公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度（十二篇）

第1篇 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度(五)

1、認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2、做好預(yù)決算工作。做到經(jīng)費(fèi)使用有預(yù)算,杜絕支出的隨意性。年初由科(院)本著量入為出的原則,作出預(yù)算草案,經(jīng)總公司審查,總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)。預(yù)算經(jīng)審批后,將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。年終根據(jù)預(yù)算支出情況,做好年度決算工作。

3、公司購(gòu)買(mǎi)物品原則上在上級(jí)指定地點(diǎn)和商店購(gòu)買(mǎi),所購(gòu)物品必須先入庫(kù)后出庫(kù)。報(bào)銷(xiāo)時(shí),報(bào)銷(xiāo)單必須附有入庫(kù)驗(yàn)收單,驗(yàn)收人、經(jīng)辦人、領(lǐng)款人簽字蓋章。領(lǐng)用時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,出庫(kù)物品必須經(jīng)審批簽字,庫(kù)管員方可發(fā)放。

4、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。購(gòu)置集控商品、1000元大額支出及大額對(duì)外借款、捐助等,必須經(jīng)過(guò)經(jīng)理辦公會(huì)集體研究,按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

5、堅(jiān)持定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和報(bào)告制度。做到收支情況定期向公司總支委員會(huì)、職代會(huì)報(bào)告,增強(qiáng)透明度。

6、嚴(yán)格費(fèi)用審批。各類(lèi)費(fèi)用的發(fā)生,必須先提交報(bào)告,經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)明確認(rèn)定后方可發(fā)生,否則一律不予報(bào)銷(xiāo);各部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生的招待費(fèi)、差旅費(fèi)必須經(jīng)部門(mén)主管、公司主管初簽后,再經(jīng)總經(jīng)理復(fù)簽方可報(bào)銷(xiāo);其它正常的計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用由經(jīng)營(yíng)經(jīng)理與副總經(jīng)理會(huì)簽;走訪慰問(wèn)、文明創(chuàng)建及支部活動(dòng)等黨群工作發(fā)生的費(fèi)用由總支副書(shū)記與副總經(jīng)理會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理理簽字審批報(bào)銷(xiāo);總經(jīng)理出差期間,發(fā)生的常規(guī)性費(fèi)用由副總經(jīng)理代行審批。

7、嚴(yán)格執(zhí)行借還公款制度。出差人員或購(gòu)物需要借款的,要從嚴(yán)掌握。辦完事后,應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù),不可拖辦,影響正常的財(cái)務(wù)秩序。否則,按礦有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

9、財(cái)務(wù)報(bào)表除按時(shí)上報(bào)外,每月五日前報(bào)總經(jīng)理、副總經(jīng)理一份,每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)會(huì)審。

第2篇 公司財(cái)務(wù)管理制度成本管理規(guī)定

某公司財(cái)務(wù)管理制度之“成本管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 為了加強(qiáng)總公司所屬備企業(yè)的成本、費(fèi)用管理,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,現(xiàn)參照國(guó)務(wù)院(國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l 例》及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。

第三條 成本、費(fèi)用管理的基本任務(wù),是通過(guò)對(duì)成本、費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,挖掘降低成本、費(fèi)用的潛力,努力降耗增效。

第四條 在成本、費(fèi)用管理中,各單位要嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)和總公司財(cái)務(wù)規(guī)定,實(shí)行成本、費(fèi)用管理責(zé)任制,使計(jì)劃管理、定額管理和分級(jí)管理相結(jié)合,正確核算各單位成本、費(fèi)用。

第五條 根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,各公司總經(jīng)理對(duì)本單位成本、費(fèi)用管理負(fù)全責(zé)?？倳?huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理)或財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用核算和管理,準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用,并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會(huì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與管理工作?？偣矩?cái)務(wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國(guó)家相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)所屬各單位的成本、費(fèi)用核算進(jìn)行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合各自行業(yè)實(shí)際,參照國(guó)家相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,制定各自成本、費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則,報(bào)財(cái)務(wù)本部備案,并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)的成本管理。

