第1篇 a企業(yè)預算管理制度
企業(yè)通過全面預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施進度,不斷完善公司績效管理體系。下面小編為大家精心搜集了關(guān)于企業(yè)預算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一章 總則
第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預算管理,通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施,規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為,制訂本管理辦法。
第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司,各分、子公司可根據(jù)本公司實際,按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準。
第三條 全面預算是在預測與決策的基礎(chǔ)上,將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來,以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動,完成企業(yè)既定的目標。
企業(yè)通過全面預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施進度,不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的作用。
第四條 全面預算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點匯總編制,不以會計科目為出發(fā)編制,完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。
第五條 全面預算是全員預算、全過程、全方位的預算,要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預算,應(yīng)將預算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個人,每一個環(huán)節(jié),每一個層面都實行預算控制,橫向到邊,縱向到底,使預算無死角、無遺漏。
第二章 全面預算管理原則和基本流程
第六條 全面預算管理原則
(一)建立全局觀念,做好綜合平衡;
(二)先進、經(jīng)濟、合理;
(三)量入為出;
(四)輕重緩急,精打細算。
第七條 全面預算基本管理流程
(一)確定目標
1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃;
2、組織制定預算目標、編制方法和程序
3、劃分到最小的核算單位和預算單位,必要的要劃分到崗位,明確責任單位,明確細分目標。
4、明確各級責任單位預算項目及目標要求
(二)預算編制、上報、審核、批準
1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算,逐級上報審核、匯總、平衡,直至總部。
2、公司匯總的總預算報董事會批準。
(三)預算執(zhí)行,實行預算例會制度,分析預算執(zhí)行情況,向上逐級編報預算執(zhí)行報告,提出改進和鞏固措施并加以落實。
(四)預算調(diào)整
(五)預算考評
第三章 全面預算組織體系
第八條 全面預算管理的組織機構(gòu)包括預算管理委員會及其執(zhí)行機構(gòu)、預算責任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定,結(jié)合公司經(jīng)營管理實際,制定本公司全面預算管理組織體系,并明確相應(yīng)權(quán)責。
(一)預算管理委員會
1、預算管理委員會組成
預算管理委員會是實施全面預算管理的決策和管理機構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導,主任由董事長兼任,副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任,總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任,委員包括各部門負責人。各分、子公司生產(chǎn)車間負責人也應(yīng)為本公司預算管理委員會委員。
2、預算管理委員會職責
(1)擬定預算目標
(2)制定預算編制政策、程序、方法
(3)制定并組織落實全面預算管理的制度、辦法及具體措施
(4)審議、平衡預算方案。
(5)審議批準預算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標的預算調(diào)整方案應(yīng)報總部預算管理委員會批準)
(6)組織分解、下達預算指標
(7)協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題
(8)組織考核預算執(zhí)行情況
(9)督促完成預算目標。
(二)預算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)
預算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)為財務(wù)部,負責日常預算事務(wù)的處理,其職責為:
1、擬定有關(guān)預算管理的制度、規(guī)定;
2、擬定預算編制的方針、程序、方法;
3、會同有關(guān)部門制定下級預算基礎(chǔ)表格
4、指導各部門(車間)等責任單位編制預算
5、匯總編制總預算、
6、審核各責任單位調(diào)整預算方案、匯總編制調(diào)整預算方案
7、監(jiān)督預算執(zhí)行
8、審核、分析預算執(zhí)行報告,對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價
9、提出總預算的預算執(zhí)行報告
10、提出預算工作改進的意見與建議。
(三)預算責任網(wǎng)絡(luò)
預算責任網(wǎng)絡(luò),是按照可控原則和相關(guān)原則將預算分解到各部門(車間)、崗位等責任單位,由各責任單位對單位涉及的預算進行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告,對本單位的預算執(zhí)行結(jié)果負責,并接受上級的監(jiān)督、考核,形成預算責任網(wǎng)絡(luò)。
各責任單位的預算管理職責:
1、編制預算
2、執(zhí)行預算,提出預算執(zhí)行分析報告,控制預算實施
3、申請調(diào)整預算
4、指導或制定下一級預算表格
5、指導下級預算編制
6、接受上級預算指導、監(jiān)督、考核
(四)各分、子公司的預算管理責任
1、建立本單位預算管理制度、規(guī)定、程序,完善配套的保障制度及措施
2、建立本單位預算管理組織機構(gòu)體系并明確其職責和管理流程,組織本單位全面預算工作
3、按照上級公司的要求和本公司管理實際,擬定本單位預算政策,包括預算編審下達的程序、編制和控制方法等
4、編制和執(zhí)行預算,提出上報預算分析報告,控制預算實施,組織本公司預算考核
第2篇 小企業(yè)預算管理制度
推動預算管理的順利實施,提升公司管理水平,強化內(nèi)部控制,防范經(jīng)營風險,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標,下面小編為大家精心搜集了關(guān)于小企業(yè)預算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一章 總 則
第一條 預算管理的目的
為推動預算管理的順利實施,提升公司管理水平,強化內(nèi)部控制,防范經(jīng)營風險,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標,根據(jù)公司的實際情況及管理要求,特制定本管理制度。
第二條 預算管理的任務(wù)
預算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié),是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑,其主要任務(wù)是:
1、推進戰(zhàn)略目標管理,實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期計劃相結(jié)合。通過編制預算,細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃,對公司整體經(jīng)營活動進行一系列量化的計劃安排,有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
2、為績效管理提供制度依據(jù)。通過預算管理與績效管理相結(jié)合,為公司的全體員工設(shè)立行為標準,明確工作努力的方向,促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及年度經(jīng)營目標的要求。
3、強化事中控制與成本監(jiān)控。通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預算的差距,可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制,降低了公司日常的經(jīng)營風險,加強對費用支出的控制,有效降低公司的營運成本。
4、加強公司內(nèi)部信息溝通,使各部門的目標和活動協(xié)調(diào)一致。通過全員參與、全方位和全過程預算管理體系的設(shè)計,實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋,增強公司對經(jīng)營活動的控制能力。
5、促進資源優(yōu)化配置。通過編制預算,使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑,并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備,促進公司各類資源的有效配置,提高資源利用效率。
第三條 預算管理的范圍
一切生產(chǎn)經(jīng)營活動,全部納入預算管理,做到全員參與、覆蓋,并進行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。
第四條 預算管理體系的模式
根據(jù)公司的實際經(jīng)營條件和管理特點,公司預算的重點是目標利潤,采取以成本控制為核心的預算管理模式,以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)促銷,提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,提高企業(yè)核心競爭力,推動企業(yè)各項目標的完成,以保證最大限度地實現(xiàn)公司經(jīng)營目標利潤。
第二章 預算管理體制與組織體系
第五條 預算管理體制
公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預算管理體制,確定以下管理原則:
1、統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司經(jīng)營目標相一致,各級預算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
2、分級管理原則。預算目標按逐級分解的原則實行分級管理,經(jīng)下達的預算指標由公司各級部門負責落實,各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)做預算,并對預算執(zhí)行負責,公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則,防止低估或高估預算目標,增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重,保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。
