中建四局項目成本管理辦法
中建四局項目成本管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強工程項目成本管理,規(guī)范工程項目成本管理行為,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我局實際,特制定本辦法。
第二條 項目成本管理的原則是:開源與節(jié)流相結(jié)合;全員、全過程地動態(tài)管理;實行'標價分離'和項目成本核算制;責權(quán)利相結(jié)合等。
第三條 項目經(jīng)理部為工程項目成本管理責任中心,項目經(jīng)理對工程從開工到竣工的全過程成本管理及其經(jīng)濟效果負全部責任。
第四條 項目成本管理實行全額承包責任制和成本核算制,應(yīng)根據(jù)《中建三局項目全額承包管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,由公司(本辦法均指'公司或分公司')和項目經(jīng)理部共同測算項目經(jīng)理部的工程承包收入(或承包基數(shù),下同),經(jīng)雙方認可后以責任書的形式確定。
第五條 項目成本管理的內(nèi)容包括成本預測與計劃、成本實施、成本核算、成本分析和經(jīng)濟活動分析、成本責任考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)等。
第六條 項目成本核算制一律采用制造成本法或責任成本法,即項目經(jīng)理部只管理和核算承包范圍內(nèi)的成本盈虧情況,分公司匯總核算全部的工程成本。
第七條 項目成本核算制包括預算成本(責任成本)、實際成本核算,兩項成本的計算口徑應(yīng)保持一致。
第八條 公司在項目成本管理工作中的主要職責是:
1、制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和勞務(wù)分包、材料采購等招標制度,建立內(nèi)部模擬市場;
2、及時測算、調(diào)整項目承包收入,明確項目責任成本目標;
3、核定項目資金使用計劃和范圍,協(xié)助項目催收工程款;
4、審核項目獎金發(fā)放標準;
5、管理、合并、匯總核算工程項目全部成本;
6、規(guī)范、檢查和指導項目成本管理各項工作;
7、考核項目經(jīng)理部的工作業(yè)績;
8、負責收集項目成本測算資料,建立成本測算數(shù)據(jù)庫。
9、負責規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。
10、隨時掌握市場投標報價情況,根據(jù)不同投標報價體系研究、制定項目承包的合理方法與水平。
第九條 公司應(yīng)建立成本核算制,包括人工費管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結(jié)算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。
第十條 項目經(jīng)理部應(yīng)建立成本管理責任體系,主要包括項目各業(yè)務(wù)部門、崗位及作業(yè)層的成本管理責任制。成本管理責任制應(yīng)有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準,并實行動態(tài)管理。
第十一條 項目各業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)員的主要成本管理職責為:
物資員:①建立健全各類材料收發(fā)、領(lǐng)用數(shù)量金額臺帳;②按月編制各類材料的需用量計劃和月耗報表,并報成本員;③制訂材料費控制目標,嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料;④定期對庫存物資進行盤點并做好盤點記錄,及時將材料庫存和耗用情況與成本員核對,做到帳物相符、帳證相符;⑤按月對材料費的節(jié)超原因進行分析并提供分析資料;⑥負責零星材料的采購及價款結(jié)算的審核工作,嚴格控制采購價格;⑦各類材料價格、實際消耗等信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員:①建立健全各項生產(chǎn)統(tǒng)計臺帳;②按月編制計劃工作量;③嚴格按照施工技術(shù)組織措施計劃進行施工;④按月編制驗工月報,并分析統(tǒng)計報量與結(jié)算收入產(chǎn)生差異的具體原因;⑤按月分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因,減少施工環(huán)節(jié)的各種浪費;⑥負責項目生產(chǎn)計劃、統(tǒng)計信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