第二章成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍

第六條 工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度關(guān)于成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用的核算與管理。具體開(kāi)支范圍按(工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條 總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實(shí)際,認(rèn)真遵守相對(duì)應(yīng)的國(guó)家行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍。

第三章成本、費(fèi)用核算

第八條 各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的期間費(fèi)用,應(yīng)按照其歸屬期限,區(qū)分費(fèi)用性質(zhì),據(jù)實(shí)進(jìn)行分類(lèi)核算。

企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本,成本計(jì)算過(guò)程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,要按規(guī)定的成本計(jì)算期,及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。原材料按計(jì)劃價(jià)格核算的,與實(shí)際價(jià)格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計(jì)算期及時(shí)進(jìn)行調(diào)整分配。

第九條 一次支付、分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用,應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限,確定分?jǐn)倲?shù)額。受益期不超過(guò)一年的費(fèi)用,列入待攤費(fèi)用;受益期超過(guò)一年的費(fèi)用,列入遞延資產(chǎn),按實(shí)際受益期攤銷(xiāo),其中開(kāi)辦費(fèi)按五年攤銷(xiāo)。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會(huì)計(jì)決算中說(shuō)明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

第十條 在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部備案,預(yù)提期短的,年終決算不留余額,預(yù)提期長(zhǎng),跨年度使用、需保留余額的,應(yīng)在年終決算中說(shuō)明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

第十一條 低值易耗品單價(jià)在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本、費(fèi)用。單價(jià)在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過(guò)一年的,必須采用五五攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算,在領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各分?jǐn)?0%。

第十二條 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進(jìn)行外,一律以月為成本計(jì)算期,同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。

第十三條 成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

一、制造費(fèi)用與直接生產(chǎn)成本;

二、制造成本與期間費(fèi)用;

三、各類(lèi)期間費(fèi)用之間的界限;

四、本期成本與下期成本;

五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;

六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。

第十四條 成本核算的程序和方法要切實(shí)可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財(cái)務(wù)本部批準(zhǔn),不得變動(dòng)。

第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督

第十五條 各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計(jì)劃和具體措施,對(duì)成本實(shí)行計(jì)劃控制和目標(biāo)管理,以保證完成。

第十六條 各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)并結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定,制訂本單位的各項(xiàng)定額指標(biāo),并認(rèn)真執(zhí)行?？偣緦?duì)不同性質(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費(fèi)用考核。

第十七條 各單位財(cái)會(huì)部門(mén)的成本管理責(zé)任。;制定本單位成本費(fèi)用管理制度;組織成本費(fèi)用核算;編制并具體落實(shí)成本費(fèi)用計(jì)劃;監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項(xiàng)成本計(jì)劃的具體執(zhí)行情況;對(duì)本單位成本費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)、控制和分析。

第五章附則

第十八條 本規(guī)定由總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第3篇 石油公司財(cái)務(wù)管理制度

石油公司財(cái)務(wù)管理

第一條 公司對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)控制沿用集團(tuán)公司對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)控制原則和和內(nèi)容,其中主要包括:會(huì)計(jì)核算、全面預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的委派等方面。財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的原則包括:

(一)會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一原則:公司及所屬單位依照集團(tuán)公司統(tǒng)一確定的會(huì)計(jì)核算政策、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核算,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

(二)全面預(yù)算管理原則:公司預(yù)算涵蓋所有所屬單位的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等方面,堅(jiān)持“全面、全額、全員”的原則;

(三)資金統(tǒng)一管理原則:所屬單位的資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理,提高資金的流轉(zhuǎn)效率,增強(qiáng)財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng);

(四)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派原則:建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。受派單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司統(tǒng)一委派,委派人員承擔(dān)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的雙重職責(zé)。

