第1篇 f房地產(chǎn)財務(wù)管理制度
房地產(chǎn)財務(wù)管理制度
1.范圍
本制度規(guī)定了公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。
本制度適用于公司對財務(wù)工作的管理,公司各部門和職員辦理財會事務(wù),必須遵守本規(guī)定。
2.管理職責
公司財務(wù)部門的職能是:
2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理機構(gòu)在財務(wù)管理方面的職責與權(quán)力依照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。
2.3建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。
2.4積極為經(jīng)營管理服務(wù),促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約,合理使用資金。
2.5董事長作為公司的法定代表人,對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度,審核重大財務(wù)事項,接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查和監(jiān)督。
2.6公司的財務(wù)核算及財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)具體組織進行。
2.7公司財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)財務(wù)管理部經(jīng)理(副經(jīng)理),負責組織開展會計核算、財務(wù)管理、資金運作,主持財務(wù)管理部的日常工作。
2.8完成公司交給的其他工作。
3.財務(wù)工作崗位及職責
公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職責如下:
3.1財務(wù)經(jīng)理:
3.1.1編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬定資金籌措和使用方案,配合
3.1.2公司領(lǐng)導(dǎo)進行融資工作,合理、有效的使用用資金。
3.1.3編制企業(yè)成本、費用預(yù)算,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。
3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。
3.1.5負責審核記帳憑證、管理總帳,按時編制報表。
3.1.6負責財務(wù)檔案的管理工作。
3.1.7督促、指導(dǎo)和支援本部門人員工作。
3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效,并建議總經(jīng)理給與獎懲。
3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務(wù)信息和財務(wù)分析報告。
3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。
3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。
3.2成本會計
3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復(fù)帳、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚。
3.2.2協(xié)助財務(wù)經(jīng)理編制成本、費用預(yù)算,并根據(jù)預(yù)算進行財務(wù)控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,及時提出合理化建議。
3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本,按照財務(wù)制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本,核算企業(yè)利潤。
3.2.4管理銷售臺帳,并負責與銷售部定期核對無誤,督促銷售房款回籠,并審核銷售部門業(yè)績。
3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表
3.2.6管理公司發(fā)票。
3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務(wù)管理,并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。
3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.2.9負責核對銀行未達帳項。
3.2.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.3往來會計:
3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)帳、報賬做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,按期報賬。
3.3.2按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,及時提出合理化建議。
3.3.3做好債權(quán)債務(wù)的管理和清對工作,確保帳實相符,帳帳相符。
3.3.4嚴格審查有關(guān)合同規(guī)定的預(yù)付帳款條款,掌握預(yù)付帳款的支付情況。根據(jù)部門資金計劃編制公司月度資金計劃,并考核資金使用效果。
3.3.5核算公司購入材料成本,并與有關(guān)部門協(xié)調(diào),努力降低材料成本,提高資金使用效率。
3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.3.7完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.4出納:
3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法,辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。
3.4.2及時查核銀行存款余額,杜絕簽發(fā)空頭支票。
3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行。
3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
3.4.6負責日常財務(wù)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。
3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。
3.4.8配合會計做好各種帳務(wù)處理。
3.4.9及時準確編制資金日報,周報,月報。
3.4.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.5收款員
3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款,向客戶開據(jù)收據(jù),及時將所收房款交存公司銀行賬戶,并與出納交接。
3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬
3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致,辦理與財務(wù)有關(guān)的其他事宜。
3.5.4完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
4.財務(wù)工作管理要求
4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
4.3財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
4.4財務(wù)工作人員應(yīng)當會同公司行政部門專人定期進行財務(wù)清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
4.5財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。 會計報表每月編制并上報一次。
4.6財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
4.7財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)書面報告,并請求查明原因,作出處理。
4.8財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。
4.9財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
5.支票管理
5.1支票由出納員保管。支票領(lǐng)用時須有符合簽批手續(xù)《支票領(lǐng)用單》,由出納員將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字。
5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,并在《支票領(lǐng)用單》及登記簿上注銷。
5.3財務(wù)人員對未按期銷賬的《支票領(lǐng)用單》,應(yīng)及時催辦,催辦無效者,財務(wù)部有權(quán)自領(lǐng)用人工資內(nèi)扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。對于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的,經(jīng)辦人應(yīng)及時向財務(wù)部說明情況,情況屬實可延期銷賬。
6.現(xiàn)金管理
公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
6.1職員工資、津貼、獎金;
6.2個人勞務(wù)報酬;
6.3預(yù)支出差人員的差旅費;
6.4結(jié)算起點以下的零星支出,結(jié)算起點定為1000元;
6.5總經(jīng)理批準的其他開支。
除上述內(nèi)容外,財務(wù)人員支付款項,應(yīng)當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。
財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《現(xiàn)金借款單》,辦理相關(guān)簽批手續(xù)后,由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當月工資中扣還。
出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié),每日結(jié)算,帳款相符。
7.會計檔案管理
凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。
會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔,由專人保管,并分類填制目錄。會
計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須登記在案。
8.主要工作流程
8.1銷售業(yè)務(wù)流程:
8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。
8.1.2業(yè)務(wù)員帶領(lǐng)客戶至收款員處交款,收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶,同時在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺賬,另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬,財務(wù)部據(jù)此登記臺賬。
8.1.3每月28日前銷售部應(yīng)報送當月收款明細表和應(yīng)收房款余額表至財務(wù)部進行核對,核對無誤后,財務(wù)部據(jù)此審核銷售業(yè)績。
8.1.4房屋銷售后,銷售合同等有關(guān)資料應(yīng)及時在財務(wù)部備檔,其他銷售變更事項應(yīng)及時通知財務(wù)部。
8.2開發(fā)建設(shè)方面主要有施工單位和材料供應(yīng)單位兩個方面,對施工單位的流程如下:
8.2.1工程部應(yīng)于每月26日前報下月工程款支付計劃至財務(wù)部,包含在建工程款及工程尾款。
8.2.2項目準備階段。項目招標、編制預(yù)算、確定施工單位、合同備案。
8.2.3項目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進度,填寫《付款單》提示付款;預(yù)算部門審核工程進度同意付款,通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件,報分管副總審批;財務(wù)部審核送交領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。
8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)(需有監(jiān)理單位簽章),預(yù)算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務(wù)部,財務(wù)部審核后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。
8.2.5項目工程尾款。財務(wù)部審核月度支付計劃,報領(lǐng)導(dǎo)審批后支付工程尾款。
對于材料供應(yīng)的流程如下:
1) 計劃部應(yīng)于每月26日前報下月材料款支付計劃至財務(wù)部。
2) 市場調(diào)研,選定供應(yīng)單位,簽訂合同。
3) 按照施工進度調(diào)撥材料,辦理材料收發(fā)手續(xù),制作收料單、領(lǐng)料單。
4) 計劃部根據(jù)收料單填報購買材料月報表,于每月26日報送財務(wù)部,當月發(fā)票未到的,財務(wù)部估價入賬,當月發(fā)票到達的,由計劃部辦理相關(guān)簽批手續(xù)送交財務(wù)部入賬。計劃部應(yīng)根據(jù)合同和實際供貨情況,按月申報材料款支付計劃,財務(wù)部審核無誤后,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。
5) 計劃部根據(jù)領(lǐng)料單填報施工單位領(lǐng)用材料月報表,并附施工單位收據(jù),于每月26日報送財務(wù)部,財務(wù)部據(jù)此記入預(yù)付工程款。
6) 原則上公司沒有庫存材料,材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的,工程部門應(yīng)建立臺賬,由專人保管,并定期與財務(wù)部核對。
7) 對于施工過程中其他如水電費、管理費等由我公司代付的款項,應(yīng)由工程部門及時辦理有關(guān)手續(xù),送交財務(wù)部入賬。
8.3其他
公司其他事項有關(guān)付款、費用支出應(yīng)根據(jù)費用報銷制度執(zhí)行。
9.物品購置規(guī)定
9.1凡價值在2000元以上,使用年限在2年以上的物品,作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門,必須先由本部門提出申請,由分管副總、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批,經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn),統(tǒng)一由辦公室登記并管理,由使用部門(或個人)保管,財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。
9.2凡價值在200元以上,2000元以下的物品,作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門,必須先由本部門提出申請,由分管副總、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品,統(tǒng)一由辦公室登記并管理,由使用部門(或個人)保管,財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行低值易耗品核算。
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第2篇 房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度
房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度
(三) 總則
一、為加強公司的財務(wù)管理,規(guī)范會計核算工作,統(tǒng)一管理各項資金,正確、及時、完整的反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)法律、法規(guī)、公司章程級公司董事會有關(guān)決議,制定本制度。
前向公司領(lǐng)導(dǎo)報送財務(wù)報表。
3、 公司應(yīng)于每月二十五日向公司董事會報送月度'收支計劃表','資金支付預(yù)算表',待公司董事長批準后按批準額執(zhí)行。
4、 公司財務(wù)部應(yīng)按國家的財務(wù)會計制度設(shè)置帳戶;應(yīng)定期核對帳戶,定期財產(chǎn)清查,保證帳實相符;應(yīng)規(guī)范本公司的會計核算和財務(wù)行為保證各種報表數(shù)據(jù)的正確性、真實性、完整性和及時性。資金管理及成本、費用管理
一、資金管理
(一) 公司用款按用款計劃撥付。經(jīng)公司董事會同意使用所收的售樓款,帳務(wù)處理上仍計作撥付。售樓款未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準部的退款。
(二) 非計劃用款要專門向公司領(lǐng)導(dǎo)請示報告。
(三) 公司接到董事長簽字之調(diào)配資金通知,應(yīng)立即照辦,不得延誤。
(四) 公司將非公司業(yè)務(wù)之用的資金調(diào)出公司系統(tǒng),應(yīng)由董事會研究決定董事長書面批準。如系口頭通知,需補辦書面批準手續(xù)。非經(jīng)董事長批準將資金調(diào)出系統(tǒng),有關(guān)人員以嚴重過失論處。
(五) 各幣種之間的兌換一律經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準。不得私自進行外匯買賣業(yè)務(wù)。
(六) 公司要積極籌措、運用和管理好各類資金,保證工程項目的需要。
二、 成本、費用管理
(一) 公司的工程項目款項的支付一律實行申請、審批手續(xù),公司財務(wù)部對經(jīng)董事長批準支付的款項及總經(jīng)理簽字的預(yù)算內(nèi)的申請付款款項,辦理付款手續(xù),對未經(jīng)申報及申報后未經(jīng)批準的款項,即不符合財務(wù)手續(xù)的款項,財務(wù)部有權(quán)拒付。
(二) 嚴格進行工程成本和管理費用的管理和控制。從材料設(shè)備采購、日常開支到工程預(yù)算,應(yīng)進行全過程管理和控制,努力降低工程造價。不得超標準支付工程款項。
(三) 財務(wù)部在工程付款記賬方面按部童工或單位、按不同承包單位,分別設(shè)置預(yù)付款和應(yīng)付帳款明細賬。預(yù)付帳款用于歸集我公司對各供貨商及承包單位的預(yù)付購貨款和預(yù)付工程款的詳細記錄,應(yīng)付帳款反映我公司對供貨單位及承包單位所欠債務(wù)的詳細記錄。在合同最后一次付款時經(jīng)管部必須和財務(wù)部對帳,經(jīng)財務(wù)部確認實際付款情況后,方可付款。
(四) 公司的管理費用,包括:辦公費、業(yè)務(wù)費、工資、房租等,采取在經(jīng)董事會批準的預(yù)算內(nèi),按實報銷的形式,由總經(jīng)理批準、財務(wù)部負責執(zhí)行,公司財務(wù)部控制使用,不得隨意突破限額。凡屬國家規(guī)定應(yīng)于支付的費用如:稅務(wù)、財政、會計常年咨詢費按實列支、會議等在發(fā)生實單獨申報預(yù)算交董事會批準。
(五) 購入的低值易耗品,一次性攤?cè)胭M用后,應(yīng)有辦公室相應(yīng)建立實物臺帳。
(六) 重視固定資產(chǎn)的管理,所有固定資產(chǎn)由辦公室登記造冊,專人管理和使用,每年清核一次。督促員工做好日常維修保養(yǎng)工作,節(jié)約修理費用,防止毀損和盤虧。
(七) 對外簽訂材料、設(shè)備、工程承包、勞務(wù)等方面合同應(yīng)嚴格按照公司經(jīng)濟管理工作實施辦法執(zhí)行。
第3篇 房地產(chǎn)財務(wù)管理制度工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度
房地產(chǎn)財務(wù)管理制度工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度范本
工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度范本
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。
第三條 企業(yè)應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應(yīng)當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。
第四條 企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。
第五條 企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。
第六條 企業(yè)應(yīng)當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。
第二章 資金籌集
第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條 企業(yè)應(yīng)當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當經(jīng)有關(guān)部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。
第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。
第十三條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。
第十五條 企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。
第三章 流動資產(chǎn)
第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。
應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。
第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。
第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)
品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第二十一條 存貨按照實際成本計價。
購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。
委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當單獨核算。
第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出在存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。
第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。
第二十四條 存貨應(yīng)當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當及時查明原因，分別情況及時處理。
盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
第四章 固定資產(chǎn)
第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機品、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。
第二十七條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價：
出包工程，按照應(yīng)當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建其間，計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。
第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。
第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物;在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。
第三十一條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在??中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設(shè)備可以采用雙倍余額
遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。
第三十二條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：
1-預(yù)計凈殘值率
年折舊率=---------
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，
由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。
工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下：
(一)按照行駛里程計算折舊的公式：
原值×(1-預(yù)計凈殘值率)
單位里程折舊額=-------------
總行駛里程
(二)按照工作小時計算折舊的公式：
原值×(1-預(yù)計凈殘值率)
每工作小時折舊額=-------------
總工作小時
叡?額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：
2
年折舊率=-----×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊率=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將
固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。
年數(shù)總和法的固定資亡?率和折舊額的計算公式???