4、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標,自下而上編制預算。
5、不調(diào)整原則。預算一旦確定,沒有審批,不予調(diào)整,以保預算的嚴肅性與合法性。
第六條 預算管理的組織機構(gòu)
預算管理的組織機構(gòu)包括:董事會、公司領(lǐng)導班子、預算管理小組及預算責任網(wǎng)絡(luò)。
第七條 董事會
董事會是預算管理的最高決策機構(gòu),董事會依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、負責組織實施經(jīng)董事會批準通過的預算方案及其調(diào)整方案,并通過授權(quán)公司領(lǐng)導班子組織制定,下達正式年度預算方案及其調(diào)整方案。
第八條 公司領(lǐng)導班子
1、審議預算管理小組提交的公司預算草案、各部門年度草案和調(diào)整草案,審批后上報董事會審批;
2、審議預算管理小組提交的公司季度滾動預算草案和各部門季度滾動預算草案;
3、審查預算執(zhí)行分析報告,提出改善措施;
4、裁定公司預算編制、執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突;
5、審議與預算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
第九條 預算管理小組
預算管理小組是預算管理的執(zhí)行機構(gòu),行使以下職權(quán):
1、具體負責擬定和修改公司預算管理辦法及相關(guān)制度、年度預算基本假設(shè)、預算目標(包括總目標和目標分解體系)、預算編制方針、預算編制程序,預算編制手冊(編制說明、編制表格)、預算執(zhí)行監(jiān)控方法等,報公司領(lǐng)導班子審議;
2、根據(jù)年度經(jīng)營計劃,將公司領(lǐng)導班子提出的預算總目標進行分解、下達;
3、組織各部門編制預算或調(diào)整預算,對部門編制的預算草案或預算調(diào)整進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預算草案或預算調(diào)整方案,上報公司領(lǐng)導班子審議;
4、向公司各部門下達經(jīng)批準的預算方案,監(jiān)督各部門預算執(zhí)行情況,定期進行預算執(zhí)行情況的分析評價和反饋;
5、組織預算管理的培訓工作,向預算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持,提出改進預算管理工作的意見;
6、遇有特殊情況時,向公司領(lǐng)導班子提出預算修正建議,或接受并初步審查各部門提出的預算調(diào)整申請;
7、監(jiān)督預算執(zhí)行情況,并組織對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析評價和反饋,在規(guī)定的權(quán)責范圍內(nèi)處理相關(guān)問題,向公司領(lǐng)導班子提交本預算年度預算管理工作的分析報告。
第十條 預算責任網(wǎng)絡(luò)
預算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點多,各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責明確、充分溝通、密切配合,為確保預算管理工作的順利進行,成立預算責任網(wǎng)絡(luò)。
預算責任網(wǎng)絡(luò)以公司的組織機構(gòu)為基礎(chǔ),根據(jù)所承擔的預算責任劃分,包括公司各部門、二級公司。
預算責任網(wǎng)絡(luò)負責提供編制預算的各項基礎(chǔ)資料包括:本部門的預算初稿和初稿依據(jù);監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行情況并及時進行反饋;根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預算調(diào)整申請,協(xié)調(diào)本部門內(nèi)部資源及部門之間的預算關(guān)系;各部門第一負責人對本部門預算承擔第一責任。
第十一條 預算責任網(wǎng)絡(luò)責任中心的劃分
預算責任網(wǎng)絡(luò)是各級預算執(zhí)行主體,根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔的相應(yīng)經(jīng)濟責任劃分為不同的責任中心,以承擔不同的預算目標責任。
責任中心可分為以下幾類:利潤中心(內(nèi)部利潤中心)、費用中心。
1、利潤中心(內(nèi)部利潤中心)為負有利潤責任的營銷管理部與二級公司,其決策能夠決定本責任中心的利潤(內(nèi)部利潤)、收入、成本費用等主要因素,控制目標是特定預算年度的利潤(內(nèi)部利潤)及其相關(guān)指標。
2、費用中心
費用中心為有期間費用責任的部門,控制目標是特定預算年度的各明細費用指標。
第三章 預算期與預算編制期
第十二條 預算期
預算期指預算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預算的實際執(zhí)行期。公司預算期為每年的1月1日-12月31日。
第十三條 預算編制期
預算編制期指預算實際編制的時間。
公司實行保持以一年為一期,每三個月滾動一次的預算編制方法,因此公司的預算編制分為年度預算編制與季度預算編制。
公司年度編制期為每年10月-12月,這一期間為編制下一預算年度的預算編制期。
公司季度預算編制期為每季度末月的15日(暫定)開始著手編制下一季度滾動預算。
第四章 預算的編制
第十四條 預算編制的主要內(nèi)容
1、預算表編制的相互關(guān)系上分三個層面:預測表、計劃表及預算表。
(1)預測表是對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預測,包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產(chǎn)能力的預測。預測結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān),不受公司戰(zhàn)略目標和公司年度經(jīng)營目標影響,是制定計劃和預算的依據(jù)。
(2)計劃表是在預測表的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標制定,包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項計劃,如銷售計劃、生產(chǎn)計劃、物資需求計劃、采購計劃等。以上所指計劃只是公司和各部門及生產(chǎn)單位所有計劃的一部分,作為制定預算表的依據(jù)。
(3)預算表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上,對涉及預算的計劃進行進一步的細化和價值量化,形成一個完整的具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
2、按預算涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分類,包括業(yè)務(wù)預算與財務(wù)預算兩大類。
(1)業(yè)務(wù)預算又分為銷售預算和生產(chǎn)預算,用于計劃公司的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。包括銷售收入、銷售費用、貨款回收、各項采購預算、生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計劃及預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、生產(chǎn)成本預算、庫存物資結(jié)存預算、運輸計劃及預算、零修計劃、工資及工資附加費分攤預算、運輸費預算、差旅費預算等。
(2)財務(wù)預算是關(guān)于資金籌措和使用的預算,包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
第十五條 預算的編制方法體系
在編制預算過程中,應(yīng)區(qū)別不同的預算項目,結(jié)合使用固定預算、滾動預算、零基預算等多種預算編制方法。
1、采用滾動預算編制方式的項目
(1)銷售預算,包括銷售收入、銷售費用、貨款回收等預算,采用按季進行滾動的方式;
(2)各項采購預算,包括采購計劃表、各種原主材料、輔助材料、備品備件、燃料、采購現(xiàn)金支出預算等,但不包括固定資產(chǎn)采購預算;
(3)生產(chǎn)預算,包括生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資需求計劃及預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、生產(chǎn)成本預算等;
(4)庫存物資結(jié)存預算、運輸計劃及預算、零修計劃等;
(5)工資及工資附加費分攤預算、運輸費預算、差旅費預算、投資變動預算等;
(6)所有會計科目預算及財務(wù)報表預算,但財務(wù)報表預算填列各月度詳細數(shù)據(jù),只需要季度總數(shù)即可。
2、按年度編制固定預算的項目
(1)固定資產(chǎn)預算,包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預算、固定資產(chǎn)采購預算、折舊分攤預算、技術(shù)更新改造預算等;
(2)管理費用中各部門費用預算、咨詢費用預算、保險費預算;
(3)銷售費用中產(chǎn)品廣告宣傳費預算、市場調(diào)研費用預算。
3、以上項目在分別采用滾動與固定預算編制方式時,可根據(jù)項目性質(zhì)同時結(jié)合使用零基預算方式確定預算指標,如各項費用預算、技改更新改造預算等。
第十六條 滾動預算編制的具體操作
公司采用滾動預算的編制方法,預算期一直保持12個月,每季度連續(xù)進行預算編制,即每過去一個季度,便補充一季度的預算編制,永續(xù)向前滾動,最近一個季度的預算數(shù)據(jù)細化到每月,后三個季度的預算編制數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準,實現(xiàn)“以月保季,以季保年”的目標。具體編制如下:
1、本年末(10月-12月)編制下一預算年度全年預算,同時將下一預算年度第一季度總數(shù)細化分解至1月-3月的月度預算,二、三、四季度預算編制以季度為單位。
2、預算年度第一季度預算執(zhí)行結(jié)束前(3月15日前),根據(jù)當季預算執(zhí)行情況的差異分析、上期編制的第二季度預算總額,以及對第二季度的預測編制二季度4—6月月度預算,并調(diào)整三、四季度預算總數(shù)。在調(diào)整三、四季度預算總額時應(yīng)保證年初預算確定的當年年度預算總目標的完成,同時增加下一預算年度第一季度預算總數(shù)的編制。
3、第二季度結(jié)束前(6月15日前),根據(jù)一、二季度預算執(zhí)行情況,以及對本年度內(nèi)剩余預算期情況的預測,確定是否需要調(diào)整當年的年度預算,同時根據(jù)年度預算調(diào)整情況編制第三季度7-9月月度預算和第四季度預算總額,調(diào)整下一預算年度的第一季度預算,增加該預算年度的第二季度預算。
4、第三季度結(jié)束前(9月15日前),編制第四季度10-12月月度預算,同時將下一預算年度第一、二季度預算總額,增加該預算年度的第三季度預算。
5、第四季度開始后(10月15日),開始編制下一預算年度預算,同時將下一預算年度第一季度預算細化分解至1-3月的月度預算,二、三、四季度預算編制以季度為單位,以此類推。
第十七條 年度預算的編制程序
1、預算編制準備
在編制下一預算年度的年度預算之前,預算管理小組組織各部門做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理,測算并調(diào)整制定預算的有關(guān)指標數(shù)據(jù),分析研究下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,擬定預算假設(shè)。