第二條 會(huì)計(jì)核算

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部遵照財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理的法律法規(guī)和集團(tuán)公司要求,制訂統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法,提高會(huì)計(jì)核算水平;確定各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式與要求;明確合并報(bào)表的范圍并組織合并。全資公司執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?？貐⒐晒究梢栽诠矩?cái)務(wù)資產(chǎn)部的指導(dǎo)下,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,在公司的財(cái)務(wù)管理制度框架內(nèi)制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 全面預(yù)算管理

公司年度預(yù)算編制、審批的程序如下:

(一)公司依據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算編制原則和要求,結(jié)合產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司實(shí)際,由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,并提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)。

(二)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司所屬各單位、機(jī)關(guān)有關(guān)部室按照職責(zé)分工編制分部預(yù)算,要求上報(bào)前歸口論證,具體落實(shí)到人。所報(bào)預(yù)算經(jīng)討論確定后,報(bào)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部,由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總、調(diào)整編制產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算草案,提交公司預(yù)算管理委員會(huì)審查。

全資和控股公司編制本公司預(yù)算,經(jīng)本公司決策機(jī)構(gòu)審議后,提交公司預(yù)算管理委員會(huì)審查;參股公司自行編制預(yù)算,經(jīng)參股公司內(nèi)部審批后提交公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。

(三)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)公司預(yù)算管理委員會(huì)的審查意見(jiàn),通過(guò)“自上而下,上下反復(fù)”的原則,會(huì)同企業(yè)管理部(法律事務(wù)部)等相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善,直至預(yù)算管理委員會(huì)審查通過(guò),報(bào)集團(tuán)審批。

(四)根據(jù)集團(tuán)公司批復(fù),公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部下達(dá)次年預(yù)算。所屬各單位應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算編制分季度、分月預(yù)算,以分期預(yù)算控制方式確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)各級(jí)公司嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按期進(jìn)行實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與預(yù)算的差異分析。

第四條 對(duì)外資本性投資

全資公司以本公司名義實(shí)施的對(duì)外資本性投資,由本公司提出投資方案,由產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司黨政聯(lián)席會(huì)審議,報(bào)集團(tuán)公司審批后組織實(shí)施。

控參股公司由公司決策機(jī)構(gòu)作出決策,產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司通過(guò)委派董事長(zhǎng)/董事將相關(guān)融資事項(xiàng)呈報(bào)公司董監(jiān)事管理委員會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)研究討論后形成決策意見(jiàn),外派董事在董事會(huì)會(huì)議上表達(dá)管理意見(jiàn)。

第五條 權(quán)益性融資管理

全資公司以本公司名義實(shí)施的融資,由本公司提出融資方案,由產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司黨政聯(lián)席會(huì)審議,報(bào)集團(tuán)公司審批后組織實(shí)施。

控參股公司由公司決策機(jī)構(gòu)做出,產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司通過(guò)委派董事長(zhǎng)/董事將相關(guān)融資事項(xiàng)呈報(bào)公司董監(jiān)事管理委員會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)研究討論后形成決策意見(jiàn),外派董事在董事會(huì)會(huì)議上表達(dá)管理意見(jiàn)。

第六條 債務(wù)性融資管理

集團(tuán)公司依據(jù)下屬公司的管理性質(zhì)對(duì)債務(wù)性融資實(shí)行“統(tǒng)管”與“監(jiān)管”兩種模式。對(duì)統(tǒng)管單位實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”,統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)作;對(duì)監(jiān)管單位實(shí)行“總量監(jiān)管”,由其根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目建設(shè)需求,年初提出籌資計(jì)劃,報(bào)集團(tuán)公司審批。產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司及全資公司為集團(tuán)統(tǒng)管單位,控參股公司為監(jiān)管單位。

產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司及全資公司的債務(wù)性融資管理統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)作;銀行授信業(yè)務(wù)統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心辦理;對(duì)外擔(dān)保、向非銀行金融機(jī)構(gòu)融資需上報(bào)集團(tuán)審批。