折舊年限-已使用年數(shù)
年折舊率=----------------×100%
折舊年限×(折????+1)÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，
由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準。
第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。
第三十四條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)費用;小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用。
第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。
第三十六條 企業(yè)應(yīng)當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。
第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的，按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。
除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。
非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。
第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。
第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。
第四十一條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當計入資產(chǎn)價值的匯兌、損益利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。
第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
第四十四條 企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。
第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
第四十六條 企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投
資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。
企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第七章 成本和費用
第四十八條 企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。
直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。
直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。
其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。
制造費用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，原油儲量有償使用費，油田維護費，礦山維簡費，租賃費(不包括融資租賃費)，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，
勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。
差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。
第四十九條 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費(海域使用費)，土地損失補償費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，技術(shù)開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀
損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。
工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。
技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的，不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元
(含一億元)的，不超過該部分的1‰。
第五十條 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。
第五十一條 銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費用，銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤
銷以及其他經(jīng)費。
第五十二條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十三條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。
在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。
第五十四條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。
第五十五條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章 銷售收入、利潤及其分配
第五十六條 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。
產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
第五十七條 企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。
發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第五十八條 企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：
利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入━營業(yè)外支出
銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤━管理費用━財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入━產(chǎn)品銷售成本━產(chǎn)品銷售費用━產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他銷售利潤=其他銷售收入━其他銷售成本━其他銷售稅金及附加
產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷售稅金處理。
第五十九條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。
第六十條 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。
第六十一條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
第六十二條 企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第六十三條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：
(一) 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二) 彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三) 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。
(四) 提取公益金。
(五) 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第六十四條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：
(一) 支付優(yōu)先股股利。
(二) 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(三) 支付普通股股利。
當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十五條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第六十六條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。
第九章 外幣業(yè)務(wù)
第六十七條 企業(yè)的外向業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。
第六十八條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。
記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當報主管財政機關(guān)批準，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。
第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)，或者當月1日的國家外匯牌價。
第七十條 月份終了，企業(yè)應(yīng)當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記賬的外幣項目)，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
第七十一條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。
第七十二條 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合，實收資本賬戶按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。
第七十三條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：
企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記賬的，支用時，按照買入時的賬面調(diào)劑價折合為記賬本位幣金額記賬。賬面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記賬的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用;屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記賬
本位幣金額的差額，應(yīng)當沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。
第十章 企業(yè)清算
第七十四條 企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。
第七十五條 清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。
已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)的同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。
第七十六條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十七條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。
第七十八條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：
(一) 隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);
(二) 非正常壓價處理財產(chǎn);
(三) 對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保;
(四) 對未到期的債務(wù)提前清償;
(五) 放棄自己的債權(quán)。
第七十九條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴論費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第八十條 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：
(一) 應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等;
(二) 應(yīng)繳未繳國家的稅金;
(三) 尚未償付的債務(wù)。
不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。
第八十一條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：
有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十二條 清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查賬報告，一并報送主管財政機關(guān)。
第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價
第八十三條 企業(yè)應(yīng)當定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。
第八十四條 企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關(guān)。
企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。
第八十五條 財務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第八十六條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。
企業(yè)根據(jù)實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。
第十二章 附 則
第八十七條 本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十八條 企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。
第八十九條 本制度自1993年7月1日起施行。
附件一工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
一、通用設(shè)備部分
通用設(shè)備分類 折舊年限
1.機械設(shè)備 10～14年
2.動力設(shè)備 11～18年
3.傳導(dǎo)設(shè)備 15～28年
4.運輸設(shè)備 6～12年
5.自動化控制及儀器儀表
自動化、半自
動化控制設(shè)備 8～12年
電子計算機 4～10年
通用測試儀器設(shè)備 7～12年
6.工業(yè)爐窯 7～13年
7.工具及其他生產(chǎn)用具 9～14年
8.非生產(chǎn)用設(shè)備及器具
設(shè)備工具 18～22年
電視機、復(fù)印機、
文字處理機 5～8年
二、專用設(shè)備部分
專用設(shè)備分類 折舊年限
9.冶金工業(yè)專用設(shè)備 9～15年
10.電力工業(yè)專用設(shè)備
發(fā)電及供熱設(shè)備 12～20年
輸電線路 30～35年
配電線路 14～16年
變電配電設(shè)備 18～22年
核能發(fā)電設(shè)備 20～25年
11.機械工業(yè)專用設(shè)備 8～12年
12.石油工業(yè)專用設(shè)備 8～14年
13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 7～14年
14.電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 5～10年
15.建材工業(yè)專用設(shè)備 6～12年
16.紡織、輕工專用設(shè)備 8～14年
17.礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 7～15年
18.造船工業(yè)專用設(shè)備 15～22年
19.核工業(yè)專用設(shè)備 20～25年
20.公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備
自來水 15～25年
燃氣 16～25年
三、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類 折舊年限
21.房屋
生產(chǎn)用房 30～40年
受腐蝕生產(chǎn)用房 20～25年
受強腐蝕???房 10～15年
非生產(chǎn)用房 35～45年
簡易房 8～10年
22.建筑物
水電站大壩 45～55年
其他建筑物 15～25年
附件二工業(yè)企業(yè)財務(wù)評價??p>
1.資產(chǎn)負債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：
負債總額
????債率=------×100%
全部資產(chǎn)總額
2.流動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：
流動資產(chǎn)
〡?動比率=----×100%
流動負債
3.速動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：
流動資產(chǎn)
速動比率=----×100%
流動負債
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)應(yīng)攡?的流動程度。計算公式為：
賒銷收入凈額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=--------×100%
平均應(yīng)收賬款余額
賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣
平均應(yīng)收貢?額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2
5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：
銷貨成本
???貨周轉(zhuǎn)率=----×100%
平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2
6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲???。計算公
式為：
利潤總額
資本金利潤率=-----×100%
資本金總額
7.銷售利稅率 衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計算公式為：
利稅總額
銷售利稅率=----×100%
銷售凈額
8.成本費用利潤率 反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：
利潤總額
成本費用利潤率=------×100%
成本費用總額
房地產(chǎn)財務(wù)管理制度