2、年度預算編制流程
(1)每年10月1日前,公司領(lǐng)導班子根據(jù)經(jīng)董事會批準的公司年度經(jīng)營目標,確定下一預算年度的預算目標。
(2)根據(jù)下一預算年度預算目標和公司初步分解的經(jīng)營計劃目標,預算管理小組負責將預算目標具體分解到各部門和單位。
(3)公司預算管理小組制定詳細的預算指導文件,在10月15日之前下發(fā)到各部門。
(4)預算指導文件具體包括:公司預算目標下達文件;預算假設(shè)、表格、編制說明和編制進度要求。
(5)公司各部門和各二級公司分析以前年度預算執(zhí)行情況,根據(jù)對下一預算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預算目標、預算指導文件的要求及部門計劃,編制下一預算年度的預算草案,交本部門主管領(lǐng)導初審,由主管領(lǐng)導提出意見并進行修改。
(6)11月20日之前,公司各部門將審核后的預算草案上報公司預算管理小組,預算管理小組初步審查各部門和各單位上報的預算草案是否符合編制要求,并提出修改。
(7)公司預算小組負責匯總平衡各部門的預算草案,編制公司總體預算,包括現(xiàn)金預算表、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料,提交公司領(lǐng)導班子審議。
(8)11月30日前,由公司領(lǐng)導班子組織召開預算編制質(zhì)詢會,審議各部門及公司整體預算草案。
(9)12月5日前,由預算管理小組組織各部門,根據(jù)年度預算質(zhì)詢會的審議,修改各部門及公司整體預算草案,并報公司領(lǐng)導班子審核。
(10)12月15日前,由公司領(lǐng)導班子將通過審核的預算草案報董事會審批,批準后的預算方案,由預算小組確定成文后正式下達給各部門執(zhí)行。
第十八條 季度滾動預算編制流程
1、每季度末15日前,公司領(lǐng)導班子圍繞公司年度目標的實現(xiàn),根據(jù)本預算年度前幾季的實際執(zhí)行情況,分析未來趨勢,經(jīng)營環(huán)境若無重大變化,按年度預算確定的目標,確定下期預算目標,由預算小組進行指標分解,并組織各部門開始編制下季度滾動預算。
2、 若經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化,按預算的調(diào)整原則和流程調(diào)整本預算年度公司目標,并按照調(diào)整后的目標,組織各部門開始編制季度滾動預算。
3、公司各部門在分析以前季度、預計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上,編制預算年度剩余各季預算,將最后一季預算細化到3個月份,并同時增加一季預算,使預算期始終保持四個季度,制定出季度滾動預算草案,交主管領(lǐng)導初審,由主管領(lǐng)導提出意見并進行修改。
4、每季度末月23日之前,公司各部門將審核后的預算草案上報預算管理小組。預算管理小組審查公司各部門上報的季度滾動預算草案是否符合公司總體的方針、目標,討論通過各部門預算草案或返回重編。
5、公司預算管理小組負責對討論通過的各部門季度滾動預算草案匯總平衡,編制公司季度滾動預算草案,提交公司領(lǐng)導班子審議。
6、每季度末月25日前,由公司領(lǐng)導班子組織召開季度滾動預算質(zhì)詢會,審議各部門及公司整體季度滾動預算草案。
7、每季度末月28日,由預算管理小組組織各部門,根據(jù)季度滾動預算質(zhì)詢會的會議精神,組織各部門修改季度滾動預算草案,報公司領(lǐng)導班子審批。
8、每季度末月30日前,預算管理小組將經(jīng)公司領(lǐng)導班子審批后的季度滾動預算下發(fā)執(zhí)行。
第十九條 預算預備費
預算編制時,公司預留一定的預備費作為預算外支出的備留,預備費總額為公司年度預算總成本的一定比例。
預算預備費總額的確定根據(jù)預算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對預算年度基本假設(shè)的依賴和爭議程度、預算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化,以及其它不確定因素的分析等,由預算管理小組建議提留比例,經(jīng)公司領(lǐng)導班子審批通過。該比例一般為10%左右,首次可以擴大到15%以內(nèi)。
在公司預算執(zhí)行有一定積累、預算數(shù)據(jù)較準確的前提下,當預測預算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時,預算預備費可限定為3%-5%;當預測到預算年度經(jīng)營環(huán)境變化比例比較大時,預算預備費可限定為5%-10%;當預測到預算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時,預算預備費可設(shè)定為10%-15%。
第五章 預算的執(zhí)行、控制與分析
第二十條 預算方案的指令性要求
公司年度預算方案和季度滾動預算方案一經(jīng)批準下達,即具有指令性,各責任中心必須按照預算方案的要求,認真組織實施,以確保預算目標的實現(xiàn)。
第二十一條 預算的執(zhí)行部門
1、各部門,各分、子公司是預算的執(zhí)行機構(gòu)。
2、預算執(zhí)行的責任人。
(1)各部門、分公司的第一負責人是責任中心預算執(zhí)行的直接責任人;
(2)主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司副總經(jīng)理對于其負責的部門的預算執(zhí)行負有領(lǐng)導責任。
第二十二條 預算執(zhí)行控制的原則
預算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理,同時運用預算項目管理、數(shù)量管理的方法。
1、金額管理:從預算的金額方面進行管理;
2、預算項目管理:按預算項目進行管理,不同預算項目之間不得相互充抵;
3、數(shù)量管理:對一些預算項目(如原材料消耗),除進行金額管理外,從預算的數(shù)量方面進行管理。
第二十三條 預算執(zhí)行控制體系
1、部門第一負責人:根據(jù)本責任中心的預算目標,負責本責任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導和監(jiān)督,按照預算目標控制資金及成本的支出,完成指定的工作目標;
2、公司財務(wù)部:依據(jù)預算目標對責任中心的各種經(jīng)濟行為,實施事中審核,確保預算執(zhí)行部門在預算目標框架下運營;
3、公司領(lǐng)導班子:在董事會授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責任中心的預算外行為進行審批控制。
第二十四條 預算控制
1、下達的預算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標,一般情況不得突破。預算指標是制定《業(yè)績考核方案》的重要依據(jù),根據(jù)預算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。
2、費用預算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用,但不能跨年度使用。
3、成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時,必須由相關(guān)部門提出申請,說明原因,經(jīng)審批納入預算外支出。
4、預算內(nèi)資金控制:
(1)預算內(nèi)支出,部門經(jīng)理審核,報分管領(lǐng)導審批,經(jīng)財務(wù)部審核,財務(wù)部經(jīng)理審批后,報分管財務(wù)領(lǐng)導審批。
(2)財務(wù)部建立預算資金撥付臺賬制度,各預算責任中心建立預算執(zhí)行臺賬,每季度末與財務(wù)部核對。
5、預算外資金控制:
(1)預算外支出中的資金支付,首先在預算預備費中列支,超出預備費的部分,應(yīng)報總經(jīng)理申請審批。
(2)預算外資金申請,10萬元以下的,先由部門經(jīng)理審核,分管領(lǐng)導加具意見,經(jīng)財務(wù)部審核后,報分管財務(wù)領(lǐng)導及常務(wù)副總經(jīng)理審批;超過10萬的報總經(jīng)理審批。
(3)預算管理小組應(yīng)對各部門預算外資金的實際使用情況另行建賬管理。預算外資金的實際使用應(yīng)在其影響的當期及后期的預算表中做出清晰的標志,預算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標單獨進行。
第二十五條 預算執(zhí)行信息反饋
1、預算執(zhí)行過程中,各部門要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況,以預算執(zhí)行分析報表、分析報告和專題報告等形式,系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司預算執(zhí)行的進度和結(jié)果,于每月3日前報送預算管理小組及各主管領(lǐng)導。預算小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預算執(zhí)行報表、分析報告進行核對,糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,形成總預算執(zhí)行分析報告,在月度業(yè)績考核會上對當月預算執(zhí)行情況進行溝通,并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
2、預算執(zhí)行分析報表是針對各項經(jīng)營活動預算執(zhí)行結(jié)果而設(shè)計的分析表格。
3、預算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告,用來系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司的預算執(zhí)行的進度和結(jié)果。專題報告是對重大預算差異的調(diào)研報告,不定期編制。
4、公司領(lǐng)導、財務(wù)部及各級管理人員應(yīng)定期審閱預算執(zhí)行情況的反饋報告,以了解和掌握預算執(zhí)行的進程,并及時組織相關(guān)責任部門解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。
第二十六條 預算差異分析
1、預算執(zhí)行過程中,預算管理小組及各項預算執(zhí)行部門都要對差異進行分析,發(fā)現(xiàn)問題,找出原因,并提出改進措施,加強對整個經(jīng)營活動的控制。
2、負責分析差異的責任部門
(1)公司領(lǐng)導班子
① 討論通過預算小組提交的重大差異分析報告;
② 對預算管理小組確定的預算執(zhí)行差異原因及責任部門進行審議,并提出處理意見。
(2)公司預算管理小組
① 分析預算執(zhí)行情況,匯總各部門提供的差異分析報告,并加以綜合分析,出具公司總的預算差異分析報告,并上報公司領(lǐng)導班子;
② 確認導致差異的原因;
③ 確認應(yīng)對差異負責的責任部門,提出處理意見,并上報公司領(lǐng)導班子;
④ 向有關(guān)責任部門提供差異用的數(shù)據(jù),協(xié)調(diào)差異分析工作。
(3)各部門、二級公司
① 記錄本部門預算執(zhí)行情況,找出問題,分析本部門差異產(chǎn)生的原因,提出改進建議;
② 出具預算差異分析報告,上報公司預算管理小組;
③ 落實由本部門負責的改進措施。
3、預算差異數(shù)據(jù)記錄
各部門要建立預算記錄臺賬(也可根據(jù)公司的信息化水平進行計算機管理),按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
4、預算差異分析程序
⑴ 預算執(zhí)行過程中,各部門要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況,形成預算分析報告,經(jīng)本部門領(lǐng)導審批后于每月3日前將上月預算分析報告交預算管理小組及各主管領(lǐng)導。