控參股公司債務(wù)性融資由公司決策機(jī)構(gòu)做出,產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司通過(guò)委派董事長(zhǎng)/董事將相關(guān)融資事項(xiàng)呈報(bào)公司董監(jiān)事管理委員會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)研究討論后形成決策意見(jiàn),外派董事在董事會(huì)會(huì)議上表達(dá)管理意見(jiàn)。

第七條 資金管理

(一)公司及所屬全資公司資金管理執(zhí)行集團(tuán)公司“收支兩條線”管理模式,即公司及所屬全資公司所有的收入資金通過(guò)網(wǎng)上銀行全部上劃集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心,所有的支出資金由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心根據(jù)審批的資金預(yù)算或用款計(jì)劃通過(guò)網(wǎng)上銀行下?lián)苤凉炯八鶎偃Y公司。

(二)公司機(jī)關(guān)及所屬全資公司開(kāi)立、變更及撤銷(xiāo)賬戶應(yīng)遵照《陜西zz石油(集團(tuán))有限責(zé)任公司資金管理制度》的規(guī)定,經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司核準(zhǔn)后方可辦理。未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更及私自開(kāi)設(shè)各類(lèi)銀行賬戶,不得私自辦理賬戶撤銷(xiāo)。

控股公司開(kāi)立、變更及撤銷(xiāo)資金賬戶工作由公司自行處理,賬戶主要信息報(bào)財(cái)務(wù)公司備案;參股公司資金賬戶管理工作自行處理。

(三)利用有價(jià)證券對(duì)外投資、融資、擔(dān)保、理財(cái)、抵押等業(yè)務(wù)時(shí),均需向集團(tuán)公司提出申請(qǐng),經(jīng)集團(tuán)公司審批同意后方可執(zhí)行。

(四)所屬全資公司發(fā)生資金管理重大事項(xiàng)應(yīng)編制重大資金事項(xiàng)報(bào)告,經(jīng)由所屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)審批后,上報(bào)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。

(五)內(nèi)部資金結(jié)算、所屬單位資金支付、融資以及單位之間的資金調(diào)劑等事項(xiàng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理和審批。

第八條 財(cái)務(wù)人員委派

(一)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司委派,其人事關(guān)系、檔案等均在集團(tuán)公司,以保持相對(duì)獨(dú)立地位,充分保證監(jiān)督效果;

(二)所屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任用方式:根據(jù)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的推薦人選建議,由公司黨群工作部征詢公司主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、所屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)后,會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察室組織提名、考察、公示等工作,經(jīng)公司黨政聯(lián)席會(huì)會(huì)議審議,報(bào)集團(tuán)公司審批、聘任。

(三)所屬單位委派的財(cái)務(wù)人員薪酬由集團(tuán)公司制定,依據(jù)集團(tuán)公司要求執(zhí)行,在所屬單位兌現(xiàn)。具體按照集團(tuán)公司《委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理制度》(陜油發(fā)【2010】13號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？?jī)效考核由所屬單位根據(jù)集團(tuán)公司、公司相關(guān)要求自行擬定考核方案,經(jīng)內(nèi)部審批后自行組織實(shí)施,考核方案報(bào)公司企業(yè)管理部(法律事務(wù)部)備案。

第九條 財(cái)務(wù)信息化管理

產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司、全資公司和西部有限公司使用集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)(會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)),其他所屬單位自行決定使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司、全資公司和西部有限公司財(cái)務(wù)信息建設(shè)項(xiàng)目需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核,并以專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃形式報(bào)集團(tuán)相關(guān)決策會(huì)議審批后實(shí)施。

第十條

稅務(wù)籌劃

產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司稅務(wù)籌劃方案報(bào)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主管領(lǐng)導(dǎo)審核,報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審批。

第4篇 物業(yè)公司財(cái)務(wù)流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

物業(yè)公司財(cái)務(wù)制度之流動(dòng)資產(chǎn)管理

第一條 流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本滿足經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要。

第二條 流動(dòng)資金是指投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,流動(dòng)資金控制權(quán)屬總經(jīng)理,由財(cái)務(wù)經(jīng)理掌握使用。