機械員:①建立健全機械設(shè)備使用臺班、金額臺帳;②根據(jù)月度計劃工作量編制機械設(shè)備使用計劃和控制目標;③合理利用機械設(shè)備,減少設(shè)備閑置;④提供月度機械費節(jié)超原因分析資料;⑤負責機械設(shè)備使用情況信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
預算員:①編制各項成本費用預算;②配合成本員編制成本控制目標;③及時辦理各類中間結(jié)算和變更簽證、索賠手續(xù);④協(xié)助有關(guān)人員回收工程款;⑤負責對分包單位及民建隊各類款項的結(jié)算與審核,及時向成本員提供有關(guān)結(jié)算資料;⑥配合成本員對成本的節(jié)超情況進行認真分析。
成本員:①建立健全成本核算臺帳;②根據(jù)有關(guān)人員提供的計劃資料按月編制成本計劃;③按時編制資金使用計劃及獎金申報,控制非生產(chǎn)性費用的開支;④及時進行成本核算、分析并反饋有關(guān)成本信息;⑤組織成本分析及經(jīng)濟活動分析;⑥負責成本核算數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
勞資員:①建立健全人工費耗用明細臺帳;②根據(jù)月度計劃工作量編制人工費需用計劃和控制目標報成本員;③監(jiān)督和審核計劃外用工、非生產(chǎn)用工和計時工的開支;④及時辦理各項人工費結(jié)算,負責人工費結(jié)算的審核等工作;⑤按月提供人工費的節(jié)超原因分析資料;⑥加強對勞務(wù)隊伍的管理,協(xié)助公司對勞務(wù)隊伍的招標工作;⑦負責人工費信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
技術(shù)員:①編制施工技術(shù)組織措施計劃,優(yōu)選施工方案;②監(jiān)督和指導生產(chǎn)人員落實技術(shù)組織措施;③應(yīng)用先進技術(shù),努力降低成本;④負責項目技術(shù)應(yīng)用信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。
第十二條 除在公司附近且屬小型的項目可由公司兼管其成本核算以外,其他項目應(yīng)有專職成本員。成本員應(yīng)由業(yè)務(wù)能力強、政治思想覺悟高、責任心強的財務(wù)人員擔任,并經(jīng)過公司審核后才可上崗。
第二章 項目成本計劃與控制
第十三條 項目成本計劃包括項目總的計劃成本、月度或節(jié)點計劃成本。
1、項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)內(nèi)部承包基數(shù),結(jié)合自身實際,編制詳細的施工預算和成本控制計劃措施,確定項目成本控制總的計劃目標。
2、項目經(jīng)理部應(yīng)結(jié)合項目工期要求將總計劃成本進行分解,并以責任狀的形式明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標。
3、項目必須按月編制計劃成本,由相關(guān)責任部門根據(jù)分公司下達的生產(chǎn)計劃,編制當月各項成本費用開支計劃,成本員進行歸集、匯總并根據(jù)'本量利'原理測算當月保本點。
第十四條 項目成本控制應(yīng)按如下基本要求進行:
1、人工費的控制:原則上應(yīng)采取招投標辦法,主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制。
2、材料費的控制:實行'量價分離'原則,即采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格實行招投標制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度;對于沒有消耗定額的材料應(yīng)實行計劃管理,按指標進行控制;對零星材料的采購應(yīng)實行貨比三家;應(yīng)盡量減少材料采進場二次搬運與損耗。另外,現(xiàn)場材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄,并定期盤點、與成本員核對。
3、機械費的控制:機械設(shè)備的使用一律采用內(nèi)部租賃。因生產(chǎn)急需,內(nèi)部租賃無法滿足生產(chǎn),可以通過公司向外單位租賃或購置設(shè)備,但必須確定合理的租賃臺班定額和購買價格。
項目應(yīng)
加強機械設(shè)備使用臺班的計劃管理,減少閑置,提高使用效率。同時,應(yīng)加強對機械設(shè)備維修與保養(yǎng),提高設(shè)備的完好率和利用率。
