計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度范例

計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度范例

計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求,特制定本制度。

第一章 適用范圍

公司在進(jìn)行財務(wù)決算時,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項相關(guān)資產(chǎn),遵循本制度規(guī)定,提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括:存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二章 提取減值準(zhǔn)備的程序

公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:

1、公司負(fù)責(zé)項目管理的項目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了,應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場行情并書面報告計劃財務(wù)部。

2、計劃財務(wù)部依據(jù)該報告,按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法,確定各項資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計劃財務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計提方法,對應(yīng)收款項計提減值準(zhǔn)備。單項計提減值500 萬元以上(含500 萬元)的,按照本章第6 條程序執(zhí)行。

3、對須提取減值準(zhǔn)備的事項,計劃財務(wù)部根據(jù)公司重大事項匯報制度書面報管理層審批。

4、管理層對批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項書面報告董事會并詳細(xì)說明損失估計及會計處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額;需要核銷相關(guān)項目的,管理層應(yīng)向董事會提供具體核銷依據(jù)。

5、董事會根據(jù)管理層報告作出專門決議。

6、單次單項核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500 萬元以上(含500 萬元)的事項,須由董事會報告股東大會審議批準(zhǔn),報告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 信息披露原則

1、根據(jù)本制度提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計提的的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備除外),均須報告董事會,董事會則應(yīng)作出專門決議予以披露。

2、監(jiān)事會應(yīng)切實履行監(jiān)督職能,對董事會的決議提出專門意見,形成決議予以披露;

3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500 萬元以上,應(yīng)報告股東大會審議批準(zhǔn),作出決議予以披露。

第四章 減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,于中期期末或年度終了,對減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查,對預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失,確定減值準(zhǔn)備,具體各項減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下:

一、存貨

期末對各項庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后,按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值;

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算,若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備;

對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

二、金融資產(chǎn)

期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查,以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項:

(一)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難;

(二)債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;

(三)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步;

(四)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組;

(五)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易;

(六)權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌;

(七)其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

對金融資產(chǎn)的減值分以下類別進(jìn)行判斷:

1、應(yīng)收款項

期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值,則將其賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益。

期末對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。

對于期末單項金額非重大的應(yīng)收款項,采用與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項(包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項)一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項組合在期末余額的一定比例(可以單獨進(jìn)行減值測試)計算確定減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。

已單項確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項,不再包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中進(jìn)行減值測試。

根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合(即賬齡組合)的實際損失率為基礎(chǔ),結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下應(yīng)收款項組合壞賬準(zhǔn)備計提的比例。

賬 齡 計提比例

一年以內(nèi)(含一年) 5%

一年至二年(含二年) 10%

二年至三年(含三年) 20%

三年以上 40%

五年以上且回收可能性極小的款項 100%

2、持有至到期投資

持有至到期投資發(fā)生減值,按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益。

3、可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的,確認(rèn)其減值,將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,確認(rèn)減值損失。

三、長期股權(quán)投資

對于采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,其減值損失根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

其他長期股權(quán)投資,如果可收回金額的計量結(jié)果表明,該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的,將差額確認(rèn)為減值損失。

四、固定資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)

對于固定資產(chǎn)、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn),在期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測試。

資產(chǎn)存在減值跡象的,估計其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計量結(jié)果表明,資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認(rèn)定,以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

第五章 風(fēng)險和責(zé)任

公司的經(jīng)營活動經(jīng)常是在有風(fēng)險的情況下進(jìn)行的,所以公司在日常經(jīng)營中,要研究所面臨的各種風(fēng)險,盡可能的計量風(fēng)險,提出風(fēng)險應(yīng)對措施以減少和化解風(fēng)險。

本制度旨在提請經(jīng)營班子審慎經(jīng)營,有效地防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險。公司也提請董事會、監(jiān)事會履行相關(guān)職責(zé),使本公司更加規(guī)范經(jīng)營,實現(xiàn)股東利益最大化。

第六章 附則

本制度經(jīng)董事會通過后生效,原制度同時廢止。在執(zhí)行本制度過程中如遇國家相關(guān)財政法規(guī)規(guī)定有變動,以國家法規(guī)為準(zhǔn),屆時本制度再行修改和補(bǔ)充。

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