《房地產(chǎn)財務(wù)管理制度》規(guī)定了公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。適用于公司對財務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
1.范圍
本制度規(guī)定了公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。
本制度適用于公司對財務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
2.管理職責
公司財務(wù)部門的職能是：
2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理機構(gòu)在財務(wù)管理方面的職責與權(quán)力依照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。
2.3建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。
2.4積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約，合理使用資金。
2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財務(wù)事項，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查和監(jiān)督。
2.6公司的財務(wù)核算及財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)具體組織進行。
2.7公司財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)財務(wù)管理部經(jīng)理(副經(jīng)理)，負責組織開展會計核算、財務(wù)管理、資金運作，主持財務(wù)管理部的日常工作。
2.8完成公司交給的其他工作。
3.財務(wù)工作崗位及職責
公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職責如下：
3.1財務(wù)經(jīng)理：
3.1.1編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，配合
3.1.2公司領(lǐng)導(dǎo)進行融資工作，合理、有效的使用用資金。
3.1.3編制企業(yè)成本、費用預(yù)算，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。
3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。
3.1.5負責審核記帳憑證、管理總帳，按時編制報表。
3.1.6負責財務(wù)檔案的管理工作。
3.1.7督促、指導(dǎo)和支援本部門人員工作。
3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎懲。
3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務(wù)信息和財務(wù)分析報告。
3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。
3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。
3.2成本會計
3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚。
3.2.2協(xié)助財務(wù)經(jīng)理編制成本、費用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算進行財務(wù)控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。
3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財務(wù)制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。
3.2.4管理銷售臺帳，并負責與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。
3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表
3.2.6管理公司發(fā)票。
3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務(wù)管理，并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。
3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.2.9負責核對銀行未達帳項。
3.2.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.3往來會計
3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)帳、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。
3.3.2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。
3.3.3做好債權(quán)債務(wù)的管理和清對工作，確保帳實相符，帳帳相符。
3.3.4嚴格審查有關(guān)合同規(guī)定的預(yù)付帳款條款，掌握預(yù)付帳款的支付情況。根據(jù)部門資金計劃編制公司月度資金計劃，并考核資金使用效果。
3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。
3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.3.7完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.4出納
3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。
3.4.2及時查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。
3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行。
3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
3.4.6負責日常財務(wù)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。
3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。
3.4.8配合會計做好各種帳務(wù)處理。
3.4.9及時準確編制資金日報，周報，月報。
3.4.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.5收款員
3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。
3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬
3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財務(wù)有關(guān)的其他事宜。
3.5.4完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
4.財務(wù)工作管理要求
4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
4.3財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
4.4財務(wù)工作人員應(yīng)當會同公司行政部門專人定期進行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。
4.5財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。 會計報表每月編制并上報一次。
4.6財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
4.7財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。
4.8財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。
4.9財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
5.支票管理
5.1支票由出納員保管。支票領(lǐng)用時須有符合簽批手續(xù)《支票領(lǐng)用單》，由出納員將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字。
5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領(lǐng)用單》及登記簿上注銷。
5.3財務(wù)人員對未按期銷賬的《支票領(lǐng)用單》，應(yīng)及時催辦，催辦無效者，財務(wù)部有權(quán)自領(lǐng)用人工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。對于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應(yīng)及時向財務(wù)部說明情況，情況屬實可延期銷賬。
6.現(xiàn)金管理
公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
6.1職員工資、津貼、獎金;
6.2個人勞務(wù)報酬;
6.3預(yù)支出差人員的差旅費;
6.4結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點定為1000元;
6.5總經(jīng)理批準的其他開支。
除上述內(nèi)容外，財務(wù)人員支付款項，應(yīng)當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。
財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關(guān)簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當月工資中扣還。
出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。
7.會計檔案管理
凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。
會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須登記在案。
8.主要工作流程
8.1銷售業(yè)務(wù)流程：
8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。
8.1.2業(yè)務(wù)員帶領(lǐng)客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財務(wù)部據(jù)此登記臺賬。
8.1.3每月28日前銷售部應(yīng)報送當月收款明細表和應(yīng)收房款余額表至財務(wù)部進行核對，核對無誤后，財務(wù)部據(jù)此審核銷售業(yè)績。
8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關(guān)資料應(yīng)及時在財務(wù)部備檔，其他銷售變更事項應(yīng)及時通知財務(wù)部。
8.2開發(fā)建設(shè)方面主要有施工單位和材料供應(yīng)單位兩個方面，對施工單位的流程如下：
8.2.1工程部應(yīng)于每月26日前報下月工程款支付計劃至財務(wù)部，包含在建工程款及工程尾款。
8.2.2項目準備階段。項目招標、編制預(yù)算、確定施工單位、合同備案。
8.2.3項目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進度，填寫《付款單》提示付款;預(yù)算部門審核工程進度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報分管副總審批;財務(wù)部審核送交領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。
8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)(需有監(jiān)理單位簽章)，預(yù)算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務(wù)部，財務(wù)部審核后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。
8.2.5項目工程尾款。財務(wù)部審核月度支付計劃，報領(lǐng)導(dǎo)審批后支付工程尾款。
對于材料供應(yīng)的流程如下：
(1) 計劃部應(yīng)于每月26日前報下月材料款支付計劃至財務(wù)部。
(2) 市場調(diào)研，選定供應(yīng)單位，簽訂合同。
(3) 按照施工進度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領(lǐng)料單。
(4) 計劃部根據(jù)收料單填報購買材料月報表，于每月26日報送財務(wù)部，當月發(fā)票未到的，財務(wù)部估價入賬，當月發(fā)票到達的，由計劃部辦理相關(guān)簽批手續(xù)送交財務(wù)部入賬。計劃部應(yīng)根據(jù)合同和實際供貨情況，按月申報材料款支付計劃，財務(wù)部審核無誤后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。
(5) 計劃部根據(jù)領(lǐng)料單填報施工單位領(lǐng)用材料月報表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報送財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此記入預(yù)付工程款。
(6) 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應(yīng)建立臺賬，由專人保管，并定期與財務(wù)部核對。
(7) 對于施工過程中其他如水電費、管理費等由我公司代付的款項，應(yīng)由工程部門及時辦理有關(guān)手續(xù)，送交財務(wù)部入賬。
8.3其他
公司其他事項有關(guān)付款、費用支出應(yīng)根據(jù)費用報銷制度執(zhí)行。
9.物品購置規(guī)定
9.1凡價值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務(wù)總監(jiān) 審核后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。
9.2凡價值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行低值易耗品核算。
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第4篇 房地產(chǎn)股份公司財務(wù)預(yù)算管理制度
房地產(chǎn)股份有限公司財務(wù)預(yù)算管理制度
為了規(guī)范和加強公司預(yù)算管理,充分發(fā)揮預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用,確保公司年度經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。
一、年度預(yù)算制度
1、公司預(yù)算包括:收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金需求預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。
2、預(yù)算編制基礎(chǔ):經(jīng)營狀況分析資料、市場經(jīng)濟預(yù)測信息、經(jīng)營計劃和財務(wù)目標、相關(guān)會計政策的變化等。
3、預(yù)算編制程序:公司必須于年度報告完成后15日內(nèi),由公司財務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該年度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋。
二、月度、季度預(yù)算制度
月度、季度預(yù)算制度參照年度預(yù)算的編制方法,公司必須于每季度開始15日前,由公司財務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該季度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋,及向上級管理匯報。
三、預(yù)算項目編制方法和依據(jù)
1、收入預(yù)算
收入預(yù)算包括:房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入
房地產(chǎn)銷售收入:營銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限,按預(yù)計可實現(xiàn)金額編列。
房屋租金收入:營銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預(yù)期目標,按預(yù)計可實現(xiàn)金額編列。
其他收入:無須對其作出預(yù)算。
2、開發(fā)成本支出預(yù)算
(一)地價支出:規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)購地支付計劃或國土規(guī)劃局批文之應(yīng)繳納金額編列。
(二)工程款項:成本控制部依據(jù)工程預(yù)算、工程預(yù)計進度,提供預(yù)計工程量,按核定的造價金額編列。
(三)材料、設(shè)備款項:物料供應(yīng)部依據(jù)工程進度、所需材料、設(shè)備數(shù)量,按核定的金額編列。
(四)設(shè)計費: 規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)設(shè)計合同及出圖計劃,按預(yù)計應(yīng)支付金額編列。
3、銷售費用預(yù)算
由營銷策劃部依據(jù)營銷計劃,按預(yù)計支出額編制。
4、管理費用預(yù)算
由財務(wù)部與辦公室參照以往實際數(shù)分別編列。
5、財務(wù)費用預(yù)算
財務(wù)部根據(jù)融資計劃編列。
四、預(yù)算執(zhí)行制度
公司財務(wù)負責人于年度報告完成后15日內(nèi)對上期預(yù)算執(zhí)行情況、超預(yù)算數(shù)據(jù)進行分析,并以書面形式分析差異原因、責任歸屬及相應(yīng)的措施或建議反饋給上級主管單位,促進全年預(yù)算在各執(zhí)行階段的有效控制。
五、年度預(yù)算的考核與評價
公司預(yù)算考核與評價的主管部門為公司董事會,上級主管財務(wù)部負責計劃指標完成情況的考核工作。對預(yù)算執(zhí)行情況的考評,每季度進行一次,報公司董事會批準。年度考評必須編制年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價報告,報上級財務(wù)部及公司董事會批準。
第5篇 某某房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度
某房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度
第一章 總則
一、為規(guī)范會計行為,保證會計資料真實、完整,加強財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益,做好各項收支計劃、控制、核算、分析和考核、監(jiān)督、檢查工作,合理籌集資金,有效利用資產(chǎn),實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī),特制定本制度。