4、間接費用的控制:項目應(yīng)制定有關(guān)的規(guī)章制度和費用開支范圍與標準,做到有計劃,有考核。各項費用實行包干,節(jié)約有獎,超支罰款。嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限。對現(xiàn)場管理人員工資、補貼應(yīng)嚴格遵守局工資標準及國家工資含量政策有關(guān)規(guī)定;發(fā)放獎金必須先報獎金發(fā)放申報表,經(jīng)公司(分公司)批準后方可發(fā)放。
5、其他費用的控制:控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù),減少材料二次或多次搬運費;合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響;注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用。
第十五條 項目成本控制必須認真貫徹增收節(jié)支、全員控制、責權(quán)利相結(jié)合的原則,實行歸口管理。
第十六條 項目應(yīng)成立成本控制跟蹤小組,全面負責項目成本管理的組織實施工作,并建立定期成本管理匯報制度。
第十七條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系,力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。
第三章 項目成本核算
第十八條 項目成本核算應(yīng)嚴格按照《施工企業(yè)會計制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》所規(guī)定的內(nèi)容,逐月進行成本核算。
第十九條 成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應(yīng)與施工項目管理目標成本的界定范圍相一致。
第二十條 項目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則、收入與費用配比原則,真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況,不得以暫估成本、計劃成本或預算成本代替實際成本。
第二十一條 項目成本核算制應(yīng)堅持實際形象進度、實際產(chǎn)值、實際成本'三同步'的原則,嚴格劃清成本界限,即劃清內(nèi)部承包合同范圍以內(nèi)的成本與承包合同以外的成本界限,劃清已完工程成本與未完施工成本的界限,劃清本期成本與下期成本的界限。
第二十二條 項目成本核算的基本程序為:
1、根據(jù)當月統(tǒng)計驗工報量按照項目承包合同規(guī)定計算項目當月的收入及上交款,編制有關(guān)憑證。
項目當月結(jié)算收入=當月統(tǒng)計驗工報量*(1-上交比率)
項目當月應(yīng)上交款=當月統(tǒng)計驗工報量*上交比率
2、根據(jù)當月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證,歸集各項成本費用,編制記帳憑證。
3、計算當月應(yīng)分攤和計提的有關(guān)費用,編制相關(guān)憑證。
4、結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。
5、結(jié)轉(zhuǎn)損益,計算工程結(jié)算利潤。
6、編制工程成本表。
第二十三條 工程結(jié)算收入的確認與入帳依據(jù):
1、必須以實際收到的現(xiàn)款或發(fā)包單位簽字認可的驗工月報,或監(jiān)理等中介機構(gòu)同意并保證監(jiān)督執(zhí)行的有關(guān)資料為收入實現(xiàn)和入帳的依據(jù)。
2、工程項目現(xiàn)場臨時簽證、設(shè)計變更等收入必須以發(fā)包方簽字認可的價款列入工程結(jié)算收入,并根據(jù)內(nèi)部承包合同的規(guī)定調(diào)整項目承包價格。
3、確實無法滿足上述條件的,應(yīng)由生產(chǎn)部門提供詳細的驗工月報,并經(jīng)預算負責人、生產(chǎn)負責人和項目經(jīng)理簽字以后,作為收入的入帳依據(jù),嚴禁冒報、虛報或瞞報實際產(chǎn)值。若發(fā)現(xiàn)以前月份所報產(chǎn)值與實際存在差異,應(yīng)及時予以調(diào)整,并詳細說明原因。
4、工期獎應(yīng)以實際收到的現(xiàn)款作為收入依據(jù),并按照內(nèi)部承包合同規(guī)定的分成比例計算項目工程結(jié)算收入。
第二十四條 項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定,正確計算施工過程中發(fā)生的各項費用,正確計算已完工程和未完工程成本。