1、員工因公需要可允許領(lǐng)用適量現(xiàn)金,除此以外不得借款、領(lǐng)款。

2、員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用須經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、費(fèi)用主管部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)的副總裁(或其授權(quán)人)、總經(jīng)理(或其授權(quán)人)簽字審核后方可報(bào)銷(xiāo)。

3、對(duì)外部單位贊助費(fèi)、資助費(fèi)等社會(huì)性支出,由執(zhí)行董事(或董事長(zhǎng))審批。

4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應(yīng)拒絕支付。

第三條 做好現(xiàn)金收支管理工作。

1、現(xiàn)金使用范圍按國(guó)家有關(guān)部門(mén)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

2、出納必須對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金日記帳,每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)帳、盤(pán)點(diǎn),做到帳款相符,每月終了,現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總帳科目的余額核對(duì)相符。

3、支付外單位的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng),現(xiàn)金支付限在1000元以內(nèi),無(wú)特殊情況不得突破,超過(guò)限額應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。

4、庫(kù)存金額最高限額為6000元,超過(guò)限額部分應(yīng)及時(shí)交存銀行。

5、不得坐支現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)。

6、不準(zhǔn)出借帳戶和以公司的名義為他人套取現(xiàn)金。

第四條 有外幣收支時(shí),應(yīng)分人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算,加強(qiáng)對(duì)外幣業(yè)務(wù)的管理。

第五條 流動(dòng)資金的使用實(shí)行計(jì)劃管理,主要通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn),具體根據(jù)預(yù)算管理制度辦理。

1、各部門(mén)需根據(jù)年度預(yù)算總額,分月填報(bào)月度用款計(jì)劃,并于每月20日前把次月用款計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)管理部。

2、用款時(shí)由經(jīng)辦人填寫(xiě)用款申請(qǐng)單,經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。

3、對(duì)流動(dòng)資金占用相關(guān)責(zé)任人應(yīng)制訂考核獎(jiǎng)懲辦法。

第六條 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等,公司根據(jù)《壞賬及存貨報(bào)損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認(rèn)工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準(zhǔn)備金按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額4‰的比例提取。

第七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、低值易耗品等。

1、購(gòu)入物資應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù),由倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)一驗(yàn)收、管理。領(lǐng)用材料時(shí),應(yīng)由經(jīng)辦人填寫(xiě)領(lǐng)料單,經(jīng)相關(guān)程序批準(zhǔn)才可領(lǐng)用。特種商品必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。

2、低值易耗品等物資的領(lǐng)用,由使用人填寫(xiě)領(lǐng)料單,經(jīng)低值易耗品管理者登記,由所在部門(mén)經(jīng)理簽字,倉(cāng)庫(kù)才可發(fā)貨。

3、應(yīng)以舊調(diào)新的物料或低價(jià)財(cái)產(chǎn),應(yīng)以廢品物料抵交后領(lǐng)新。

4、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià),采用加權(quán)平均法核算。

5、存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的按相應(yīng)報(bào)損程序報(bào)損后的凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益。

第5篇 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

目錄

第一章 總則

第二章 資本和負(fù)債

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第四章 固定資產(chǎn)

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第六章 資金運(yùn)用

第七章 成本和費(fèi)用

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第十章 公司清算

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第十二章 附則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。

公司附屬的獨(dú)立核算非保險(xiǎn)企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 公司應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理財(cái)政登記。

公司發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

第四條 公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第五條 公司應(yīng)實(shí)行“一級(jí)法人、分級(jí)管理、逐級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制，依法繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和保險(xiǎn)、財(cái)政、稅收政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章 資本和負(fù)債

第七條 公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

公司籌集的資本分為國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計(jì)價(jià)。

公司籌集的資本，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。

第八條 公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條 公司籌集的資本，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

第十條 公司在籌集資本活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。

第十一條 公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，除公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。

第十二條 公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)５０％，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶儲(chǔ)金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)、未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上應(yīng)償還的債務(wù)，包括：長(zhǎng)期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、保險(xiǎn)保障基金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。