二、公司財務(wù)人員必須認真執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務(wù)通則》及國家制定的其他財經(jīng)法規(guī)政策及制度。
第二章 財務(wù)計劃
二、財務(wù)計劃編制原則
1、編制財務(wù)計劃必須遵循市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律,以確保完成公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃為編制依據(jù),從企業(yè)客觀實際出發(fā),本著積極、合理、有效的原則進行編制。
2、財務(wù)計劃編制的方法及預(yù)測手段要充分體現(xiàn)科學性。
三、財務(wù)計劃編制內(nèi)容
1、年度計劃。根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場預(yù)測等有關(guān)資料,通過對銷售收、生產(chǎn)成本、間接費用、投資收益、利稅指標的平衡,編制利潤計劃;以提高資金利用率、加速資金周圍為目的,編制資金收支計劃;以壓縮支出、提高經(jīng)濟效益為目的,編制各項成本、費用開支計劃。
2、季度計劃。在確保完成年度財務(wù)計劃的前提下,根據(jù)季度經(jīng)營計劃和有關(guān)資料,編制季度的收入、利稅、資金及各項成本費用計劃。
3、年度財務(wù)計劃應(yīng)上年度末編制,董事會批準后執(zhí)行;季度財務(wù)計劃應(yīng)在上季度末編制,經(jīng)理會研究后執(zhí)行。
第三章 流動資產(chǎn)
一、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及種種存款、短期投資、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、存貨、待攤費用等。
二、貨幣資金的管理
1、出納員和會計人員不能一人兼任,出納不得編制現(xiàn)金收計記帳憑證。一切現(xiàn)金收付、貨款結(jié)算、費用的開支,必須依據(jù)僉的原始憑證,并由經(jīng)手人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字,由主管會計審核無誤后編制會計記帳憑證,辦理收付手續(xù)。要按日逐筆登記現(xiàn)金日記帳,結(jié)出生當日現(xiàn)金余額,與庫存現(xiàn)金核對,做到帳款相符、帳帳相符。嚴禁白條抵庫,不得外借或挪用現(xiàn)金。
2、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、發(fā)貨票及收款收據(jù)等各種票據(jù),必須有專人保存,建立票據(jù)發(fā)放、回收手續(xù),設(shè)置備查帳。發(fā)出時登記票據(jù)號碼、日期等相關(guān)數(shù)據(jù)。按期清理并注銷登記。嚴禁發(fā)放空白發(fā)票和轉(zhuǎn)借銀行帳戶。支票丟失應(yīng)及時報告財務(wù)部門并立即采取補救措施。財務(wù)專用章 和法定代表人印章 要由專人分別保管。并按有關(guān)規(guī)定正確使用。
3、依據(jù)合法、有效的原始憑證及時編制銀行存款收付記帳憑證,序時登記銀行存款日記帳,每日結(jié)出銀行存款余額,月末做到帳帳相符,每月初必須依據(jù)銀行對帳單逐筆核對上月銀行存款發(fā)生額,根據(jù)未達帳項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對跨月的未達帳項,進行逐筆及時清理。
4、各職能部門請款和轉(zhuǎn)帳時,必須根據(jù)年度財務(wù)計劃和簽定合同、協(xié)議,填制管理費用、生產(chǎn)費用審批表或持正式發(fā)票,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師簽字后,到財務(wù)部辦理支付手續(xù)。沒有列入財務(wù)計劃的項目開支,有關(guān)部門必須以書面形成費用開支申請報告,或持有相關(guān)資料,經(jīng)總會計師或總經(jīng)理批準后,方可辦理。
三、存貨的管理
1、存貨是指企業(yè)的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為銷售或耗用而儲備的物資;包括原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件及庫存商品等。
2、存貨必須實行實物負責制,確定責任人,并建立總帳、二級帳、明細帳、庫存保管收和一整套存貨核算管理制度。存貨要定期盤點,其盤盈、、盤虧、毀損的凈收益或損失,按照規(guī)定程序和權(quán)限報批核銷。存貨毀損的非常損失計入營業(yè)外支出。
3、存貨要建立嚴格入庫、出庫、保管手續(xù)和制度。存貨出入庫必須有合法出入庫憑證。
4、低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等,在領(lǐng)用時實行一次攤銷法計入相關(guān)成本或費用。
5、使用部門負責低值易耗品的實物管理,建立低值易耗品實物保管明細帳、臺帳和卡片,定期檢查,做到帳、卡、物相符。
第四章 固定資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價值在2000元以上,并且在使用過程中保持原物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、施工設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具、通訊設(shè)備、計算機等。
二、固定資產(chǎn)的購置、折舊、修理、盤盈盤虧、毀損
1、購置固定資產(chǎn)必須編制年度固定資產(chǎn)購置計劃,經(jīng)董事會審批通過后嚴格執(zhí)行。購置前填報固定資產(chǎn)購置申報表。財務(wù)部門按審批意見辦理有關(guān)手續(xù)。無年度計劃的固定資產(chǎn)購置,原則上一律不予審批。
2、固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用'平均年限法'。按國家財務(wù)制度規(guī)定的最低(增加)使用年限和5%(增加)殘值率(增加),采用單項折舊法計算折舊額,按月計提,計入相關(guān)費用,當月購置的次月計提。企業(yè)不能隨意改變折舊方法,不能任意提高或降低折舊率。
3、固定資產(chǎn)修理費用,發(fā)生時計入當期成本、費用。若修理費用數(shù)額較大,發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20%以上,或經(jīng)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長兩年以上,或改變用途的,要作為固定資產(chǎn)改良支出。如有關(guān)資產(chǎn)尚未提足折舊的,增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)資產(chǎn)已提足折舊的,可做為遞延費用,在不短于5年的期限內(nèi)平均攤.銷。
4、對各類固定資產(chǎn)必須做到帳、卡、物一致并定期盤點。企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值進行相關(guān)財務(wù)處理;盤虧、毀損的固定資產(chǎn),必須按有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。
5、固定資產(chǎn)增、減、調(diào)動,必須嚴格按有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)調(diào)動手續(xù)及帳簿登記工作。
6、固定資產(chǎn)變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額,以及固定資產(chǎn)盤虧、毀損的凈損失,計入當期。
第五章 債權(quán)與債務(wù)
一、應(yīng)收帳款管理
1、應(yīng)收帳款是企業(yè)銷售商品及提供勞務(wù)時,由于不能及時結(jié)清,應(yīng)向單位或個人收取的短期債權(quán)。
2、要依據(jù)合法有效的憑證進行應(yīng)收帳款掛帳處理,不能任意形成應(yīng)收帳款,應(yīng)收帳款應(yīng)按單位、個人登記帳簿。
3、應(yīng)收帳款必須按時清理,責任到人,防止呆死帳發(fā)生。
4、按規(guī)定計提壞帳準備金,發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金;不計提壞帳損失的,計入當期費用。但應(yīng)按照規(guī)定程序報審批后,再作帳務(wù)處理。
二、其他應(yīng)收款的管理
1、其他應(yīng)收款是指對其他單位或個人除應(yīng)收帳款、內(nèi)部往來以外的其他各種應(yīng)收和暫付款項。
2、企業(yè)按規(guī)定建立單位和個人明細帳,不能及時報銷的各種借款、保證金等必須掛帳處理。
3、本市其他應(yīng)收款應(yīng)在十日內(nèi)清理,匯往外埠的其他應(yīng)收款應(yīng)在一個月內(nèi)清理。
4、財務(wù)人員應(yīng)定期督促借款人及時清理其他應(yīng)收款。對不及時清理,長期無故掛帳的,財務(wù)人員有權(quán)暫停其以后支款并從其工資中扣減,以杜絕呆死帳發(fā)生。
三、應(yīng)付帳款管理
1、應(yīng)付帳款是企業(yè)在經(jīng)營過程中因購買材料、商品等物資或接受勞務(wù)等而發(fā)生的尚未結(jié)清的債務(wù)。
2、企業(yè)要按合同、協(xié)議、工程決算書中的具體金額在取得僉的原始憑證后及時進行帳務(wù)處理和相關(guān)明細的核算。
3、企業(yè)要經(jīng)常與對方企業(yè)進行應(yīng)付應(yīng)收款余額的核對。對因債權(quán)單位已被撤銷或其他原因造成無需支付的帳款,在報審批準后,視同企業(yè)的額外收入,作為營業(yè)外收入處理。
四、其他應(yīng)付款管理
1、其他應(yīng)付款是企業(yè)發(fā)生除應(yīng)付帳款以外的其他應(yīng)付、暫付其他單位或個人的款項。
2、企業(yè)應(yīng)按單位或個人建立明細帳核算。
3、要按期進行其他應(yīng)付款的核對工作,對長期掛帳未付的應(yīng)付款要及時進行處理。
五、對外融資管理
1、對外融資是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,向金融機構(gòu)籌措所需資金而進行的一系列財務(wù)活動。
2、申請貸款請示報告被批準后,應(yīng)對資產(chǎn)抵押、信用擔保進行審查。
3、要按各催貸款銀行建立明細帳核算,對貸款期限、利率詳細記載。
4、原則上不準為其他企業(yè)提供擔保。特殊情況下,需為企業(yè)提供擔保時,要由公司董事會研究決定。
5、在為其他企業(yè)提供擔保前,必須對所擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、還貸能力做也詳細的調(diào)查,以確定該企業(yè)的信用等級水平。對aaa級以下的企業(yè)不能提供擔保,以減少財務(wù)風險。對可以提供擔保的企業(yè),應(yīng)要求該企業(yè)提供金額相等的反擔保。
第六章 對外投資
一、對外投資是指企業(yè)為獲得短期或長期收益,以現(xiàn)實、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等方式,向公司以外其他企業(yè)進行的投資,包括長期投資和短期投資。
二、公司進行對外投資時,必須經(jīng)公司董事會批準。
三、所有投資項目,須形成書面的項目可行性分析報告,并確定項目責任部門的權(quán)責和考核辦法。
四、嚴格控制股票、債券、期貨等風險投資。進行此類投資,必須經(jīng)過公司董事會審議通過,并責成專人負責。
五、以現(xiàn)金等貨幣方式對外投資的,按照實際支付的金額計價;以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和商品及原材料等實物進行投資的,按照評估后確診的價值或合同、協(xié)議約定的價值作為投資額。確定的價值與帳面凈值的差額,計入資本公積。
六、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利,扣除分擔的虧損后計入投資收益,并按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。
企業(yè)對被投資單位沒有控制權(quán)的,采用成本法核算,并不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動;擁有實際控制權(quán)的,采用權(quán)益法核算,按照被投資企業(yè)增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或分擔的數(shù)額,做為企業(yè)的投資收益或投資損失,同時增加或減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)被投資單位實際分得股利或利潤時,相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。
七、企業(yè)不得將購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)的支出,對外投資的支出,被罰沒的財物、各項罰款、贊助饋贈支出列入成本費用支出。
八、企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的特點、生產(chǎn)經(jīng)營的組織類型和成本管理要求,自行確定成本核算方法,成本核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改動。成本核算應(yīng)按月進行。
九、企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制,將本期支付的應(yīng)由本期和以后各期成本費用。按一定標準分配計入本期和以后各期成本費用。本期尚未付擔應(yīng)用本期負擔的成本費用。
第七章 無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)
一、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。無形資產(chǎn)從開始受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。
二、遞延資產(chǎn)包括開辦費、固定資產(chǎn)改良支出及其他待攤的費用等。遞延資產(chǎn)的攤銷按不少于5年的期限分期攤?cè)牍芾碛谩?/p>
第八章 成本與費用
一、企業(yè)在工種施工、提供勞務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售商品等過程中發(fā)生的各項支出按照國家規(guī)定計入成本、費用,推行定額成本和目標成本管理。合理制定各項費用計劃及定額用。企業(yè)要制定適用的成本核算、管理和分析制度,進行費用定額控制。
二、成本、費用的開支范圍和標準按國家規(guī)定執(zhí)行。不準擴大開支范圍、提高開支標準;不準擠占和亂攤成本。
三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接工資、直接材料、商品進價以及其他各項直接支出,直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,應(yīng)進行分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。
四、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,直接計入損益。
第九章 營業(yè)收入
一、營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
二、企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn),并將已實現(xiàn)的收入按時入帳,計入損益。
1、銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已由賣方轉(zhuǎn)移買方,收到貸款或取得收取貨款的證據(jù)時,確認營業(yè)收實現(xiàn)。
2、長期合同工程(指一年以上),應(yīng)按完成合同法或完工百分比確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)按實現(xiàn)價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷售的,都應(yīng)當沖減當期營業(yè)收。
四、企業(yè)各項營業(yè)收入,應(yīng)當分別核算,在利潤表中按主營業(yè)務(wù)收、其他業(yè)務(wù)收入分項反映,同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營業(yè)收支在主營業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)全部記入本月帳內(nèi),并按配比的原則結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關(guān)的營業(yè)成本、稅金、費用。
第十章 利潤及利潤分配
一、企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果,包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。企業(yè)應(yīng)當按月計算利潤。
二、企業(yè)實現(xiàn)的利潤,應(yīng)在彌補以前年度虧損后(應(yīng)不超過規(guī)定的彌補期限內(nèi)之內(nèi)),按照國家稅收規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
三、按照規(guī)定,企業(yè)所得稅利潤應(yīng)按下列順序分配:
1、彌補以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后,仍未補足的虧損)。
2、提取法定盈余公積金。
3、提取法定公益金。
4、經(jīng)董事會決議,提取任意公積金,支付股東股利。
三、盈余公積可以用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)法寶的盈余公積一般不得低于注冊資本的確25%,公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。
第十一章 財務(wù)報告
一、公司按照《會計法》、'兩則'和《合并會計報表暫行規(guī)定》的要求,定期向有關(guān)政府部門、股東會、董事會、債權(quán)人及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
二、會計報表和財務(wù)分析報告,要準確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,嚴禁》弄虛作假。
三、財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書構(gòu)成,上報會計報表必須附財務(wù)情況說明書。
四、會計報表附注要對下列事項予以說明:企業(yè)已抵押的資產(chǎn);融資租入固定資產(chǎn)原價;會計政策的變化;會計的方法變更及產(chǎn)生的影響等。
五、企業(yè)總結(jié)、考核、評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括:償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標。
六、按季度、半年、全年進行財務(wù)分析。分析內(nèi)容主要有財務(wù)計劃執(zhí)行情況,包括資產(chǎn)負債資金運用、現(xiàn)金流量、存貨、債權(quán)債務(wù)清理、費用開支、利潤等計劃執(zhí)行情況和變化情況及原因、采取的措施、取得的成果、存在的問題以及今后財務(wù)工作的安排。