⑵ 預算管理小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預算分析報告進行核對,糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,落實責任部門,提出對不利差異的改進以及對有利差異的鞏固、推廣措施和建議,最后由預算管理小組于每月5日前,形成每月總的預算分析報告,出具初步預算考核意見。
⑶ 每月6日前召開月度業(yè)績考核會,對前一月各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核,形成正式的預算分析報告及預算考核意見,為公司領(lǐng)導班子對預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據(jù)。
⑷ 每月8日前,預算管理小組根據(jù)審批后的公司預算分析報告,組織相關(guān)責任部門落實各項不利差異的改進措施,以及有利差異的鞏固、推廣的措施,將每月預算考核意見交考核小組、綜合部,根據(jù)公司考核管理規(guī)定,對相關(guān)責任部門、責任人進行考核。
5、預算差異分析報告的內(nèi)容
⑴ 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
⑵ 對差異額進行的分析;
⑶ 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施,以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十七條 預算的沖突與裁決
1、在執(zhí)行預算中各部門發(fā)生利益沖突,且自行協(xié)調(diào)無效時,應(yīng)將有關(guān)事項報公司預算管理小組協(xié)調(diào), 預算管理小組協(xié)調(diào)無效時,上報公司領(lǐng)導班子裁決;
2、公司領(lǐng)導班子做出裁決后,通過預算管理小組下達給相關(guān)部門;
3、裁決一經(jīng)形成,各部門須無條件執(zhí)行。
第六章 預算考核評價
第二十八條 預算評價的目的
1、考核各部門的預算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機制掛鉤,實施事后控制,增強預算管理過程的完整性和權(quán)威性。
2、分析各部門的預算執(zhí)行結(jié)果以及預算管理系統(tǒng)的控制能力,為改進下一期預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。
3、評價公司整體預算完成情況,分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況,及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題,確定改進措施,明確下階段的工作重點,確保預算的完成,或者必要時修正預算,以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
預算評價的原則如下:
1、目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。
2、激勵原則: 預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考核必須與激勵制度相配合。
3、時效原則: 預算考核是動態(tài)考核,每期預算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。
4、例外原則:對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考核時應(yīng)作為特殊情況處理。
5、分級考核原則:在責任清晰的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)績考核制度,堅持上級對下一級進行分級評價。
6、可控性原則:各責任主體以其責任范圍為限,僅對其可以控制的預算執(zhí)行差異負責。
7、評價原則:以預算內(nèi)容為核心,進行財務(wù)部指標與非財務(wù)指標相結(jié)合的考核。
8、總體優(yōu)化原則:預算考核要支持企業(yè)總目標,符合總體優(yōu)化原則。
第二十九條 預算考核評價的責任部門及職責
1、公司領(lǐng)導班子
⑴ 審議與預算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
⑵ 審批預算管理小組上報的預算差異分析報告,審議對相關(guān)責任部門的考核意見。
2、預算管理小組
⑴ 監(jiān)控預算執(zhí)行情況,組織進行預算差異分析,找出原因,落實責任歸屬,提出對預算執(zhí)行的相關(guān)責任部門的考核意見,報公司領(lǐng)導班子審批。
⑵ 將審批后的預算執(zhí)行考核意見交綜合部,由綜合部根據(jù)公司績效考核制度及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責任部門、責任人進行獎懲。
3、考核小組
⑴ 根據(jù)公司績效考核制度及預算管理體系,設(shè)計有關(guān)預算考核的指標體系。
⑵ 根據(jù)公司領(lǐng)導班子審批后的預算執(zhí)行考核意見,對相關(guān)責任部門進行獎懲。
(3)根據(jù)公司實際情況、預算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定,設(shè)計公司績效考核制度。
(4)根據(jù)公司領(lǐng)導班子審批后的預算執(zhí)行考核意見,對相關(guān)責任人員進行獎懲。
第三十條 預算考核評價的內(nèi)容
1、對經(jīng)營業(yè)績進行評價。
2、對預算執(zhí)行部門的評價。
3、對預算管理系統(tǒng)進行評價。
第三十一條 預算考核評價的執(zhí)行
每月8日前,預算管理小組將每月的預算執(zhí)行考核意見交考核小組,由考核小組根據(jù)公司績效考核制度規(guī)定,對相關(guān)責任部門、責任人進行考核。
第七章 預算的調(diào)整
第三十二條 預算調(diào)整的原則
1、預算一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部即具有強制力,不得隨意更改與調(diào)整;
2、當內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化,影響預算的執(zhí)行時,應(yīng)首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補。只有在無法彌補的情況下,才能提出預算調(diào)整申請;
3、當內(nèi)外部環(huán)境向著有利變化,而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢,有明確證據(jù)表明經(jīng)營預算目標可以加以提高,公司內(nèi)部應(yīng)主動積極提出調(diào)整申請,或董事會在與公司經(jīng)營班子進行協(xié)商一致后,提出調(diào)整申請。
預算調(diào)整的條件如下:
當有下列情況之一發(fā)生,且有明確證據(jù)表明預算目標和現(xiàn)實情形有重大差異,嚴重影響預算的執(zhí)行時,可按規(guī)定的程序申請進行預算的調(diào)整:
1、董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2、公司領(lǐng)導班子追加(或縮減)任務(wù);
3、市場形勢發(fā)生重大變化,需要調(diào)整相應(yīng)預算;
4、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化;
5、生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化;
6、發(fā)生不可抗力的事件;
7、董事會或者公司領(lǐng)導班子認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。
第三十三條 預算調(diào)整權(quán)限
1、公司預算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會和公司領(lǐng)導班子;
2、董事會對涉及公司年度經(jīng)營目標的調(diào)整具有決定權(quán);
3、公司領(lǐng)導班子在保證公司年度經(jīng)營總目標不變的情況下,對月度、季度預算及年度預算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。
第三十四條 預算調(diào)整方式
1、由上而下的預算調(diào)整。當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化,而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢,有明確證據(jù)表明預算目標和現(xiàn)實情形差異重大時,董事會通過與公司經(jīng)營班子協(xié)商一致后,可以在預算年度內(nèi)進行公司經(jīng)營目標的調(diào)整,同時下達預算調(diào)整要求,并最終確認預算調(diào)整方案。
2、由下而上的預算調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中,當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化,且符合上述預算調(diào)整條件時,預算小組、各部門可以向公司領(lǐng)導班子提出預算調(diào)整申請。
3、預算調(diào)整申請必須包括:
⑴ 導致無法實現(xiàn)預算的原因,并附相關(guān)文件(如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加或縮減任務(wù)、項目可行性建議書等);
⑵ 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果;
⑶ 調(diào)整內(nèi)容;
⑷ 調(diào)整后的預算方案。
第三十五條 預算調(diào)整的程序
1、預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容及原因,交公司主管領(lǐng)導審批;
2、預算調(diào)整申請部門將主管領(lǐng)導簽字同意的預算調(diào)整申請表上交公司預算管理小組;
3、公司預算管理小組對預算調(diào)整申請表及相關(guān)報告進行審查并簽署意見,將同意上報的預算調(diào)整申請表及相關(guān)報告報公司領(lǐng)導班子審批;
4、對于重大調(diào)整(調(diào)整條件為:調(diào)整金額超過預算的10%的屬于重大調(diào)整),公司領(lǐng)導班子須將調(diào)整申請及審批意見提交董事會進行審批;
5、董事會或公司領(lǐng)導班子批準預算調(diào)整后,下達給公司預算小組;
6、公司預算管理小組留存預算調(diào)整申請表,并根據(jù)審批意見,編寫“預算調(diào)整通知書”,并將調(diào)整預算目標下達給相關(guān)責任中心。
第八章 附 則
第三十六條 本制度由預算管理小組負責解釋說明。
第三十七條 本制度自公布之日起實施。
第3篇 集團企業(yè)預算管理制度
某集團預算管理制度
一、預算管理要點。
(一)預算部署。
集團公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標和任務(wù),于每年2月部署集團公司下年度++全年預算工作,集團公司財務(wù)部設(shè)計細化預算方案、表格,填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。
(二)組織保障。
各編報公司要成立預算編制領(lǐng)導小組,總經(jīng)理親自掛帥,銷售業(yè)務(wù)部門、職能部門負責人共同參與,分工負責,完成本公司或部門預算編制工作。
(三)編報范圍。
