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第1篇 發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第2篇 增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
下面是小編給大家?guī)淼挠嘘P(guān)增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,歡迎閱讀。
增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定
為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,制定本規(guī)定。
使用規(guī)定
第一條
為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條
一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第三條
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。
使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
專用發(fā)票實行最高開票限額管理。
最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實地核查。
批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
【注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號),本文條自2023年8月1日起失效。
】
第六條
一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條
一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條
一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條
有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。
匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條
《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。
《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條
《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條
同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條
一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條
因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條
一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
第二十四條
本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條
用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱無法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
(二)納稅人識別號認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
(一)重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條
專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條
本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。
以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
第3篇 集團(tuán)公司發(fā)票使用管理辦法
1. 目的:
為了加強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,完善內(nèi)部控制機(jī)制,提高防范經(jīng)營風(fēng)險的能力,特制定本辦法。
2. 適用范圍:
適用于集團(tuán)各職能部門及各子公司。
3. 職責(zé):
3.1集團(tuán)財務(wù)部是使用和保管經(jīng)營性發(fā)票與收據(jù)的部門,必須對其負(fù)全責(zé)。
3.2嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定的有關(guān)發(fā)票使用管理辦法操作。
4. 具體規(guī)定:
4.1集團(tuán)各子公司財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門要求認(rèn)真辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù),取得的空白發(fā)票必須按照有價證券的管理辦法,建立相應(yīng)的發(fā)票使用登記簿,存放在保險柜中妥善保管。
4.2集團(tuán)各子公司必須指定專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)保管和開具發(fā)票,必須按照稅務(wù)部門的要求認(rèn)真填寫發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途,客戶名稱,開戶銀行及帳號,商品名稱或經(jīng)營項目,計量單位、數(shù)量、單位、大小寫金額,開票人,開票日期,開票單位(個人)名稱(章)等。不得漏項、添項,不得涂改,字跡要工整,印章要清晰,大小寫要相符。
4.3對外開具發(fā)票時首先必須取得有效的開具發(fā)票的依據(jù),包括購銷合同、工程協(xié)議、預(yù)收款憑證、銀行進(jìn)賬單、往來結(jié)算收據(jù)等,開具發(fā)票之前一定要與相關(guān)的憑證逐一核對,防止錯開、誤開。
4.4嚴(yán)禁任意更改發(fā)票使用單位名稱,嚴(yán)禁發(fā)票大頭小尾或變相變更計量單位混淆發(fā)票內(nèi)容。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。
4.5對開具的錯誤發(fā)票以及收回的發(fā)票,必須在發(fā)票聯(lián)及相關(guān)聯(lián)加蓋'作廢'字樣,并妥善保管。已經(jīng)開具發(fā)票的存根保存期限五年,保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗批準(zhǔn)后方可銷毀。
4.6使用電子計算機(jī)開具發(fā)票,存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票的順序號排列裝訂成冊,每100份為一冊。
4.7各子公司發(fā)票管理人員在辦理本公司變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,負(fù)責(zé)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
4.8各子公司發(fā)票管理人員每月份向財務(wù)總監(jiān)上報一份發(fā)票使用情況登記表,內(nèi)容包括開具發(fā)票時間、發(fā)票編號、開具發(fā)票單位、項目內(nèi)容、金額等。財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)發(fā)票管理的全部過程。
第4篇 增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
第一條
為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條
一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第三條
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。
使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
專用發(fā)票實行最高開票限額管理。
最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實地核查。
批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
【注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號),本文條自20**年8月1日起失效。
】
第六條
一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條
一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條
一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條
有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
第十二條
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。
匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條
《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
第十六條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。
《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十七條
《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
第二十條
同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條
一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條
因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條
一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
第二十四條
本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條
用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱無法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
(二)納稅人識別號認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
(一)重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條
專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條
本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。
以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