第十二章 財務(wù)基礎(chǔ)工作
一、按有關(guān)規(guī)定建立健全相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度。
二、必須加強對財務(wù)會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo),建立健全財務(wù)會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。
三、加強企業(yè)會計電算化工作,堅持做好對財務(wù)人員的電算化知識培訓(xùn),加強計算機網(wǎng)絡(luò)管理和規(guī)范化操作管理,不斷提高運用微機參與財務(wù)管理的能力。
四、財務(wù)人員調(diào)動時,必須按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。
五、對財務(wù)人員要進行政策,法規(guī)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。財務(wù)人員必須參加由有關(guān)部門組織的培訓(xùn)班。培訓(xùn)結(jié)果與財務(wù)人員的考評、聘任結(jié)合起來。
第十三章 處罰
一、出現(xiàn)下列情況之一的,對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-2倍:
1、用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
2、利用帳戶為其他單位或個人套取現(xiàn)金的;
3、保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧詡€人儲蓄方式存入銀行的;
4、其他違反財務(wù)制度應(yīng)予以處罰的。
5、
六、出現(xiàn)下列情況之一的,應(yīng)與責任人解除勞動合同,責任人應(yīng)承擔經(jīng)濟賠償責任:
1、提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
2、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
3、違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作混亂的;
4、在工作范圍內(nèi)嚴懲失職、非法謀私、泄露秘密,貪污挪用公款的;
5、其他瀆職行為和嚴重錯誤的,應(yīng)當予辭退、開除。
第十四章 附則
一、本制度在實際執(zhí)行過程中,如遇與國家有關(guān)規(guī)定發(fā)生沖突之處,按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本制度由公司財務(wù)部負責解釋。
三、本制度自通過之日施行。
第6篇 保利房地產(chǎn)財務(wù)會計管理制度
保利地產(chǎn)財務(wù)會計管理制度
第十九條公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。各級公司統(tǒng)一執(zhí)行國家制定的會計法律法規(guī)、會計準則及公司制定的會計政策和會計估計,按照統(tǒng)一口徑進行會計核算和編制財務(wù)會計報告。會計政策、會計估計和具體會計核算方法及財務(wù)報告的編制方法必須符合會計法律法規(guī)、會計準則的規(guī)定。
第二十條 各級公司獨立設(shè)賬,獨立核算盈虧。不具有獨立法人資格但符合會計主體認定條件的單位,也可以獨立設(shè)賬核算。
第二十一條公司財務(wù)管理部門和各子公司應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、準則的規(guī)定和本單位的實際情況建立和健全基礎(chǔ)財務(wù)會計工作管理制度,加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理,全面提高財務(wù)會計工作效率與質(zhì)量。具體會計核算方法和日常財務(wù)會計工作管理要求由公司財務(wù)管理部門和各子公司制訂的內(nèi)部財務(wù)會計工作管理制度進行規(guī)范。
第二十二條各公司應(yīng)建立完善的財務(wù)會計信息和會計檔案管理制度,保證財務(wù)會計信息和會計檔案的安全和完整,嚴格按照國家規(guī)定的期限妥善保管財務(wù)會計檔案。
第二十三條各級公司應(yīng)按照國家有關(guān)主管部門規(guī)定的時間和格式要求編制和報送財務(wù)會計報告,各子公司必須按照股份公司的要求按時上報財務(wù)會計報告。各公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料進行編制,并經(jīng)本單位的會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)、主管會計工作負責人和企業(yè)負責人簽名和蓋章,各簽字蓋章的人員對財務(wù)會計報告會計信息的合法、真實和完整在各自職責范圍負責。
第二十四條公司正式對外披露的財務(wù)會計報告需經(jīng)股份公司董事會審議通過。除正常的對外披露途徑外,任何人不得提前對外泄露公司的財務(wù)會計信息和相關(guān)經(jīng)營信息,不得擅自對已披露的財務(wù)會計信息和相關(guān)經(jīng)營信息對外進行解釋。
第二十五條 公司的財務(wù)會計報告按規(guī)定需經(jīng)審計的,由經(jīng)股份公司董事會審議批準聘請的會計師事務(wù)所進行審計,審計結(jié)果報董事會審議。
第7篇 房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度范文十二
房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度(十二)
總則
一、為加強公司的財務(wù)管理,規(guī)范會計核算工作,統(tǒng)一管理各項資金,正確、及時、完整的反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)法律、法規(guī)、公司章程級公司董事會有關(guān)決議,制定本制度。
二、財務(wù)部系公司職能部門,公司財務(wù)部有權(quán)對財會人員進行考核,并有權(quán)向公司提請對有突出貢獻的財務(wù)人員進行獎勵,對不稱職的財會人員進行撤換。
三、財務(wù)管理的基本原則是建立、健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度,做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實反映企業(yè)財務(wù)狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證股東權(quán)益不受侵犯。其基本任務(wù)時,做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作、籌措資金、有效運用資金,提高企業(yè)效益。
四、公司財務(wù)部應(yīng)認真分析、反映本公司財務(wù)計劃執(zhí)行情況和執(zhí)行國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)法規(guī)得情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,并分析產(chǎn)生原因,提出解決的辦法和措施。
五、逐步采用現(xiàn)代化管理辦法,如責任會計、目標利潤、計算機管理等,不斷提高財務(wù)管理水平和工作效率。
六、財務(wù)人員應(yīng)當好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀,為公司聚財、理財、用財出謀劃策,嚴格把好財務(wù)收支關(guān),為提高公司效益努力工作。
財務(wù)會計機構(gòu)、人員和制度
一、財務(wù)機構(gòu)及人員設(shè)置
(一)依照健全、有效的原則設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu),配備財務(wù)會計人員,依法辦理財務(wù)會計工作。
(二)財務(wù)人員因故離辭職時,須辦理交接手續(xù),不得中斷財務(wù)會計工作。一般財務(wù)人員變動應(yīng)時先征得公司領(lǐng)導(dǎo)批準,并辦理財務(wù)人員登記手續(xù)。
(三)公司根據(jù)實際需要,設(shè)置財務(wù)部級財務(wù)部經(jīng)理,主持本公司的財務(wù)會計工作。財務(wù)部經(jīng)理由董事長提名,董事會任免。財務(wù)部成員按業(yè)務(wù)活動的需要劃分崗位攝制。
二、財務(wù)會計制度
(一)人員考核:
1、公司財務(wù)部對財會人員每年考核一次。對其業(yè)務(wù)水平、工作業(yè)績等方面進行考核。財會人員要進行總結(jié)和自評。
2、公司財務(wù)部應(yīng)建立財會人員考核檔案,作為晉級及獎懲的依據(jù)。
(二)財務(wù)部制度的建立:
1、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)中國有關(guān)法律、法規(guī)、公司章程級和公司具體情況,指定公司財務(wù)制度,包括財務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理、成本費用管理、開支標準與審批程序、內(nèi)部控制、稽核制度以及印簽、支票、發(fā)票、會計檔案等管理制度。
2、公司的財務(wù)制度應(yīng)報公司董事會批準。
(三)財務(wù)工作要求:
1、公司財務(wù)部按財政部規(guī)定的格式、內(nèi)容和時限,定期向主管財稅機關(guān)報送財務(wù)會計帳表、年度報表應(yīng)附有中國注冊會計師的審計報告。
2、公司財務(wù)部應(yīng)于每月七日前向公司領(lǐng)導(dǎo)報送財務(wù)報表。
3、公司應(yīng)于每月二十五日向公司董事會報送月度'收支計劃表','資金支付預(yù)算表',待公司董事長批準后按批準額執(zhí)行。
4、公司財務(wù)部應(yīng)按國家的財務(wù)會計制度設(shè)置帳戶;應(yīng)定期核對帳戶,定期財產(chǎn)清查,保證帳實相符;應(yīng)規(guī)范本公司的會計核算和財務(wù)行為保證各種報表數(shù)據(jù)的正確性、真實性、完整性和及時性。
資金管理及成本、費用管理
一、資金管理
(一)公司用款按用款計劃撥付。經(jīng)公司董事會同意使用所收的售樓款,帳務(wù)處理上仍計作撥付。售樓款未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準部的退款。
(二)非計劃用款要專門向公司領(lǐng)導(dǎo)請示報告。
(三)公司接到董事長簽字之調(diào)配資金通知,應(yīng)立即照辦,不得延誤。
(四)公司將非公司業(yè)務(wù)之用的資金調(diào)出公司系統(tǒng),應(yīng)由董事會研究決定董事長書面批準。如系口頭通知,需補辦書面批準手續(xù)。非經(jīng)董事長批準將資金調(diào)出系統(tǒng),有關(guān)人員以嚴重過失論處。
(五)各幣種之間的兌換一律經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準。不得私自進行外匯買賣業(yè)務(wù)。
(六)公司要積極籌措、運用和管理好各類資金,保證工程項目的需要。
二、成本、費用管理
(一)公司的工程項目款項的支付一律實行申請、審批手續(xù),公司財務(wù)部對經(jīng)董事長批準支付的款項及總經(jīng)理簽字的預(yù)算內(nèi)的申請付款款項,辦理付款手續(xù),對未經(jīng)申報及申報后未經(jīng)批準的款項,即不符合財務(wù)手續(xù)的款項,財務(wù)部有權(quán)拒付。
(二)嚴格進行工程成本和管理費用的管理和控制。從材料設(shè)備采購、日常開支到工程預(yù)算,應(yīng)進行全過程管理和控制,努力降低工程造價。不得超標準支付工程款項。
(三)財務(wù)部在工程付款記賬方面按部童工或單位、按不同承包單位,分別設(shè)置預(yù)付款和應(yīng)付帳款明細賬。預(yù)付帳款用于歸集我公司對各供貨商及承包單位的預(yù)付購貨款和預(yù)付工程款的詳細記錄,應(yīng)付帳款反映我公司對供貨單位及承包單位所欠債務(wù)的詳細記錄。在合同最后一次付款時經(jīng)管部必須和財務(wù)部對帳,經(jīng)財務(wù)部確認實際付款情況后,方可付款。
(四)公司的管理費用,包括:辦公費、業(yè)務(wù)費、工資、房租等,采取在經(jīng)董事會批準的預(yù)算內(nèi),按實報銷的形式,由總經(jīng)理批準、財務(wù)部負責執(zhí)行,公司財務(wù)部控制使用,不得隨意突破限額。凡屬國家規(guī)定應(yīng)于支付的費用如:稅務(wù)、財政、會計常年咨詢費按實列支、會議等在發(fā)生實單獨申報預(yù)算交董事會批準。
(五)購入的低值易耗品,一次性攤?cè)胭M用后,應(yīng)有辦公室相應(yīng)建立實物臺帳。
(六)重視固定資產(chǎn)的管理,所有固定資產(chǎn)由辦公室登記造冊,專人管理和使用,每年清核一次。督促員工做好日常維修保養(yǎng)工作,節(jié)約修理費用,防止毀損和盤虧。
(七)對外簽訂材料、設(shè)備、工程承包、勞務(wù)等方面合同應(yīng)嚴格按照公司經(jīng)濟管理工作實施辦法執(zhí)行。
第8篇 房地產(chǎn)財務(wù)管理制度
房地產(chǎn)財務(wù)管理制度（一）
第一條為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點及其管理要求，制定本制度。
第二條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方針是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析，合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。
第三條切實做好財務(wù)管理基礎(chǔ)的工作，在經(jīng)營過程中，保證企業(yè)財產(chǎn)物資的進出消耗都應(yīng)做到手續(xù)齊全，計量準確，同時做好完整的原始記錄，定期或不定期進行財產(chǎn)清查。
第四條企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。
企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；開發(fā)期間，企業(yè)借入資金而不能直接計入某項開發(fā)成本的利息支出，計入開發(fā)成本；開發(fā)產(chǎn)品竣工驗收完工后，計入財務(wù)費用。
第五條企業(yè)如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確定無法支付的應(yīng)付款項，計入資本公積。
第六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。其中：其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金我；應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付工程款、預(yù)付購貨款等。
第七條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。
第八條企業(yè)年度終了，按照年末應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準備金，計入管理費用。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。
第九條存貨包括各種庫存材料（辦公耗材、開發(fā)經(jīng)營材料）、庫存設(shè)備（如暖衛(wèi)設(shè)備、通風設(shè)備、照明設(shè)備等）、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、在建開發(fā)產(chǎn)品等。
第十條存貨按實際成本計價（采用先進先出法）。
第十一條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出低值易耗品按受益對象，采用五五攤銷法記入工程成本和管理費用。
第十二條企業(yè)在用的出租房、周轉(zhuǎn)房按其耐用年分期平均攤?cè)氤杀尽?/p>
第十三條低值易耗品是指單位價值在1000以上，2000元以上且在使用過程中保持實物形態(tài)不變的各用具物品等勞動資料，如工具、管理用具等。
第十四條固定資產(chǎn)是指單位價值2000元以上且使用年限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作固定資產(chǎn)。
第十五條固定資產(chǎn)按下列方法計價：
〈1〉購入的，按照買價加上支付的運費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和繳納的稅金等計價。
〈2〉自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
〈3〉改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴建改發(fā)生支出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
第十六條完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實際價值調(diào)整原估價入賬的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。
第十五條企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。
平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：
年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/折舊年限*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率
第十七條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。
第十八條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，采用待攤辦法。
第十九條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第二十條企業(yè)對固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原值減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入；盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。
第二十一條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，從開始受益之日起，按有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。
第二十二條長期待攤費用主要包括開辦費、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費用等。
第二十三條開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按5年期限分期攤?cè)牍芾碣M用；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期內(nèi)，分期記入管理費用。
第二十四條房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、銷售過程中發(fā)生的各項支出，按規(guī)定計入相關(guān)成本、費用。
