費用
d物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、專項維修資金、房租等行為,不計征營業(yè)稅,但對
從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅e實行一級成本核算的物業(yè)管理企業(yè),可不設(shè)間接費用,有關(guān)支出直接計人管理費用
【答案】a b d e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理企業(yè)成本費用和稅費的掌握程度。選項c“物業(yè)管理企業(yè)可以于年度終了時,按照年末應(yīng)收取賬款余額的3%~5%計提壞賬準(zhǔn)備金,計入管理費用”應(yīng)為“物業(yè)管理企業(yè)可以于年度終了時,按照年末應(yīng)收取賬款余額的0.3%~0.5%計提壞賬準(zhǔn)備金,計人管理費用”。故本題選a、b、d、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第169~170頁。
11.以下關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)費用的說法,不正確的是()。
a包干制是指由業(yè)主向物業(yè)管理企業(yè)支付固定物業(yè)服務(wù)費用,盈余或者虧損均由物業(yè)管理企業(yè)享有或者承擔(dān)的物業(yè)服務(wù)計費方式
b酬金制是指在預(yù)收的物業(yè)服務(wù)資金中技約定比例或者約定數(shù)額提取酬金支付給物來管理企業(yè),其余全部用于物業(yè)服務(wù)合同約定的支出,結(jié)余或不足由業(yè)主享有或承擔(dān)
c采取包干制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入僅限于該項目的物業(yè)管理酬金
d采取酬金制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入就是該項目的物業(yè)服務(wù)費
e無論是在酬金制還是包干制下,物業(yè)管理項目都是的會計主體
【答案】c d e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理服務(wù)費用的掌握程度。選項c“采取包干制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入僅限于該項目的物業(yè)管理酬金”應(yīng)為“采取酬金制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入僅限于該項目的物業(yè)管理酬金”;選項d“采取酬金制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入就是該項目的物業(yè)服務(wù)費”應(yīng)為“采取包干制的物業(yè)管理項目,物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)服務(wù)收入就是該項目的物業(yè)服務(wù)費”;選項e“無論是在酬金制還是包干制下,物業(yè)管理項目都會計主體”應(yīng)為“在酬金制下,物業(yè)管理項目是獨立的會計主體;在包干制下,物業(yè)管理項目的會計主體是物業(yè)管理企業(yè)”。故本題選c、d、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第171―173頁。
12.以下關(guān)于專項維修資金的說法,正確的是()。
a專項維修資金由業(yè)主或物業(yè)使用人交納,專項用于物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的大修、更新、改造
b專項維修資金屬于開發(fā)商所有,物業(yè)管理單位的管理和使用屬于代管性質(zhì)
c在大、中修和更新改造費用不足時,由物業(yè)管理企業(yè)決定向全體業(yè)主續(xù)籌資金
d專項維修資金應(yīng)當(dāng)在銀行專戶存儲,?？顚Ｓ?不得用于任何投資
e業(yè)主大會成立后,維修資金的使用由物業(yè)管理企業(yè)提出年度使用計劃,經(jīng)業(yè)主大會審定后實施
【答案】a d e
【解析】本題考查的是考生對物業(yè)管理專項維修資金的掌握程度。選項b“專項維修資金屬于開發(fā)商所有,物業(yè)管理單位的管理和使用屬于代管性質(zhì)”應(yīng)為“專項維修資金屬于業(yè)主所有,物業(yè)管理單位的管理和使用屬于代管性質(zhì)”;選項c“在大、中修和更新改造費用不足時,由物業(yè)管理企業(yè)決定向全體業(yè)主續(xù)籌資金”應(yīng)為“在大、中修和更新改造費用不足時,由業(yè)主大會決定向全體業(yè)主續(xù)籌資金”。故本題選a、d、e,有關(guān)內(nèi)容可參見教材第175~176頁。
三、案例題
1.請寫出物業(yè)服務(wù)費成本(支出)構(gòu)成,并對其中的“物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用”的子項目進(jìn)行詳細(xì)說明(至少5項以上內(nèi)容)。
【答案】(1)物業(yè)服務(wù)費成本(支出)構(gòu)成:
①管理服務(wù)人員的工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利費等;