集團公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營公司、內(nèi)部核算考核部門、管理部門均應(yīng)編制預算,包括各分公司及其下設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點和辦事處、銷售業(yè)務(wù)部門、各職能部門、運作機構(gòu)等。
(四)編報方法。
編制預算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法,自上而下分解目標、明確任務(wù),自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總,最終進行綜合平衡。
(五)預算審批。
集團公司財務(wù)部收集匯總總體預算,呈集團公司總裁辦平衡論證、上報集團公司總裁批準,各基層公司或部門預算由各分公司平衡、論證、審批。
(六)預算控制。
各編報部門要發(fā)揮預算指導、約束作用,根據(jù)審批后的預算開展日常經(jīng)營管理活動,集團公司根據(jù)各公司部門預算和實際執(zhí)行情況進行分析、考核、評價。
(七)編制原則。
1、必須考慮到逐步逼近集團公司發(fā)展中長期目標。
2、當年指標增長必須高于市場容量增長。
3、要保證自己增長要高于主要競爭對手增長。
4、在綜合考慮投入前提下,利潤增長必須高于費用增長。
5、要考慮人工成本占利潤合適比例,保證具有競爭力人均創(chuàng)利水平。
二、預算內(nèi)容。
(一)集團公司預算種類:集團公司實行全面預算管理。
1、產(chǎn)品、商品盈利預算。
(1)集團公司主要產(chǎn)品、商品盈利預算表。
(2)集團公司主要產(chǎn)品、商品銷售地區(qū)分布盈利預算表。
2、成本預算。
(1)集團公司主要產(chǎn)品、商品單位成本預算表。
(2)集團公司制造費用預算表。
(3)集團公司技術(shù)服務(wù)成本預算表。
3、期間費用預算。
(1)集團公司營業(yè)費用預算表。
(2)集團公司管理費用預算表(分公司填列)
(3)集團公司管理費用預算表(職能部門填列)
(4)集團公司科研開發(fā)成本預算表。
4、資本預算
(1)集團公司固定資產(chǎn)添置預算表。
(2)集團公司新項目投入預算表。
5、集團公司資金預算:現(xiàn)金流量預算表。
6、財務(wù)預算。
(1)集團公司損益預算表。
(2)集團公司資產(chǎn)負債預算表。
(3)集團公司經(jīng)營指標預算表。
(二)各經(jīng)營公司應(yīng)編制預算表格式樣(管理費用預算表同營業(yè)費用預算表)填表說明及要求。
1、分公司損益預算表:規(guī)劃編制分公司全年損益狀況。
(1)產(chǎn)品、商品銷售收入:填列各產(chǎn)品、商品銷售收入,考慮到各分公司現(xiàn)狀,其產(chǎn)品、商品銷售收入可以合填。
(2)對內(nèi)銷售收入填列本公司內(nèi)不同銷售業(yè)務(wù)部門之間內(nèi)銷收入。
(3)折扣銷售填列給代理客戶返點、獎勵等金額。
(4)回傭收入填列從集團公司各銷售業(yè)務(wù)部門取得銷售返點、獎勵金額。
(5)遞延毛利:由于欠款銷售,賬面所反映而因未收款而沒有真正事實毛利金額。
(6)預提獎勵基金 暫不填列。
(7)預提遞延毛利準備金:遞延毛利中,毛利金額為負金額部分毛利合計金額。
(8)對外銷售凈折扣折讓:給零售客戶購貨折扣折讓,一般情況該款項只允許客戶繼續(xù)購貨使用。各分公司根據(jù)情況有發(fā)生則填列。
(9)上年數(shù)據(jù)根據(jù)前十一個月實際情況和三月預計情況之和填列。
2、分公司資產(chǎn)負債預算表。
規(guī)劃編報公司全年平均資產(chǎn),負債、權(quán)益結(jié)構(gòu)及狀況,填按各財年十二個月平均資產(chǎn)負債情況填列各項目。
3、分公司主要產(chǎn)品、商品銷售方式構(gòu)成預算表:反映各分公司內(nèi)銷、外銷以及外銷中代理,行業(yè)、零售分布情況。
(1)產(chǎn)品、商品類別根據(jù)具體情況進行增減,原則是同集團公司各銷售業(yè)務(wù)部門經(jīng)營產(chǎn)品、商品類別相同,主要產(chǎn)品、商品列示要達到預算損益表銷售收入80%,剩余20%列入其他項目。
(2)集團內(nèi)部銷售:向其他分公司銷售或返銷集團公司。
(3)代理銷售:產(chǎn)品、商品銷往同公司簽定代理協(xié)議或合同貿(mào)易性經(jīng)營單位經(jīng)濟業(yè)務(wù),一般需開具增值稅發(fā)票。
(4)行業(yè)銷售:產(chǎn)品、商品銷往某行業(yè)或系統(tǒng)大用戶,其購貨目的是直接使用經(jīng)濟業(yè)務(wù),一般購貨金額、數(shù)量較大,次數(shù)較少,開具普通發(fā)票即可。
(5)進貨額在100萬元以上代理客戶詳細清單。清單內(nèi)容為代理客戶進貨產(chǎn)品、商品名稱、進貨數(shù)量、進貨金額。
4、分公司從集團公司主要產(chǎn)品、商品進貨情況預算表。
體現(xiàn)分公司作為集團公司主銷售渠道管理原則和產(chǎn)品、商品構(gòu)成情況。
(1)分公司從集團公司進貨包括從各地進貨。
(2)產(chǎn)品、商品類別預算表。
(3)從集團公司取得返點、獎勵金額等按上年各銷售業(yè)務(wù)部門政策測算。
(4)進貨金額數(shù)據(jù)為不含稅金額。
(5)欠款規(guī)模金額為含稅金額。
(6)填列數(shù)量、金額要考慮市場降價因素,保持其數(shù)據(jù)合理性。
5、分公司主要產(chǎn)品、商品盈利預算表:產(chǎn)品、商品類別預算表,主要反映主要產(chǎn)品、商品盈利水平和構(gòu)成情況。
6、分公司營業(yè)費用預算表:主要反映銷售業(yè)務(wù)部門費用開支水平。
(1)預算銷售業(yè)務(wù)部門費用。
(2)預計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
(3)表中各項目按表中填列說明項填列。
(4)預計不發(fā)生項目不填列。
7、管理費用預算表:主要反映職能部門費用開支水平。
(1)預算非銷售業(yè)務(wù)部門(如財務(wù)部、商務(wù)部、總經(jīng)辦等)費用。
(2)預計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
(3)表中各項目按表中填列說明項填列。
(4)預計不發(fā)生項目不填列。
8、分公司固定資產(chǎn)添置預算表:反映固定資產(chǎn)添置情況。
新添固定資產(chǎn)單位價值在5000元以上,附詳細清單,清單內(nèi)容包括:名稱、單價、數(shù)量、金額、用途。
9、分公司財務(wù)考核及經(jīng)營指標預算表:主要反映考核經(jīng)營指標情況。按表中計算公式填列。
第4篇 股份企業(yè)財務(wù)預算管理制度
股份企業(yè)財務(wù)預算制度總則
財務(wù)預算是以貨幣的形式對公司各項工作計劃的綜合表述，是對公司財務(wù)的綜合安排，是公司經(jīng)營控制的依據(jù)，以達到增收節(jié)支，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、財務(wù)預算的目的
1、優(yōu)化公司資產(chǎn)，強化費用開支計劃及控制職能，合理安排資金用途，提高資金使用效果。
2、在費用預算內(nèi)，給予各部門較大的靈活性和自主權(quán)。
3、減少費用審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
4、考核業(yè)績，獎勵先進，懲罰落后。
二、財務(wù)預算的分類
按時間分為年預算、季度預算、月預算；
三、財務(wù)預算的組織
公司成立專門的預算管理委員會，成員包括總經(jīng)理、運營總監(jiān)，各部門經(jīng)理（或主管）、財務(wù)部有關(guān)人員。預算管理委員會由財務(wù)部負責，其主要任務(wù)：
1、制定和頒發(fā)有關(guān)財務(wù)預算的制度和政策。
2、對各單位編報的預算的可靠性和可行性進行審核。
3、協(xié)調(diào)各單位在財務(wù)預算中的矛盾。
4、向總經(jīng)理和運營總監(jiān)提供預算報告。
5、負責預算執(zhí)行的監(jiān)督，并提出分析報告。
預算管理委員會作為一個臨時機構(gòu)而存在，負責預算的審核和審核過程中存在的矛盾問題的處理。財務(wù)部作為常設(shè)機構(gòu)，負責預算的匯總編制及監(jiān)督執(zhí)行。
總部各部門負責人、分公司或基地負責人對本預算單位各項預算的內(nèi)容負責，并負責及時上交有關(guān)預算表。
四、預算期
月度預算期――每月1日30日或31日
季度預算期――每一季的第一個月的1日至第三個月的30日或31日
年度預算期――每年1月1日12月31日
五、財務(wù)預算編制方法
1、以銷售預算編制為起點，依次編制。
2、任何預算編制都要經(jīng)過從下到上、從上到下反復編制調(diào)整才能達成一致，總部各部門對其職能范圍內(nèi)的預算進行平衡。財務(wù)部負責匯總及綜合平?。
六、財務(wù)預算編制的落實措施
1、讓每個員工清楚認識到財務(wù)預算是一個嚴肅的預算，公司全體員工必須嚴格執(zhí)行，尤其是中高層職員必須以身作責。
2、財務(wù)預算要有人跟進，監(jiān)督預算的執(zhí)行。
3、對預算編制不負責的單位必須對其單位負責人進行處罰。
4、對預算執(zhí)行情況進行分析，是編制失誤，還是執(zhí)行不力，是預算執(zhí)行不力的，
應(yīng)對單位負責人進行必要的處罰。
5、各預算編制單位負責人對預算編制與執(zhí)行負責。
6、財務(wù)部按部門預算分撥資金，費用預算各項目之間不準調(diào)節(jié)使用，工資、房
租、水電費、座機費、網(wǎng)絡(luò)費必須絕對保證，任何人挪用必須嚴懲。
7、本預算的執(zhí)行應(yīng)結(jié)合總部相關(guān)規(guī)定。
七、例外事項
預算是基于正常業(yè)務(wù)編制的，凡發(fā)生了無法預見的情況而未列入預算的費用均需執(zhí)行增補預算申請制度，是否批準由總部財務(wù)審核后報總經(jīng)理決定。凡未嚴格編制預算而造成費用預算缺口不在支付之列，不予報銷，出現(xiàn)三次以上情況者將對負責人進行處罰。
八、費用預算執(zhí)行
1、各部門所編制并經(jīng)核準通過的財務(wù)預算，作為費用開支及部門考核的依據(jù)之一。
2、各部門費用超出預算或有預算外支出項目，執(zhí)行預算增補申請制度。
3、各部門預算完成指標，作為對各部門經(jīng)理主管考核的重要依據(jù)。
財務(wù)預算實施細則
一、費用預算編制審批流程
二、費用預算實施部門及預算項目
根據(jù)可控原則將預算項目劃分至各費用控制部門，由該項費用控制部門編制預算并執(zhí)行費用控制職能。預算項目具體分類如下：
各部門在每月20日將費用預算報總部財務(wù)部會計審核，總部在30/31之前下發(fā)核準的次月預算。費用控制部門除預算自己本部門的六項費用外，還要預算由部門控制的費用項目。預算表格式如下：
d:/2023年/財務(wù)部/
財務(wù)預算/財務(wù)預算表
三、預算項目編制方法
編寫說明請老高填寫，需要說明各個項目以何作為依據(jù)填寫。
四、總部財務(wù)部核定預算及核準劃撥資金
1、公司初定預算
總部財務(wù)根據(jù)各部門預算理由和歷史情況審核各部門提交的月度預算，并給出當月初定預算。
2、預算差異分析
費用性支出項目差異用本月實際費用減去本月預算費用，正數(shù)差異為預算超支，負數(shù)差異為預算節(jié)余。
預算超支視不同情況分析，預算合理幅度（3%）內(nèi)超支的，不作為超支處理。超出合理幅度的項目，屬于報銷不均衡或預算期與報銷期不一致，且超支可用前兩月節(jié)余彌補的，不作為超支處理。
凡不屬于上述范圍的超支，按超支全額沖減下一預算期總部財務(wù)部初定預算，視同該部門提前使用下一月預算。
3、沖減差異后總部財務(wù)核定預算金額和資金劃撥金額
即總部初定預算金額沖減預算超支后的金額。沖減差異后總部核定預算項目下的“當月核準預算費用”為最終核定預算。
五、預算增補