第二十五條企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費及開發(fā)間接費用。
〈1〉土地征用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。
〈2〉前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、七通一平等支出。
〈3〉建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
〈4〉基礎(chǔ)設(shè)施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
〈5〉公共配套設(shè)施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
〈6〉開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織，管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。
第二十六條企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，計入當期損益。
〈1〉銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用，包括應(yīng)由企業(yè)負擔的保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、銷售傭金、開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看護費、采暖費以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及他經(jīng)費。
〈2〉管理費用是指企業(yè)管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招告待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢將損失，以及其他管理費用。
〈3〉財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。
第二十七條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取，主要指職工的醫(yī)藥費（包括參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，以及國家規(guī)定的其他福利支出。
第二十八條待攤或預(yù)提費用，應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按受益期攤銷期限一般不應(yīng)超過12年個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標準，預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)應(yīng)在年終沖減成本費用。預(yù)提費用當年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。
第二十九條企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。
第三十條商品房、配套設(shè)施銷售和土地轉(zhuǎn)讓，在商品房、配套設(shè)施和土地等移交買主，并提交發(fā)票結(jié)算賬單時確認收入實現(xiàn)；代建工程應(yīng)在工程竣工驗收、辦理財產(chǎn)交接手續(xù)、并將代建工程價款結(jié)算賬單提交委托單位時，結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認收入實現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付租金，確認收入實現(xiàn)。
第三十一條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第三十二條企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，罰款收入以及其他非營業(yè)性收入。
第三十三條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。
第三十四條企業(yè)稅后利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序進行分配：
〈1〉彌補以前年度虧損；
〈2〉提取法定盈余公積金，按稅后利潤扣除彌補以前年度虧損后的10%提取，達到注冊資金的50%可不再提取。
〈3〉向投資者分配利潤。
第三十五條盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第三十六條企業(yè)財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、費用明細表及財務(wù)情況說明書及有關(guān)附表。
第三十七條財務(wù)情況說明書主要包括下列內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)變動情況。
房地產(chǎn)財務(wù)管理制度（二）
本制度規(guī)定了公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。本制度適用于公司對財務(wù)工作的管理。
1.范圍
本制度規(guī)定了公司財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。
本制度適用于公司對財務(wù)工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
2.管理職責
公司財務(wù)部門的職能是：
2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理機構(gòu)在財務(wù)管理方面的職責與權(quán)力依照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。
2.3建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。
2.4積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約，合理使用資金。
2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財務(wù)事項，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查和監(jiān)督。
2.6公司的財務(wù)核算及財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)具體組織進行。
2.7公司財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)財務(wù)管理部經(jīng)理（副經(jīng)理），負責組織開展會計核算、財務(wù)管理、資金運作，主持財務(wù)管理部的日常工作。
2.8完成公司交給的其他工作。
3.財務(wù)工作崗位及職責
公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職責如下：
3.1財務(wù)經(jīng)理：
3.1.1編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，配合
3.1.2公司領(lǐng)導(dǎo)進行融資工作，合理、有效的使用用資金。
3.1.3編制企業(yè)成本、費用預(yù)算，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。
3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。
3.1.5負責審核記帳憑證、管理總帳，按時編制報表。
3.1.6負責財務(wù)檔案的管理工作。
3.1.7督促、指導(dǎo)和支援本部門人員工作。
3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎懲。
3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務(wù)信息和財務(wù)分析報告。
3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。
3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。
3.2成本會計
3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚。
3.2.2協(xié)助財務(wù)經(jīng)理編制成本、費用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算進行財務(wù)控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。
3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財務(wù)制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。
3.2.4管理銷售臺帳，并負責與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。
3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表
3.2.6管理公司發(fā)票。
3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務(wù)管理，并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。
3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.2.9負責核對銀行未達帳項。
3.2.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.3往來會計：
3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)帳、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。
3.3.2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。
3.3.3做好債權(quán)債務(wù)的管理和清對工作，確保帳實相符，帳帳相符。
3.3.4嚴格審查有關(guān)合同規(guī)定的預(yù)付帳款條款，掌握預(yù)付帳款的支付情況。(www.)根據(jù)部門資金計劃編制公司月度資金計劃，并考核資金使用效果。
3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。
3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
3.3.7完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.4出納：
3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。
3.4.2及時查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。
3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行。
3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
3.4.6負責日常財務(wù)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。
3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。
3.4.8配合會計做好各種帳務(wù)處理。
3.4.9及時準確編制資金日報，周報，月報。
3.4.10完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
3.5收款員
3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。
3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬
3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財務(wù)有關(guān)的其他事宜。
3.5.4完成總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理交付的其他工作。
4.財務(wù)工作管理要求
4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
4.3財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
4.4財務(wù)工作人員應(yīng)當會同公司行政部門專人定期進行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。
4.5財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。 會計報表每月編制并上報一次。
4.6財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
4.7財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。
4.8財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。
4.9財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
5.支票管理
5.1支票由出納員保管。支票領(lǐng)用時須有符合簽批手續(xù)《支票領(lǐng)用單》，由出納員將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字。
5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領(lǐng)用單》及登記簿上注銷。
5.3財務(wù)人員對未按期銷賬的《支票領(lǐng)用單》，應(yīng)及時催辦，催辦無效者，財務(wù)部有權(quán)自領(lǐng)用人工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。對于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應(yīng)及時向財務(wù)部說明情況，情況屬實可延期銷賬。
6.現(xiàn)金管理
公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
6.1職員工資、津貼、獎金；
6.2個人勞務(wù)報酬；
6.3預(yù)支出差人員的差旅費；
6.4結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點定為1000元；
6.5總經(jīng)理批準的其他開支。
除上述內(nèi)容外，財務(wù)人員支付款項，應(yīng)當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。
財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。
公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關(guān)簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當月工資中扣還。
出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。
7.會計檔案管理
凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。
會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會
計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須登記在案。
8.主要工作流程
8.1銷售業(yè)務(wù)流程：
8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。
8.1.2業(yè)務(wù)員帶領(lǐng)客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財務(wù)部據(jù)此登記臺賬。
8.1.3每月28日前銷售部應(yīng)報送當月收款明細表和應(yīng)收房款余額表至財務(wù)部進行核對，核對無誤后，財務(wù)部據(jù)此審核銷售業(yè)績。
8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關(guān)資料應(yīng)及時在財務(wù)部備檔，其他銷售變更事項應(yīng)及時通知財務(wù)部。
8.2開發(fā)建設(shè)方面主要有施工單位和材料供應(yīng)單位兩個方面，對施工單位的流程如下：
8.2.1工程部應(yīng)于每月26日前報下月工程款支付計劃至財務(wù)部，包含在建工程款及工程尾款。
8.2.2項目準備階段。項目招標、編制預(yù)算、確定施工單位、合同備案。
8.2.3項目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進度，填寫《付款單》提示付款；預(yù)算部門審核工程進度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報分管副總審批；財務(wù)部審核送交領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。
8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)（需有監(jiān)理單位簽章），預(yù)算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務(wù)部，財務(wù)部審核后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批入賬。
8.2.5項目工程尾款。財務(wù)部審核月度支付計劃，報領(lǐng)導(dǎo)審批后支付工程尾款。
對于材料供應(yīng)的流程如下：
1） 計劃部應(yīng)于每月26日前報下月材料款支付計劃至財務(wù)部。
2）市場調(diào)研，選定供應(yīng)單位，簽訂合同。
3） 按照施工進度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領(lǐng)料單。
4） 計劃部根據(jù)收料單填報購買材料月報表，于每月26日報送財務(wù)部，當月發(fā)票未到的，財務(wù)部估價入賬，當月發(fā)票到達的，由計劃部辦理相關(guān)簽批手續(xù)送交財務(wù)部入賬。計劃部應(yīng)根據(jù)合同和實際供貨情況，按月申報材料款支付計劃，財務(wù)部審核無誤后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。
5） 計劃部根據(jù)領(lǐng)料單填報施工單位領(lǐng)用材料月報表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報送財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此記入預(yù)付工程款。
6） 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應(yīng)建立臺賬，由專人保管，并定期與財務(wù)部核對。
7） 對于施工過程中其他如水電費、管理費等由我公司代付的款項，應(yīng)由工程部門及時辦理有關(guān)手續(xù)，送交財務(wù)部入賬。