> ②物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用;
③物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用;
④物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護(hù)費用;
⑤物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用;
⑥辦公費用;
⑦物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊;
⑧物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公共責(zé)任保險費用;
⑨經(jīng)業(yè)主同意的其他費用。
(2)物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用含有:
①公共建筑及道路土建零修費;
②給排水設(shè)備日常運行維護(hù)費用;
③電氣系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費;
④消防設(shè)備日常運行維護(hù)費用;
⑤電氣系統(tǒng)設(shè)備運行能源費等。
2.說明業(yè)主大會成立前、后維修資金的使用審批程序。
【答案】在業(yè)主大會成立前,專項維修資金的使用由售房單位委托管理單位提出使用計劃,經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門審核后劃撥。在業(yè)主大會成立后,維修資金的使用由物業(yè)管理企業(yè)提出年度使用計劃,經(jīng)業(yè)主大會審定后實施。
3.如果你是某物業(yè)公司的物業(yè)管理人員,請說明物業(yè)服務(wù)費的內(nèi)容構(gòu)成
【答案】(1)管理服務(wù)人員工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利費等;
(2)物業(yè)公共部位、共用設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用;
(3)物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用;
(4)物業(yè)管理區(qū)域綠化保養(yǎng);
(5)物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用;
(7)物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊;
(8)物業(yè)公共部位、共用設(shè)備設(shè)施及公眾責(zé)任保險費用;
(9)經(jīng)業(yè)主同意的其他費用。
4.如果你是某物業(yè)公司的管理人員,請說明物業(yè)管理包干制和酬金制的概念
【答案】包干制:指由業(yè)主向物業(yè)管理企業(yè)支付固定物業(yè)服務(wù)費用,盈余或者虧損均由物業(yè)管理企業(yè)享有或者承擔(dān)的物業(yè)服務(wù)計費方式。
酬金制:指在預(yù)收的物業(yè)服務(wù)資金中按約定比例或者約定數(shù)額提取酬金支付給物來管理企業(yè),其余全部用于物業(yè)服務(wù)合同約定的支出,結(jié)余或不足由業(yè)主享有或承擔(dān)。
5.如果你是某物業(yè)公司的管理人員,公司委派你開展物業(yè)服務(wù)費的測算編制工作,請說明物業(yè)服務(wù)費的測算編制應(yīng)考慮哪些因素
【答案】(1)物業(yè)服務(wù)費測算編制應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點,并考慮其實行的是政府指導(dǎo)價還是市場調(diào)節(jié)價。
(2)物業(yè)服務(wù)費的測算編制應(yīng)根據(jù)物業(yè)服務(wù)的項目、內(nèi)容和要求,科學(xué)測算確定物業(yè)服務(wù)成本。
第10篇 公司銷售員財務(wù)管理手冊
公司銷售員手冊:財務(wù)管理
第一節(jié)費用管理
1、報銷程序:
1)、公司銷售人員基本生活費補貼,由經(jīng)理審核后發(fā)放(休假期間扣除)。
2)、浮動經(jīng)費經(jīng)考核審批后,由公司財務(wù)部統(tǒng)一劃撥。
3)、招待費報銷時,應(yīng)注明招待對象及人數(shù),并需經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字后方可報銷。所有報銷單據(jù)均為正式發(fā)票,收據(jù)一律無效。
4)、各銷售人員費用應(yīng)及時報銷。在出差回公司后三日內(nèi),將原始單據(jù)按規(guī)定粘貼好后報回公司財務(wù)部。
第二節(jié)資金管理
一、要求:
1、凡向財務(wù)部提出的各種費用申請、財務(wù)表單,應(yīng)一律寫明經(jīng)理和經(jīng)辦人簽名。對無簽名的申請和表單,一律視為無效申請或無效報表。
2.在填寫差旅費用報銷單時,應(yīng)填寫出差時間、地點。
3.辦事處應(yīng)對所填報的各種報表內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
二、報銷注意事項