2023年3月到5月，費用預算編制可以允許在預算20%范圍之內(nèi)進行增補。預算增補要求上交預算增補申請，增補預算申請需經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)人批準后方可執(zhí)行。2023年6月起各部門費用預算，只能允許在預算10%范圍之內(nèi)進行增補。凡超出增補范圍的，需提供費用控制方案。
1.日常費用增補預算流程/固定資產(chǎn)增補預算流程：
2、增補預算申請單
部門資金增補預算申請單
總經(jīng)理：財務(wù)經(jīng)理：會計：制表：
六、預算分析
每月8日財務(wù)部根據(jù)實際發(fā)生費用總額結(jié)合登記記錄對各部門所控費用作出專項費用部門統(tǒng)計，報各部門負責人。
每月15日前財務(wù)部報出總部費用預算執(zhí)行分析報表，向各部門通報預算執(zhí)行結(jié)果。各部門應(yīng)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果分析預算編制的合理性及控制力度。
第5篇 企業(yè)財務(wù)預算管理制度
第一章總則
第一條
為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強預算管理,根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求,結(jié)合集團企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條
本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章
財務(wù)預算基本內(nèi)容
第三條
預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條
企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分,是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算。
第五條
企業(yè)財務(wù)預算應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標,以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。
第六條
企業(yè)財務(wù)預算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章
預算組織分工
第七條
企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算的管理工作負總責,各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責財務(wù)預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條
財務(wù)預算委員會主要擬訂財務(wù)預算的目標、政策,制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預算方案,組織下達財務(wù)預算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第九條
財務(wù)預算編制在企業(yè)財務(wù)預算管理委員會領(lǐng)導下進行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;
負責預算執(zhí)行和日常流程控制;
負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;
負責預算執(zhí)行情況考核等。
第十條
企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務(wù)預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
第十一條
企業(yè)是財務(wù)預算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下,負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預算管理各企業(yè)財務(wù)預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章
財務(wù)預算的編制
第十二條
預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條
企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行,并遵循以下基本原則和要求:
(一)堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二)堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風險控制;
(三)堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條
企業(yè)編制財務(wù)預算要按照先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算,后財務(wù)預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預算。
第十五條
業(yè)務(wù)預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算,一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條
資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條
籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、
經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當根據(jù)股票發(fā)行計劃、
配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用,也應(yīng)當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條
財務(wù)預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當按照公司制定的財務(wù)預算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預算指標計算口徑進行編制。
第十九條
企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。
同時在編制時,為確保預算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條
編制企業(yè)財務(wù)預算,應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務(wù)預算編制政策。
財務(wù)預算編制結(jié)束后,于當年11月底前將財務(wù)預算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條
預算的編制日程:
年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成,并在次年
月底前分解落實財務(wù)預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算,并制訂詳細的編制日程和要求,確保財務(wù)預算的順利編制。
第五章財務(wù)預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務(wù)預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預算執(zhí)行責
任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量
管理等方法。
第二十三條
企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項
經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條
企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出,應(yīng)當按財務(wù)預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條
企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的,要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條
在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)當健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率
標準,加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計
預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條
在管理過程中,對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務(wù)預算管理委員會直接控制。
第二十八條
企業(yè)必須建立財務(wù)預算報告制度,要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目,財務(wù)預算管理委員會應(yīng)當責成有關(guān)預算執(zhí)行部門查找原因,提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二)對差異額進行的分析;
(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況,及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息,促進企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第六章財務(wù)預算的調(diào)整
第三十條
下達執(zhí)行的年度財務(wù)預算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預算。
第三十一條
提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預算目標的實現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務(wù)預算修正申請。
第三十二條
確需調(diào)整的財務(wù)預算,應(yīng)當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成的影響程度,提出財務(wù)預算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預算執(zhí)行單位的財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案,提交財務(wù)預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章
財務(wù)預算的專評與激勵
第三十三條
預算年度終了,財務(wù)預算委員會應(yīng)當向董事會或者
經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條
財務(wù)預算的考評具有兩層含義:
一是對整個企業(yè)財務(wù)預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;
二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到“人人肩上有指標,項項指標連收入”。
第三十五條