第二十五條 項目有關(guān)人員應(yīng)按月辦理分包單位工程價款、人工費、機械租賃費等結(jié)算工作,成本員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,成本員不得隨意估算成本。
第二十六條 項目應(yīng)按月編制成本報表,提供成本分析資料。
第四章 項目成本分析與考核
第二十七條 成本分析應(yīng)按照'量價分離'的原則,采用對比分析等方法,對實際工程量與預算工程量、實際消耗量與預算消耗量、實際價格與采購價格(或預算價格)、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額等進行對比分析。
第二十八條 項目成本分析應(yīng)按月進行,成本員應(yīng)分別對人工費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細細分析,編制成本分析資料。
第二十九條 項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)成本分析資料,定期或不定期地組織有關(guān)部門和人員進行經(jīng)濟活動分析,并將分析結(jié)果形成文件資料予以保存,為今后成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定下步成本控制對策與措施以及成本考核等提供依據(jù)。
第三十條 項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié)合的方法。
1、節(jié)點考核主要根據(jù)全額承包責任書的有關(guān)內(nèi)容,對各責任單位和責任人的成本目標完成情況按月進行考核,并將考核結(jié)果作為發(fā)放當月獎金或崗薪的主要依據(jù)。
2、竣工考核按如下步驟進行:
①項目竣工驗收后,應(yīng)立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終造價。工程最終造價確定后,按照承包合同的規(guī)定,劃分并結(jié)算項目承包成本收入。
②整理匯總有關(guān)成本核算資料,并將工程自開工至竣工后的預算承包收入和實際總成本進行匯總。同時,填寫項目承包兌現(xiàn)各項指標完成情況,報經(jīng)有關(guān)部門審核。
③以書面形式申請對該項目進行經(jīng)濟責任承包的考核與兌現(xiàn)。
④公司成立審計小組,對項目承包收入、各項成本費用及債權(quán)債務(wù)進行核實以后,確定項目承包實際成本及成本降低率,起草審計報告,提交分公司經(jīng)理審定。
⑤審核完畢后,分公司根據(jù)承包合同視不同情況予以兌現(xiàn)。
第三十一條 成本考核應(yīng)分層進行,即公司考核項目,項目考核崗位及作業(yè)層,項目對公司有關(guān)職能部門也應(yīng)進行考核。
1、公司對項目考核的主要內(nèi)容是:(1)成本管理基礎(chǔ)資料的編制及上報情況;(2)各項成本控制目標的實現(xiàn)情況及其真實性;(3)綜合指標的完成情況;(4)工程款的回收情況;(5)上交款的完成情況(必須全額完成上交)等。
2、項目對崗位及作業(yè)層考核的主要內(nèi)容是各項基礎(chǔ)工作的完成情況及成本控制目標的實現(xiàn)情況。
3、項目對公司有關(guān)職能部門的考核主要是考核公司職能部門在成本管理工作中應(yīng)履行的職責與義務(wù)是否落實。
第五章 '三邊'工程成本管理
第三十二條 '三邊'工程的成本管理除在項目承包基數(shù)測算上有所不同外,其他管理要求與一般工程項目一致,依然按照本辦法的要求進行核算和管理。
第三十三條 '三邊'工程承包基數(shù)的測算可采取
以下兩種方法:
1、參照公司同類型工程,暫定項目承包基數(shù)和上繳比例。
2、參照社會平均水平,根據(jù)施工方案暫定項目承包基數(shù)和上繳比例。
第三十四條 根據(jù)上述方法暫定的承包基數(shù)和上繳比例,公司與項目簽定內(nèi)部全額承包責任書。一旦工程圖紙齊備或節(jié)點圖紙齊備,公司應(yīng)及時編制工程預算,并按承包基數(shù)測算的有關(guān)要求,重新確定項目承包基數(shù)和上繳比例,并對前后測算結(jié)果之間的差異部分簽定有關(guān)補充責任書。
第三十五條 對工程量較大的'三邊'工程,為便于項目成本管理、核算與考核,公司可實行分段(地下室、主體、裝修,下同)承包、審計與兌現(xiàn),項目也可實行分段施工、分段核算、分段分析、分段考核兌現(xiàn)。
第六章 附 則
第三十六條 本辦法適用于局內(nèi)部各土建、安裝、裝飾工程項目,自2002年11月12日起開始執(zhí)行。