8.3其他
公司其他事項有關(guān)付款、費用支出應(yīng)根據(jù)費用報銷制度執(zhí)行。
9.物品購置規(guī)定
9.1凡價值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門（或個人）保管，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。
9.2凡價值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門（或個人）保管，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行低值易耗品核算。
第9篇 房地產(chǎn)新項目部財務(wù)管理制度
房地產(chǎn)新項目部財務(wù)管理制度
一、財務(wù)計劃管理:
1、嚴格執(zhí)行資金收支兩條線制度,貫徹資金支出'先計劃后使用'的原則。
2、公司財務(wù)部門應(yīng)按照公司股東會議的決定,依據(jù)公司經(jīng)營目標編制年度財務(wù)計劃、月度財務(wù)計劃。
3、財務(wù)計劃的內(nèi)容包括:資金籌集計劃、項目成本計劃、項目稅費支出計劃、銷售收入計劃、利潤計劃。
(1)資金籌集計劃:按照資金籌集的渠道編制。分為公司投入計劃、銀行抵押貸款、商品房按揭貸款、預(yù)售訂金及其他資金來源計劃。
(2)項目成本計劃包括:土地受讓金、前期工程費、建筑安裝工程費、市政設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費計劃。
(3)銷售收入計劃包括:住宅銷售收入、商鋪銷售收入、其他銷售收入計劃。
4、財務(wù)計劃編制程序:首先由公司各部門編報本部門的收支計劃交財務(wù)部匯總,財務(wù)總監(jiān)簽字,交公司總經(jīng)理審批,公司以文件形式下發(fā)到各有關(guān)部門。財務(wù)部及其他有關(guān)部門應(yīng)嚴格執(zhí)行公司財務(wù)計劃,財務(wù)部有計劃控制權(quán)。在執(zhí)行過程中若出現(xiàn)不可預(yù)見的費用支出需調(diào)整原計劃,必須報總經(jīng)理審批或通過股東會議決定。
二、資金管理制度
1、銀行資金管理:公司在銀行開設(shè)基本帳戶和一般帳戶,根據(jù)項目部業(yè)務(wù)需要資金分別存入各帳戶。銀行資金和銀行票據(jù)統(tǒng)一由出納員保管,銀行資金存取由出納員執(zhí)行。財務(wù)印鑒公章、法人私章由出納負責保管。銀行日記帳由出納員登記和保管,但出納員不得保管記帳憑證。嚴禁任何人公款私存或挪用資金。
2、現(xiàn)金管理:(1)公司現(xiàn)金統(tǒng)一由出納員管理,出納員每天除預(yù)留限額(叁萬元)備用金外多余現(xiàn)金必須在下午4:30之前存入銀行。出納員對現(xiàn)金的安全負完全責任,嚴禁白條抵現(xiàn)金及挪用公司現(xiàn)金。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳由出納員登記保管。(2)項目支付定在每星期二、五兩天,其他時間出納一般不受理報銷和現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。
(3)支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單,由經(jīng)辦人簽字、部門經(jīng)理審核簽字、財務(wù)總監(jiān)審核簽字、主管財務(wù)(或行政部)副總審核簽字、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。所開出支票必須封填收款單位名稱,由收取方在支票頭上簽收或蓋章。
(4)出納員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制出納報告表,并對由出納保管的庫存現(xiàn)金,由財務(wù)負責人于每周五下午及每月終了進行定期對賬盤查,其它時間進行抽查。
(5)現(xiàn)金出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
3、備用金管理:公司員工因業(yè)務(wù)需要借支備用金,應(yīng)填寫借款申請單,必須經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核簽字,主管財務(wù)(或行政部)副總審核簽字,公司總經(jīng)理批準同意。借支備用金必須在業(yè)務(wù)辦完后七個工作日內(nèi)到財務(wù)部報帳,繳回多余現(xiàn)金,否則以挪用公款論處。特殊崗位人員因工作需要借用周轉(zhuǎn)金,應(yīng)由財務(wù)部核定限額,報公司總經(jīng)理審批。
4、往來資金管理:公司與其他單位的往來款項,財務(wù)部必須做到及時清理及時對帳,防止發(fā)生死帳呆帳。商品房銷售資金銷售部必須按照公司有關(guān)售房規(guī)定即時收回,不得拖欠。財務(wù)部支付施工單位的工程款必須嚴格按照有關(guān)合同和資金狀況合理安排,嚴格履行審批手續(xù)。對相關(guān)財務(wù)支出,如土建施工、水電、材料采購、管理費等必須分類單獨建帳。
三、資產(chǎn)管理制度
1、固定資產(chǎn)管理
(1)固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請,部門經(jīng)理審核,分管副總簽字報總經(jīng)理批準。
(2)購置的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政部、使用部門三方負責驗收。使用部門必須辦好領(lǐng)用手續(xù)并負責保管和維護,若出現(xiàn)損壞和丟失由責任人賠償。
(3)固定資產(chǎn)由財務(wù)部登記入帳并建立臺帳,財務(wù)部負責組織定期盤點。
2、流動資產(chǎn)管理
(1)材料、設(shè)備等物資的采購由施工方于每月25日前報下月的采購計劃,經(jīng)工程部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理批準,財務(wù)部根據(jù)審批的采購計劃做出貨款支付計劃。
(2)工程部必須設(shè)有倉庫保管員(未設(shè)立的由材料員負責),保管員對采購人員采購的物資必須嚴格把關(guān),對物資的品種、質(zhì)量、數(shù)量等仔細核對,若有不符應(yīng)拒絕入庫,并通知采購員進行處理。保管員對驗收入庫的物資負完全責任,必須建立物資保管明細帳,對入庫的物資須填制'入庫單',采購員、保管員簽字確認,對領(lǐng)用的物資需填制'領(lǐng)料單',領(lǐng)料單必須有部門經(jīng)理、倉庫保管員簽字。各部門領(lǐng)料必須填寫領(lǐng)料用途、數(shù)量、品名、規(guī)格等,多余的物資應(yīng)及時交回辦理退庫手續(xù)。保管員每月必須對庫存物資進行盤點,盤點由財務(wù)部負責監(jiān)督,對報廢物資應(yīng)及時提出處理意見,報公司經(jīng)理審批。
(3)完工驗收的產(chǎn)品由銷售部及物管公司負責保管,若出現(xiàn)人為損壞應(yīng)追究銷售部有關(guān)人員責任。若因工程質(zhì)量、產(chǎn)品功能等方面的原因需要返工,應(yīng)辦理移交手續(xù)。
(4)在建開發(fā)產(chǎn)品由承包商施工的,由承包商負責保管,由項目部自建的由工程部負責保管。
(5)低值易耗品、辦公用品由行管部統(tǒng)一采購,行政部應(yīng)在每月25日前集中各部門的采購申請并做出計劃,計劃由公司總經(jīng)理批準。行管部采購物品應(yīng)盡量定點采購,有利于貨款支付安排和獲得價格優(yōu)惠。
(6)行管部應(yīng)配備專人進行物品的收、發(fā)、存管理,并建立物品領(lǐng)用臺帳。
四、費用管理制度
1、員工工資待遇
(1)員工工資由基本工資和崗位工資兩大塊構(gòu)成,其中基本工資包括:生活保障工資和公司工齡補貼,崗位工資包括:社保統(tǒng)籌補貼、醫(yī)療保險補貼、工地津貼及獎金。公司高層職員的工資及福利待遇不在其范圍內(nèi),由公司股東會議決定并以文件形式保存。
(2)公司實行每月26天工作日制,日工資按26天計算,公司按月發(fā)放的月工資含加班工資,不再發(fā)放除法定節(jié)假日外的任何加班工資。
(3)公司發(fā)放工資時間為每月十日(發(fā)放上月工資)。
2、差旅費標準
(1)住宿費:省內(nèi)地市級以上城市,部門主管(含)以上職員120元/天單人,其它職員100元/天單人,地級市以下地區(qū),部門主管(含)以上職員100元/天單人,其它職員80元/天單人,省外非沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)地級以上城市,部門主管(含)以上職員200元/天單人,其他職員120元/天單人;地級以下城市,部門主管(含)以上職員200元/天單人,其他職員120元/天單人,省外沿海經(jīng)濟發(fā)達區(qū)地區(qū),部門主管(含)以上280元/天單人,其他職員180元/天單人(以上標準按標間計算)。
(2)伙食費補貼:省內(nèi)地區(qū)每人50元/天;省外非沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)每人80元/天,沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)每人100元/天。出差期間如報銷宴請,伙食費補貼相應(yīng)扣除。
(3)交通費:省內(nèi)地區(qū)出差只能報銷火車硬坐、
汽車票,省外地區(qū)出差只能報銷硬臥火車票、汽車票,特殊情況經(jīng)項目負責人批準可以報銷火車軟臥票或飛機票。乘坐火車、汽車超過晚上12點補助半天伙食費。出差市內(nèi)交通憑公交車票報銷,特殊原因乘坐的士必須說明理由,并寫清起止地點。
(4)員工參加培訓(xùn)、學習、會議等,按要求已交會務(wù)費的,不再享受出差補助,超支部分自理。
3、業(yè)務(wù)費開支規(guī)定
(1)本著'節(jié)約、有效'的原則,在公司所在地招待客人用餐統(tǒng)一由總經(jīng)辦安排,接待部門先向總經(jīng)辦申請?zhí)顚憽犊腿擞貌捅怼?總經(jīng)辦安排定點餐館用餐。
(2)由于聯(lián)系工作必須贈送禮品需事先請示公司總經(jīng)理,接待用香煙統(tǒng)一由行政部購買,行政部應(yīng)登記使用量,并嚴格控制。
(3)其他費用若一次或一件事情超過10000元,必須經(jīng)總經(jīng)理批準,超過50000元應(yīng)向股東會議通報。
(4)通訊費開支標準:公司總經(jīng)理每月通信費在300元之內(nèi)按實報銷,副總經(jīng)理在250元之內(nèi)按實報銷,中層領(lǐng)導(dǎo)在200元以內(nèi)據(jù)實報銷。
4、公司固定資產(chǎn)的購置五萬元以上,需向股東會議通報協(xié)商方可購入。
五、費用報銷制度:
1、票據(jù)的報銷要求:
(1)外部取得的原始發(fā)票:要求填寫齊全、字跡清晰,包括客戶名稱、服務(wù)項目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。
(2)差旅費報銷單:此報銷單專為出差報銷使用,后附出差火車、飛機、汽車等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。
(3)支出證明單:此單有兩種用途:一:對于確實無法取得原始票據(jù)的情況,填寫此單據(jù),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后,可以報銷;二:對于一次報銷發(fā)票非常多的情況,使用此單進行票據(jù)匯總,此票面不允許有任何涂改。
(4)借款單:此單專為因出差或其它原因必須預(yù)支現(xiàn)金使用,由本部門負責人審批后,交由財務(wù)總監(jiān)審批,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準,方可支取現(xiàn)金。借款人要在出差回來后或借款一周內(nèi)向出納還款或報銷。
(5)費用報銷單:此報銷單為報銷公司各種費用使用,
(6)付款申請單:此報銷單專為支付各種工程款項等使用,
(7)當事人應(yīng)充分取得費用的相關(guān)單據(jù),如:協(xié)議、合法的發(fā)票等,如因未能取得合法的發(fā)票及票據(jù)而遭受財務(wù)部剔除的部分支出,公司原則上不予以承擔,由當事人自行負責。
2、費用發(fā)生完畢后,當事人應(yīng)及時將收集到的費用單據(jù)加以整理歸類,填寫費用報銷單,并規(guī)范粘貼票據(jù),粘貼過程中應(yīng)區(qū)別費用性質(zhì)(如:交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費等)分類粘貼,便于歸類計算整理。
3、當事人填寫費用報銷單時,應(yīng)將費用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全,并簽名。'費用報銷單'的填寫一律不允許涂改,尤其是費用金額,并要保證費用金額的大小寫一致,否則無效。
4、當事人將填寫完整,附件齊全的'費用報銷單'交本部門負責人進行審批,部門負責人應(yīng)重點對費用發(fā)生的真實性、合理性進行審查,無異議后簽署審批意見并簽名。
5、當事人將取得經(jīng)過本部門負責人審批后的'費用報銷單'送交財務(wù)總監(jiān)進行審批,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)重點對'費用報銷單'后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進行合法性審查,對費用金額的計算進行復(fù)查,無異議后簽署審批意見并簽名,由分管財務(wù)(或行政部)副總審核簽字,再由當事人送公司總經(jīng)理處,由總經(jīng)理進行最后的審查和審批?？偨?jīng)理核查報銷審批程序和相關(guān)人員的簽字是否齊全,字跡是否真實?？偨?jīng)理審查無異議后,簽署審批意見并簽名。
6、當事人取得審批齊全的'費用報銷單'后,應(yīng)在3天內(nèi)送交財務(wù)部門的出納員手上領(lǐng)取資金,出納人員應(yīng)對'費用報銷單'進行審查,重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法,審批手續(xù)是否齊備。出納人員在審核無誤后方可付款。
7、收支單據(jù)辦理完畢后,出納需在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報銷。
8、根據(jù)目前公司的機構(gòu)設(shè)置,費用報銷金額在500元以下,由部門負責人財務(wù)部負責人簽批,500元以上1000元以下須有主管副總簽批財務(wù)負責人簽批,1000元以上由總經(jīng)理簽批。
六、項目收入管理及帳務(wù)處理程序:
公司一切收入都必須登記入賬,納入公司財務(wù)部監(jiān)督范圍,嚴禁收入不入帳、少入帳或設(shè)立帳外帳,并建立健全收入分類明細帳,加強對收入的分析、反映和監(jiān)督,具體帳務(wù)處理程序如下:
(1)公司開票員填寫收款收據(jù)一式三份,一份存根、一份發(fā)票、一份記帳,并簽字確認。銷售開票前應(yīng)核查合同無誤并將原始資料存檔一份后方可填寫收據(jù)。
(2)公司出納查收款項后在收款收據(jù)各聯(lián)次加蓋'現(xiàn)金(銀行)收訖'或'轉(zhuǎn)訖'章戳。
(3)收款收據(jù)'記帳聯(lián)'傳遞財務(wù)總監(jiān)簽字審核(可集中每月審核一次)。
(4)公司會計根據(jù)財務(wù)總監(jiān)審核后的收款收據(jù)'記帳聯(lián)'填制記帳憑證。
(5)根據(jù)記帳憑證登錄各收入分類明細帳。
七、項目支出管理及帳務(wù)處理程序:
加強項目支出計劃管理,壓縮計劃外開支,厲行節(jié)約是項目支出管理的一項基本原則。項目支出應(yīng)貫徹'先計劃后使用'、'先審批后付款'的原則,具體帳務(wù)處理程序如下:
(1)報銷人填寫報銷單,注明費用名稱、報銷人姓名、單據(jù)張數(shù)、金額合計等項,并將發(fā)票依次整齊粘貼在'專用紙'上,部門經(jīng)理審核簽字。
(2)報財務(wù)部總監(jiān)簽字審核。
(3)報分管工程技術(shù)(或行政部)副總審核簽字。
(4)報分管財務(wù)副總審核簽字。
(5)報公司總經(jīng)理審批。
(6)出納根據(jù)審批齊全的報銷單支付款項,由領(lǐng)款人在記賬憑證上簽字后,加蓋'現(xiàn)金(或銀行)付訖'章戳。支付日期為每星期二、五兩天,備用金未清算的不得支付。
(7)公司會計復(fù)核,填制'記帳憑證'。
(8)月(或旬)末,公司會計根據(jù)記帳憑證登錄各支出明細。
八、開發(fā)成本核算辦法
財務(wù)部門應(yīng)加強開發(fā)成本的核算,結(jié)合實際,遵循'科目設(shè)置合理,前后連貫一致'的原則,在核算上將費用分為如下成本項目:
(1)土地出讓金:指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項費用。
(2)前期工程費:指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。
(3)市政設(shè)施費:指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、排污、排洪、通訊、綠化、照明、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費用。
(4)建筑安裝工程費用:指在開發(fā)過程中按建筑安裝工程
施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費,包括土石方工程、磚石工程、鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、木結(jié)構(gòu)工程、水電工程、地面工程、屋面工程、裝飾工程等發(fā)生的費用,含材料費、人工費和設(shè)備購置費等,分各單項幢號工程獨立核算。
(5)公共配套設(shè)施費:指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生,計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費用,如鍋爐房、水塔、社區(qū)服務(wù)部、派出所、幼托機構(gòu)、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。
(6)開發(fā)間接費:指為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用,包括工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費(含郵電、差旅、交通、印刷等)、水電費、勞動保護費、利息支出等(開發(fā)完工以后的借款利息作為財務(wù)費用,計入當期損益)。
九、財務(wù)會計報告
財務(wù)部門必須按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,按期(年、月)編制財務(wù)會計報表,主要有以下5種:
1、資產(chǎn)負債表(月報):反映某一日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的全貌。
2、損益表(月報):反映一定時期(月、季、年)內(nèi)利潤(虧損)形成情況。
3、現(xiàn)金流量表(年報):反映當年現(xiàn)金流入和流出總量。
4、利潤分配表(年報):反映企業(yè)利潤分配(虧損彌補)情況和年末未分配利潤(未彌補虧損)結(jié)余情況。
5、現(xiàn)金、銀行收支報告表(月報)。
一般情況下,年終財務(wù)部門編制年度財務(wù)情況說明書,對當年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和總結(jié)。月報應(yīng)對本月財務(wù)狀況進行分析,對變化較大的項目應(yīng)分析原因并提出建議。