預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要,制定考評細則?？荚u應(yīng)遵循以下原則:
(一)目標原則:
以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二)激勵原則:
預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三)時效原則:
預算考評是動態(tài)考評,每期預算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;
(四)例外原則:
對一些影響預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五)分級考評原則:
企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條
為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條
財務(wù)預算委員會應(yīng)當定期組織財務(wù)預算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。
財務(wù)預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后,審計管理部門應(yīng)當形成審計報告,直接提交財務(wù)預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章附則
第三十八條
本制度自
年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。
第三十九條
企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細則,并組織實施。
第四十條
本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條
本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修改。
第6篇 a公司企業(yè)財務(wù)預算管理制度
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,下面小編為大家精心搜集了關(guān)于公司企業(yè)的財務(wù)預算管理制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風險,發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于**公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會:由董事長或總經(jīng)理任組長,財務(wù)總監(jiān)任副組長,副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標,審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會,提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內(nèi)、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算調(diào)整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預算管理部:財務(wù)部執(zhí)行預算管理部的職責,預算管理部主要職責包括:制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針,對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預算案,并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度,制定預算調(diào)整方案,報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況,編制預算執(zhí)行分析報告,報預算管理委員會審批。
3.3預算執(zhí)行機構(gòu):由預算責任中心執(zhí)行,主要職責包括:根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標,編制業(yè)務(wù)計劃和年度預算,報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度,向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4預算監(jiān)控機構(gòu):由審計部執(zhí)行,其主要職責包括:對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析,編制分析報告,提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預算考核機構(gòu):預算考核小組,由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責包括:會同預算責任單位確定預算考核指標,報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況,由各具體負責預算指標考核、評價部門,出具預算指標達成結(jié)果和意見,組織實施考核工作。
4、定義
4.1全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預算管理。
4.2預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的,承擔一定責任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,是預算的責任主體。
5、內(nèi)容
5.1全面預算的管理原則
5.1.1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經(jīng)營目標一致,各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
5.1.2分級管理原則。預算目標經(jīng)過逐級分解后實行分級管理,下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實,各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預算,并對預算執(zhí)行負責,公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。
5.2全面預算的期限與效力
5.2.1預算期間為公歷年度的1月1日—12月31日,按月份編制執(zhí)行。
5.2.2預算編制期,指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權(quán)威性。
5.3預算編制的內(nèi)容
5.3.1預算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風險控制;堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2預算的類別
1) 業(yè)務(wù)預算包括:銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務(wù)預算主要是指資金籌措和使用的預算,包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3預算編制的主要內(nèi)容,詳見附件一**公司年度預算編制的內(nèi)容
5.3.4預算編制的程序
采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”,并反復修訂、平衡、調(diào)整的方法。預算編制的流程詳見附件二**公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段:在編制下一預算年度預算之前,預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,測算并調(diào)整制定預算的有關(guān)指標數(shù)據(jù)。
2) 目標下達:董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經(jīng)營目標,將預算目標具體分解到各預算單位,包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等,并確定財務(wù)預算編制的政策,由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報:各預算單位在下達的預算指標范圍內(nèi),按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務(wù)預算方案;
4) 審查平衡:財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查,在審查、平衡過程中,預算管理層應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給各有關(guān)部門予以修正,最終形成財務(wù)預算定稿上報審批;
5) 審議批準:經(jīng)審查平衡的財務(wù)預算由預算管理委員會核準,最后報董事會批準后執(zhí)行;
6) 下達執(zhí)行:經(jīng)批準后的財務(wù)預算方案由預算管理部發(fā)布,各有關(guān)責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。
5.4預算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1執(zhí)行部門:各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構(gòu); 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人,具體業(yè)務(wù)負責人對預算執(zhí)行負主要責任。
5.4.2預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面,具體詳見附件三**公司年度預算控制的流程。
5.4.3執(zhí)行控制原則:“先算后花,先算后干”的原則,一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結(jié)余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4預算分析 :月末各責任中心應(yīng)編制月度報表,列明預算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析,編制預算分析報告,為各級領(lǐng)導提供決策信息。預算分析報告應(yīng)包括:進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況,以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度,為調(diào)整計劃和控制提供指導),業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況,通過差異分析的方法,評價部門業(yè)績,為考核提供依據(jù)),改進措施(各級預算管理機構(gòu)根據(jù)預算分析報告,組織相關(guān)責任部門落實各項不利差異的改進措施,以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5預算的調(diào)整
