原始憑證管理制度(范例)
原始憑證管理制度
原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的最初書(shū)面證明,是會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的唯一合法證明,是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)和基礎(chǔ)。為了保證原始憑證能夠正確地、及時(shí)地、清楚地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,,保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,特制定本制度。
一、原始憑證的填制必須符合下列要求:
1、原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容,必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全,不得遺漏,以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠,符合實(shí)際。原始憑證的其本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí),就使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。
2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。
3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。
4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編寫。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢“戳記”,連同存根一起保存,不得撕毀。
5、二級(jí)企業(yè)核算單位中,發(fā)生銷貨退回時(shí),除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款的,必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6、職工公出借款憑據(jù),必須附在記帳憑證之后,收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。
7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。
8、原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫,文字、數(shù)字書(shū)寫要規(guī)范。
9、原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況,按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制,避免事后回憶填制造成差錯(cuò),貽誤工作。
10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí),須劃線更正,即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字,用紅線劃掉,再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方,并加蓋經(jīng)手人印章。
二、原始憑證的審核要求
1、進(jìn)行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法,有無(wú)違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。
2、進(jìn)行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。
三、原始記錄的管理
1、應(yīng)進(jìn)一步建立健全包括教學(xué)、科研、勞資、采購(gòu)、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)成本、內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度,統(tǒng)一各項(xiàng)記錄格式。傳遞路線,匯總方法和保管方法。填制方法要符合會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2、健全財(cái)務(wù)核算資料體系,包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工資表格、費(fèi)用報(bào)銷、借款單據(jù)以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表。
3、計(jì)算機(jī)原始資料錄入制度,包括人員管理,資料輸入與復(fù)核,資料備份等,確保計(jì)算機(jī)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、安全。
4、各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)填制、審核的原始記錄負(fù)責(zé)。
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