根據(jù)公司需要增設(shè)以下報表:(1)開發(fā)成本計算表;(2)開發(fā)間接費用計算表;(3)應(yīng)收、應(yīng)付款項明細表;(4)應(yīng)交稅金明細表;(5)預(yù)付帳款明細表;(6)售房收入分析報告表等。銷售周報、現(xiàn)金日記帳應(yīng)于每星期一前電郵或書面形式送交財務(wù)總監(jiān)、分管副總及公司總經(jīng)理,其它財務(wù)報表應(yīng)于每月10日前電郵或書面形式送交財務(wù)總監(jiān)、分管副總及公司總經(jīng)理。
十、審計
項目財務(wù)審計每季進行一次。
十一、財務(wù)人員守則
1、遵守公司員工守則,強化業(yè)務(wù)學習,工作認真負責,確保不出差錯。
2、嚴格遵守財務(wù)制度,做好事前、事后、事中監(jiān)督,凡未按制度規(guī)定的收支,一律追究財務(wù)相關(guān)人員的責任,每次扣罰年總收入的5%,違規(guī)三次以上解聘責任人。
3、財務(wù)人員違規(guī)造成的損失由本人承擔賠償責任,并依法追究其法律刑事責任。
具體如下:
(一)出現(xiàn)下列情況之一的,對賬務(wù)人員予與警告并扣發(fā)本人年總收入的5%:
(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(2)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
(3)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;
(4)利用賬戶替其它單位和個人套取現(xiàn)金的;
(5)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(6)保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(7)違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。
(二)出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘,并追究其法律刑事責任:
(1)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴重混亂的;
(2)提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(3)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;
(4)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(5)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(7)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應(yīng)當予以辭退的。
第10篇 房地產(chǎn)公司財務(wù)預(yù)算管理制度
房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)預(yù)算管理制度
1、第一章 總則
第一條 目的
以財務(wù)預(yù)算為手段,全面實行預(yù)算管理、加強企業(yè)經(jīng)營管理及財務(wù)控制力,充分合理運用資金,加速資金周轉(zhuǎn),降低經(jīng)營管理成本,提高經(jīng)濟效益。年度預(yù)算和月度預(yù)算是公司績效考核的核心依據(jù)之一。
第二條 分類及適用范圍
年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算、專項預(yù)算(項目預(yù)算、采購預(yù)算等)。
第三條批準及實施機構(gòu)
財務(wù)管理中心負責組織財務(wù)預(yù)算的編制及實施,年度財務(wù)預(yù)算、月度財務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理辦公會審批同意后下達執(zhí)行。
2、第二章 財務(wù)預(yù)算編制與審批
第一條 年度財務(wù)預(yù)算
一、公司采用自上而下的零基預(yù)算模式,總經(jīng)理辦公會于每年12月15日前下達下年度工作計劃大綱,各職能部門根性據(jù)此指導(dǎo)年度預(yù)算與工作計劃的制訂。
二、各職能部門根據(jù)公司下達的年度工作計劃大綱,按照財務(wù)管理中心的編制要求(以通知形式下達),合理預(yù)測并編制本部門下年度財務(wù)預(yù)算,形成下年度《資金收支年度計劃》。資金收支年度計劃應(yīng)分項列具收支項目及金額,收入包括融資流入、銷售收入、租賃收入、營業(yè)外收入等所有現(xiàn)金流入,支出包括工資、獎金、員工福利、辦公費用、車輛費用、工程支出、廣告費、業(yè)務(wù)費、固定資產(chǎn)支出、稅負支出、歸還借款支出、財務(wù)費用、投資預(yù)算等所有現(xiàn)金流出,在每年1月1日以前經(jīng)各中心總監(jiān)簽字后報送財務(wù)管理中心。
三、財務(wù)管理中心根據(jù)公司下達的年度工作計劃大綱精神及各職能部門提交的年度預(yù)算,從公司全局的角度對年度計劃的資金進行綜合平衡和審核并提出調(diào)整修改建議,形成年度財務(wù)預(yù)算。
四、每年1月25日前財務(wù)管理中心將年度預(yù)算提交計劃管理中心。
五、每年1月28日前,本年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批通過并經(jīng)集團總裁簽發(fā)后由財務(wù)管理中心組織實施。
六、如果總經(jīng)理辦公會對年度財務(wù)預(yù)算有調(diào)整,各有關(guān)部門則再按上述程序提交調(diào)整預(yù)算。
第二條 月度財務(wù)預(yù)算
一、各職能部門在編制年度財務(wù)預(yù)算的同時,集合部門工作計劃和其他相關(guān)情況,編制月度財務(wù)預(yù)算要點。
二、部門月度財務(wù)預(yù)算由各部門負責人根據(jù)年度預(yù)算和月度預(yù)算要點進行詳細分解,編制《資金預(yù)算表》及附注說明,形成月度預(yù)算。
三、月度預(yù)算經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認后,于每月28日17點以前將下月預(yù)算提交財務(wù)管理中心。
四、財務(wù)管理中心根據(jù)年度財務(wù)預(yù)算、公司工作計劃、部門工作計劃、(預(yù)期)公司資金狀況等綜合考慮匯總并審核月度財務(wù)預(yù)算。
五、財務(wù)管理中心于每月30日下午17點以前將下月預(yù)算交計劃管理中心,經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準后下達執(zhí)行。
3、第三章 預(yù)算管理
第一條 管理原則與功能
一、年度預(yù)算一經(jīng)下達,原則上不得變更。
二、預(yù)算具有平衡資金、控制開支、開源節(jié)流等約束功能。各職能部門必須全面執(zhí)行。
三、財務(wù)預(yù)算下達后提交集團財務(wù)管理中心備案,并作為月度、年度考核和監(jiān)察的依據(jù)。
第二條 財務(wù)預(yù)算調(diào)整
一、每年六月份,總經(jīng)理辦公會對本年度財務(wù)預(yù)算根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整,經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后調(diào)整生效。
二、年度預(yù)算非下列原因,不得調(diào)整:
1、國家重大政策性因素導(dǎo)致預(yù)算不能實現(xiàn);
2、因公司經(jīng)營戰(zhàn)略變化和調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算改變;
3、財務(wù)預(yù)算制定時不可預(yù)見性的重大因素導(dǎo)致預(yù)算需要調(diào)整;
4、集團總裁決定;
三、月度預(yù)算調(diào)整
1、月度預(yù)算根據(jù)實際情況,經(jīng)財務(wù)管理中心審核和總經(jīng)理辦公會審批同意后可在各月度內(nèi)進行調(diào)節(jié)。
2、月度預(yù)算累計調(diào)整不得突破年度預(yù)算。
第三條預(yù)算執(zhí)行管理
一、成本、費用發(fā)生時,財務(wù)應(yīng)對照預(yù)算逐筆審核是否在預(yù)算內(nèi)。
二、每月編寫預(yù)算執(zhí)行報告。每年編制年度預(yù)算總結(jié)分析報告,并作為編制下年度財務(wù)預(yù)算的決策依據(jù)。
三、每月8日前向各職能部門通報其上月費用支出情況。
四、財務(wù)管理中心必須經(jīng)常檢查、分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,認真考核財務(wù)成果,反映存在的問題,提出整改及處理意見。
第四條 預(yù)算外支出
一、無財務(wù)預(yù)算的開支原則上不作安排,開支由財務(wù)管理中心負責控制。
二、未列入當月預(yù)算而因工作確需開支的,由相關(guān)職能部門進行預(yù)算外追加申請,并按相關(guān)程序報批后執(zhí)行,原則上每月不超過一次。
三、追加預(yù)算后各月預(yù)算累計超過年度總預(yù)算時,按年度審批程序報批后方可實施。
4、第四章 罰則
第一條 財務(wù)管理中心
未及時登記和反饋費用預(yù)算執(zhí)行情況而致使費用超預(yù)算開支的,給予財務(wù)管理中心總監(jiān)每次50元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次100元的罰款。
第二條 其他部門
未按時、按要求上報年度財務(wù)計劃和月度財務(wù)計劃的,給予部門總監(jiān)每次100元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次200元的罰款。
未經(jīng)批準超預(yù)算開支的,給予部門總監(jiān)每次100元的罰款,給予經(jīng)辦責任人每次200元的罰款。
第11篇 保利房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理制度
保利地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理制度
第二十六條公司實行預(yù)算管理制度,通過財務(wù)預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行嚴格控制各公司的成本費用開支,確保各項經(jīng)營計劃和財務(wù)目標如期實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作為各子公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。
第二十七條 財務(wù)預(yù)算的編制實行統(tǒng)一組織、逐級落實的原則。各公司應(yīng)按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報財務(wù)預(yù)算。各公司每年應(yīng)成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算編制管理機構(gòu),協(xié)調(diào)組織各業(yè)務(wù)部門和下屬單位的預(yù)算編制工作,按時完成公司下年度財務(wù)預(yù)算的編制。
第二十八條 財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)本著實事求是的原則,從本單位的實際情況出發(fā),做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算目標要求,又符合公司的實際情況,切實可行。各公司編制的財務(wù)預(yù)算應(yīng)報所在公司董事會審批。
第二十九條 財務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會批準后執(zhí)行,各公司應(yīng)分解各項預(yù)算指標至各層級,各部門,明確預(yù)算執(zhí)行責任人,采取有效措施確保預(yù)算的執(zhí)行。
第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中,由于客觀環(huán)境變化、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)銷售進度變化等致使實際情況與預(yù)算發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的,各公司應(yīng)及時對財務(wù)預(yù)算提出修訂建議意見,按規(guī)定報批后修訂。
第12篇 房地產(chǎn)公司財務(wù)專項管理制度
房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)專項管理制度
1、第一章 總則
第一條目的
加強企業(yè)的內(nèi)部管理,促進企業(yè)在財務(wù)專項事務(wù)處理過程中的規(guī)范化、程序化。
2、第二章 財務(wù)會計報表管理
第一條 財務(wù)會計報表編制范圍
資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、稅務(wù)籌劃報告、納稅申報表等;內(nèi)部管理會計報表還包括:資金計劃,資金動態(tài)執(zhí)行情況表、以及公司內(nèi)部規(guī)定需要報送的各種管理報表、報告。
第二條 財務(wù)會計報表的編制原則與要求
一、會計報表必須按照國家相關(guān)會計制度和準則編制;
二、財務(wù)管理部門必須保證所提供會計信息的及時、客觀、準確、完整,全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
三、編制會計報告時,在會計計量和填報方法上,應(yīng)保持前后會計期間的一致性。會計報告不同報表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。報表附注、說明清楚明了,符合規(guī)定要求。
四、會計核算采用權(quán)責發(fā)生制原則進行。
五、按月、季、年分別編制月度、季度、年度財務(wù)報表,并做到月度有情況說明,季度有重點分析,年度有財務(wù)情況全面分析。
第三條會計期間
會計報表都必須以公歷年度作為會計期間,自公歷1月1日起至12月31日止(內(nèi)部報表自公歷2月1日起至次年1月31日止);
第四條 財務(wù)會計報表的報出
一、公司的財務(wù)會計賬簿和會計報表的時間統(tǒng)一截止為每月28號,下月資金計劃表及附表于30日上午上報,會計報表于次月6日前上報集團公司財務(wù)管理部門;
二、在報送會計報表及相關(guān)分析資料時,應(yīng)按集團公司財務(wù)管理部門的統(tǒng)一要求和規(guī)定進行。
三、會計不得擅自編制未經(jīng)審核的會計報表,未經(jīng)批準的會計報表不得向外報送。
3、第三章 利潤及利潤分配管理
第一條 利潤指標的確定
公司年度完成利潤指標由集團公司通過財務(wù)預(yù)算的形式予以明確和考核。
第二條 虧損的彌補
一、公司發(fā)生的年度虧損、按國家有關(guān)規(guī)定用下一年度稅前利潤彌補;
二、當年度虧損不足彌補時,可在五年內(nèi)延續(xù)彌補,五年還不足彌補時,應(yīng)在稅后利潤彌補。
第三條 利潤的分配
公司應(yīng)按公司章程和股東會的有關(guān)規(guī)定進行利潤分配,原則上按不超過當年凈利潤的30%進行分配。
4、第四章納稅籌劃管理
第一條 稅收籌劃的原則
一、稅務(wù)籌劃是在符合稅法、不違反稅法及其他法規(guī)的前提下進行
二、是在納稅義務(wù)沒有確定,存在多種納稅方法可以選擇時,企業(yè)做出繳納低稅負的決策。
第二條 稅收籌劃的目的
一、合理合法減輕稅收負擔。
二、納稅申報正確,繳稅及時足額,不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰等。
第三條 稅收籌劃的程序
一、公司在每年制訂財務(wù)預(yù)算時,應(yīng)確定稅收籌劃方案,并上報集團財務(wù)管理部門。
二、成立稅收籌劃小組,由總經(jīng)理、分管副總、公司財務(wù)負責人、財務(wù)人員等組成。
三、項目開發(fā)是納稅籌劃的重點,項目稅收籌劃應(yīng)從項目策劃開始,統(tǒng)籌考慮項目開發(fā)方式、合同簽訂、款項支付、銷售方式等進行全方位整體籌劃,并形成稅務(wù)籌劃報告。
四、項目開始運作后分年或分期制訂納稅計劃,報董事會討論通過。
五、稅收籌劃和當年納稅計劃通過后,由總經(jīng)理辦公會委托財務(wù)及相關(guān)部門執(zhí)行。
5、第五章 財務(wù)人員報告制度
第一條 公司財務(wù)人員報告原則
一、公司財務(wù)人員應(yīng)按公司規(guī)定上報單位各類會計報表、統(tǒng)計報表及其他管理報表報告。
二、對報告期內(nèi)發(fā)生的重大或異常財務(wù)事項,應(yīng)立即上報公司總經(jīng)理、董事會、集團總裁和財務(wù)管理中心并提出解決方案。
第二條 公司財務(wù)人員報告事項
一、各類財務(wù)會計報表、統(tǒng)計報表、預(yù)算執(zhí)行情況表、報表附注及相關(guān)文字說明和分析材料。
二、發(fā)生的大額現(xiàn)金長款、業(yè)務(wù)差錯、透支、以各種方式提供的融資和擔保、向銀行貸款、對外投資及其它重大事件。
三、未經(jīng)授權(quán)的向公司以外的單位和賬戶進行的資金劃撥。
四、未經(jīng)批準的長期資產(chǎn)購置(如:固定資產(chǎn))和超出計劃的費用與成本支出。
五、專項福利與費用支出。
六、年度工作計劃和年度工作總結(jié)。
七、財務(wù)會計稅收自查工作報告和外部檢查結(jié)論。
八、公司財務(wù)制度實施細則、內(nèi)部控制管理辦法及其它各種補充規(guī)定。
九、審計報告。
十、成本控制分析報告。
十一、財務(wù)分析。
十二、其他需要報告的事項。
6、第六章 工資薪酬管理
第一條 工資審批
一、工資實行嚴格的審批制度,月度工資的發(fā)放由公司總經(jīng)理審批。
二、年終獎金的發(fā)放報集團公司審批。未經(jīng)審批的工資、獎金財務(wù)部門不得發(fā)放。
第二條 工資復(fù)核
工資獎金發(fā)放前,財務(wù)管理中心應(yīng)對行政管理中心編制的工資、獎金發(fā)放表進行復(fù)核。
第三條 所得稅扣除
一、行政管理中心編制工資、獎金發(fā)放表。
二、財務(wù)管理中心應(yīng)配合行政管理中心計算個人所得稅的扣除和員工往來款項的扣除。
第四條 員工離職
一、員工離職時,行政管理中心應(yīng)通知財務(wù)管理中心,由財務(wù)管理中心查明是否有借支款項等應(yīng)扣款項。
二、如有借支款項等應(yīng)扣款項,由行政管理中心在其離職時從應(yīng)發(fā)工資中扣除。
第五條 工資、獎金的發(fā)放形式
一、工資、獎金的發(fā)放,采取銀行代發(fā)工資形式,如采用現(xiàn)金發(fā)放的形式,如須報公司總經(jīng)理批準。
第六條 工資獎金的發(fā)放
一、員工工資一般于每月15日前發(fā)放上個月工資,年終獎金于春節(jié)放假前發(fā)放。
二、行政管理中心于工資、獎金發(fā)放前1天應(yīng)將審批的工資單、獎金發(fā)放明細表交財務(wù)管理中心。
三、工資、獎金發(fā)放推遲,由財務(wù)管理中心和行政管理中心負責解釋。
7、第七章 罰則
第一條 未遵守會計制度
財務(wù)人員未按照國家相關(guān)會計
制度和準則及公司規(guī)定及時編制會計報告,或者所提供會計信息的出現(xiàn)重大錯誤,處責任人500元/次的罰款。
第二條 未遵守公司章程制度
一、不按照公司章程的有關(guān)規(guī)定或者在未召開股東會的情況下進行利潤分配的,追繳所分配的利潤,并處責任人 2000元/次的罰款;
二、財務(wù)人員明知該利潤分配行為違規(guī)仍然進行賬務(wù)處理的,處責任人1000/次的罰款。
三、擅自編制會計報告及未經(jīng)批準對外提供會計報告的,處責任人1000/次的罰款。
第三條 未積極對納稅事項進行合理籌劃
未積極對納稅事項進行合理籌劃,以達到合理避稅的目的,處責任人500元/次的罰款。
第四條 未及時上報上述重大事項
財務(wù)人員未及時上報上述重大事項,處責任人100元/次的罰款。
