公司企業(yè)不良資產(chǎn)處置管理辦法
某企業(yè)(公司)不良資產(chǎn)處置管理辦法
第一章 總則
第一條 為了加強和規(guī)范不良資產(chǎn)的處置管理工作,落實不良資產(chǎn)處置工作責(zé)任制,防止國有資產(chǎn)流失,實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《**市市屬國有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法》等規(guī)定,結(jié)合我公司實際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于集團公司本級及其出資的企業(yè)(以下簡稱子公司)在清產(chǎn)核資和財產(chǎn)清查中不良資產(chǎn)的申報、核銷、清理回收、處置等行為。
第三條 本辦法所稱不良資產(chǎn),是指企業(yè)在清產(chǎn)核資和財產(chǎn)清查中根據(jù)合法證據(jù)、由具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明認定實質(zhì)已形成損失、并經(jīng)集團總經(jīng)理室審核,報市國資委批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)。具體包括:
(一)不能收回的各項應(yīng)收款項;
(二)難以收回的不良長期投資和短期投資;
(三)長期積壓、變質(zhì)、報廢、淘汰、毀損的存貨;
(四)報廢、毀損、丟失、待報廢的固定資產(chǎn)和停建、廢棄、報廢、拆除、毀損的在建工程;
(五)其他資產(chǎn)損失。。
第二章 不良資產(chǎn)的申報與核銷
第四條 企業(yè)對清理出來的不良資產(chǎn)的核實和認定,具體按照國資委《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行。
第五條 企業(yè)對清理出來的不良資產(chǎn)的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括:
(一)具有法律效力的外部證據(jù)。
(二)社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明。
(三)特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第六條 具有法律效力的外部證據(jù),是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的具有法律效力的書面文件,主要包括:
(一)司法機關(guān)的判決或裁定;
(二)公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;
(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件;
(五)政府部門的公文及明令禁示的文件;
(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告;
(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單,理賠計算單等;
(八)符合法律條件的其他證據(jù)。
第七條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明,是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則,對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書,包括:會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。
第八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或?qū)嵨镔Y產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等,主要包括:
(一)會計核算有關(guān)資料和原始憑證;
(二)資產(chǎn)盤點表;
(三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同;
(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料;
(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明。
第九條 對作為不良資產(chǎn)核銷的所有證據(jù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度,進行逐級審核,認真把關(guān)。
第十條 由集團財務(wù)處聯(lián)系、委托社會中介機構(gòu)對本級及子公司擬申報核銷的不良資產(chǎn)進行相關(guān)的調(diào)查取證、審查核實,并出具相應(yīng)的經(jīng)濟鑒證證明。
第十一條 企業(yè)不良資產(chǎn)核銷的申報程序:企業(yè)不良資產(chǎn)核銷方案應(yīng)先上報集團公司總經(jīng)理室審核,再由財務(wù)管理處轉(zhuǎn)報市稅務(wù)主管部門與市國資委審批。其一般流程如下:
(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證、核查責(zé)任,提出報告,并說明形成不良資產(chǎn)的原因和責(zé)任。
(二)不良資產(chǎn)損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定或難以取得具有法律效力的外部證明,應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證并出具鑒證意見書。
(三)企業(yè)按照內(nèi)部決策程序進行審議,由集團公司總經(jīng)理辦公會議通過并形成書面決議。
(四)集團公司財務(wù)處具體負責(zé)整理不良資產(chǎn)核銷的資料,轉(zhuǎn)報市稅務(wù)主管部門與市國資委審批,其中涉及企業(yè)損益的,應(yīng)事先征求市稅務(wù)主管部門的意見。
第十二條 企業(yè)不良資產(chǎn)核銷應(yīng)提供的材料:
(一)申請核銷的報告,其主要內(nèi)容為:
1、企業(yè)基本情況簡介;
2、不良資產(chǎn)的內(nèi)容,需核銷的數(shù)額、成因及有關(guān)責(zé)任落實情況;
3、對企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果的影響評價。
(二)市屬國有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷審批表。
(三)具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)依法出具的清產(chǎn)核資、財務(wù)審計或資產(chǎn)評估報告。
(四)《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》。
(五)市有關(guān)部門要求提供的其他材料。
第十三條 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,取得充分、合法證據(jù)的,經(jīng)集團總經(jīng)理室審核、市國資委批準(zhǔn)后,方可予以財務(wù)核銷。
第十四條 不良資產(chǎn)核銷的財務(wù)處理,按照《企業(yè)財務(wù)通則》(財政部令第41號)等有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行,具體處理如下:
(一)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間形成的不良資產(chǎn),應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報,計入當(dāng)期損益。
(二)對批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)數(shù)額較大,企業(yè)能夠自行消化的,報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后,計入當(dāng)年損益處理。
(三)對數(shù)額較大,企業(yè)沒有能力消化或主管稅務(wù)機關(guān)不同意計入稅前列支的,可依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本。
第三章 不良資產(chǎn)的清理回收
第十五條 所屬單位對批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)處置,應(yīng)按照“公開、公正、規(guī)范、高效”的原則,要及時進行不良資產(chǎn)清理回收工作,防止錯失處置時機或貽誤時效造成資產(chǎn)損失。
第十六條 集團公司“不良資產(chǎn)清理小組”應(yīng)嚴格按照處置方案進行不良資產(chǎn)的處置,并在規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)。
第四章 監(jiān)督與檢查
第十七條 所屬子公司應(yīng)接受集團公司職能處室對其不良資產(chǎn)處置工作的監(jiān)督和管理。定期對不良資產(chǎn)處置情況進行檢查,檢查內(nèi)容主要包括處置方案、處置方式、處置程序、賬戶設(shè)置、處置收益管理等。
第五章 附 則
第十八條 企業(yè)應(yīng)在每個會計年度終了2個月前,清理出本年度形成的不良資產(chǎn),形成書面資料,及時向集團總經(jīng)理室申報核銷。
第十九條 本辦法自****年**月**日起施行。