5.5.1預算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則:預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則:當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出預算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則:當外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應(yīng)積極主動提出預算調(diào)整申請,以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2預算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調(diào)整有關(guān)預算指標;
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3預算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整:每季度20日后,由總經(jīng)理負責組織有關(guān)責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調(diào)會,討論預算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整:公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時提出預算調(diào)整申請。
5.5.4 預算調(diào)整的類別
1) 自上而下:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會協(xié)商一致后,提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由董事會提出預算調(diào)整意向,審計預算部編制預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司局部重大變化,而且符合預算調(diào)整條件的,可以由各責任中心提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領(lǐng)導審批后,報預算管理部審核;預算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
5.6預算的考核評價
5.6.1預算執(zhí)行按月份進行評價,考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2財務(wù)、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況,組織進行預算差異分析,找原因,落實責任歸屬,提出對相關(guān)責任單位預算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具, 報預算管理委員會審核,預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結(jié)果及意見,依據(jù)《**公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1本制度由公司財務(wù)管理中心負責解釋。
6.4本制度經(jīng)公司董事會批準后發(fā)布執(zhí)行,財務(wù)管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。
第7篇 企業(yè)財務(wù)預算管理制度范例
企業(yè)財務(wù)預算管理制度
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強預算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求, 結(jié)合集團企業(yè)實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預算基本內(nèi)容
第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條 企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分,是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預算應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標, 以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算的管理工作負總責,各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責財務(wù)預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條 財務(wù)預算委員會主要擬訂財務(wù)預算的目標、政策,制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預算方案,組織下達財務(wù)預算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第九條 財務(wù)預算編制在企業(yè)財務(wù)預算管理委員會領(lǐng)導下進行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財務(wù)預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下,負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預算管理各企業(yè)財務(wù)預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務(wù)預算的編制
第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行,并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風險控制;
(三) 堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算,后財務(wù)預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預算。
第十五條 業(yè)務(wù)預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算,一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用,也應(yīng)當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當按照公司制定的財務(wù)預算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預算,應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務(wù)預算編制政策。
財務(wù)預算編制結(jié)束后,于當年11月底前將財務(wù)預算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預算的編制日程:年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算,并制訂詳細的編制日程和要求, 確保財務(wù)預算的順利編制。
第五章 財務(wù)預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務(wù)預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預算執(zhí)行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出,應(yīng)當按財務(wù)預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)當健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準,加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中,對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務(wù)預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預算報告制度, 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務(wù)預算管理委員會應(yīng)當責成有關(guān)預算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況, 及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息, 促進企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第六章 財務(wù)預算的調(diào)整
第三十條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預算目標的實現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務(wù)預算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預算,應(yīng)當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務(wù)預算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預算執(zhí)行單位的財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案,提交財務(wù)預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了,財務(wù)預算委員會應(yīng)當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務(wù)預算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務(wù)預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到 “人人肩上有指標,項項指標連收入” 。
第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要,制定考評細則?？荚u應(yīng)遵循以下原則:
(一) 目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則:預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則:預算考評是動態(tài)考評,每期預算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;
(四) 例外原則:對一些影響預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則:企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預算委員會應(yīng)當定期組織財務(wù)預算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。
財務(wù)預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后,審計管理部門應(yīng)當形成審計報告,直接提交財務(wù)預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細則,并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修改。
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