1.用報銷單的附件應(yīng)整齊粘貼在費用報銷單背面的左上角,如附件較多應(yīng)用原始憑證粘貼單,不得用信簽紙粘貼,并且不得用訂書機或回形針裝訂。
2.報銷時必須由部門負(fù)責(zé)人審核、簽字,方可報銷。
3.用報銷單及差旅費報銷單上附件張數(shù),填寫時一定要在報銷單據(jù)上注明。
4.填寫報銷單時,請用鋼筆填寫,不得用圓珠筆或鉛筆填寫。
第11篇 某物業(yè)管理公司財務(wù)報表編制
物業(yè)管理公司財務(wù)報表編制
編制會計報表的目的,是向會計報表的使用者及時提供該核算單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以報表的式樣及種類,亦應(yīng)按實際的需要編制。
國家對會計報表的格式有統(tǒng)一的規(guī)定,但該格式所表達(dá)的信息對各物業(yè)的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此,財務(wù)管理部有必要定期編制更為詳盡的內(nèi)部報表。這些報表的格式并沒有固定要求,較據(jù)靈活性,視各物業(yè)的具體情況而定,但應(yīng)以符合物業(yè)管理法規(guī)、用戶公約、管理合約要求,清楚表達(dá)各物業(yè)的財務(wù)狀況為原則。
以下是一些在內(nèi)部財務(wù)報表中應(yīng)予明確表述的事項:
一、收支表(損益表)
1.按用戶公約的規(guī)定要求獨立核算的部分,已各自編制獨立收支表。
2.本期成本費用已按當(dāng)?shù)亍段飿I(yè)管理服務(wù)收費實施辦法》中物業(yè)管理服務(wù)收費項目和構(gòu)成列示。
3.各項費用可分為合約性及非合約性兩大類,合約性開支有專表說明。此舉可以提供決策者更多有用數(shù)據(jù),來處理資金調(diào)動及制定預(yù)算。
4.關(guān)于一些非經(jīng)常性而金額大的費用,已給予重點注釋,令使用者了解該等費用的實際用途。
5.本月實際收支與預(yù)算收支及上月收支比較,并對有重大差異的項目作出分析,便于有關(guān)部門有所了解以加強控制。
二、資產(chǎn)負(fù)債表
1.已對該物業(yè)名下持有的固定資產(chǎn),提供明細(xì)表。
2.附有管理處員工工資明細(xì)表。
3.附有往來單位往來賬項明細(xì)表,特別是與開發(fā)商和物業(yè)公司之間的往來賬款。
4.附有各用戶單位應(yīng)收款賬款前期欠款、本期應(yīng)收賬款、本期實收賬款和本期末欠款明細(xì)表。
5.附有待攤費用、應(yīng)付款、預(yù)付款等明細(xì)表。
第12篇 財務(wù)管理就業(yè)導(dǎo)師推薦信
20**就業(yè)導(dǎo)師推薦信范本
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!首先感謝您在百忙之中抽出時間來閱讀我學(xué)生**的推薦信!這對一個即將邁出校門的學(xué)子而言，將是一份莫大的鼓勵。
**同學(xué)是****大學(xué)發(fā)展學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)的一名應(yīng)屆畢業(yè)生。他是一個來自農(nóng)村的學(xué)生，農(nóng)村的歷煉使他體會到許多難以想象的艱苦，同時使他的性格穩(wěn)重，做事踏實，我相信這對他以后的人生發(fā)展有莫大的影響。
大學(xué)期間，該生特別注重專業(yè)知識的積累，有務(wù)實的專業(yè)基礎(chǔ)，并且努力培養(yǎng)自己獨立自主的能力和積極向上的心態(tài)，由此他先后獲得專業(yè)二等獎學(xué)金，專業(yè)三等獎學(xué)金，校級優(yōu)秀團(tuán)員，院級優(yōu)秀團(tuán)員;并先后通過了省會計電算化考試，會計從業(yè)資格證考試;另外還考取了駕駛證等。他的專長是熟悉會計政策與法規(guī)，并且能夠熟練運用，熟悉工業(yè)企業(yè)會計(成本會計)，管理會計，中級財務(wù)會計等，并能很好運用。
社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要的是具有綜合素質(zhì)的管理人才，因此他在學(xué)好專業(yè)知識的同時，主攻英語和計算機，在英語方面，該生加強培養(yǎng)自己的聽、說、讀、寫能力;在計算機方面，從基礎(chǔ)知識入手，進(jìn)一步掌握了OFFICE的各項功能，同時還自學(xué)了INTERNET的基本知識，能夠靈活加以運用。為了使自己所學(xué)的專業(yè)知識能夠融會貫通，該同學(xué)還研讀了MBA有關(guān)的案例教材，如戰(zhàn)略管理，公司管理，財務(wù)管理，資本運營等，并將其運用到自己的實習(xí)工作中。
在認(rèn)真學(xué)習(xí)的同時，**同學(xué)還積極參加學(xué)校組織的各項活動，并鼓勵同學(xué)參與，為他們出謀劃策;在日常生活中，他能夠緊密團(tuán)結(jié)同學(xué)，他相信集體的力量是強大的，只有大家擰成一股繩，才能把各項工作做好。四年中他一直擔(dān)任學(xué)習(xí)班長，寢室長，課程設(shè)計組組長，畢業(yè)生組秘書等職務(wù)，這些都鍛煉了他的辦事能力，組織協(xié)調(diào)能力，溝通能力。
相信您的信任和該生的能力將為未來帶來共同的機遇和成功。本人愿意推薦**同學(xué)到貴單位工作，同時，我也相信他能勝任以后的工作崗位，建議貴單位給予任用的機會!
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