第十四條 公司的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、低值易耗品及其他流動(dòng)資產(chǎn)。

第十七條 領(lǐng)用的低值易耗品，可以一次或者分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十八條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款、預(yù)付賠款、其他應(yīng)收及預(yù)付款等。

預(yù)付賠款是指公司因理賠需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付金額不得超過(guò)估損金額的５０％，待損失核實(shí)后再差額結(jié)案。預(yù)付賠款原則上不應(yīng)跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報(bào)告中說(shuō)明。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)建立定期和不定期清理和對(duì)帳制度。

第十九條 應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失按國(guó)家規(guī)定的程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司成本。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十條 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。

不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２，０００元以上，并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理。

第二十一條 公司固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（三）中小企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；

（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；

（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十二條 公司理賠過(guò)程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣(mài)等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時(shí)，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時(shí)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時(shí)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第二十三條 公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第二十四條 公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

第二十五條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十六條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。

第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

第二十八條 公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本。

第二十九條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類(lèi)設(shè)備；

（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

（四）以中小企業(yè)融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

（七）破產(chǎn)、關(guān)停公司的固定資產(chǎn)；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

第三十一條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個(gè)別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限（見(jiàn)附表）基礎(chǔ)上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。具體計(jì)算方法如下：

（一）平均年限法的計(jì)算公式：

１－預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝－－－－－－－－×１００％

固定資產(chǎn)折舊年限

原值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

原值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

（二）工作量法的計(jì)算公式：

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總行駛里程

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

每臺(tái)班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

２年折舊率＝－－－－×１００％

折舊年限

凈值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

凈值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷(xiāo)。

（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

２×（折舊年限－已使用年數(shù)）

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十四條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。

第三十六條 無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；

（三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；

（四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。

除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或公司申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；

（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定；

（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不超過(guò)１０年的期限分期攤銷(xiāo)。

第三十八條 公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入公司的其他營(yíng)業(yè)收入。

第三十九條 公司的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。

開(kāi)辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N(xiāo)期不超過(guò)５年。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

第四十條 公司的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財(cái)產(chǎn)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中取得的抵債物品等。

第六章 資金運(yùn)用

第四十一條 公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅收、保險(xiǎn)政策和有關(guān)法規(guī)運(yùn)用資金，遵循安全性原則，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。

第四十二條 公司的資金運(yùn)用必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

第四十三條 公司的資金運(yùn)用限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。

第四十四條 投資收益按下列原則確認(rèn)：

（一）公司認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)格計(jì)價(jià)。實(shí)際支付價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，按照減去應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)，其應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

（二）溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

（三）公司出售有價(jià)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

公司中途出售債券的實(shí)際款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入投資收益。

（四）公司按國(guó)家規(guī)定對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，計(jì)入投資收益。

（五）公司對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)的采用成本法核算，擁有控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。

第四十五條 公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十六條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務(wù)支出、代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用。

第四十七條 公司成本和費(fèi)用包括以下內(nèi)容：

（一）賠款支出。指公司因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失，按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。

理賠勘查支出是指公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)承保的保險(xiǎn)標(biāo)的損失進(jìn)行估損鑒定等發(fā)生的支出。

攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。

（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金等。

１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營(yíng)的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。

２、滿期給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

３、年金給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)條款規(guī)定的年限，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

４、退保金。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的退保金。

（三）分保業(yè)務(wù)支出。包括分出保費(fèi)、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出。

１、分出保費(fèi)。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費(fèi)。

２、分保賠款支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，因保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損失向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的賠款支出。

３、分保費(fèi)用支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的各項(xiàng)支出，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、代理手續(xù)費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅金及附加等。

（四）代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出。

１、代理手續(xù)費(fèi)支出。指公司向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的代理手續(xù)費(fèi)。

保險(xiǎn)代理人包括專(zhuān)業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個(gè)人代理人。

公司可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況確定某一險(xiǎn)種、某一條款或不同形式代理人的代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)，但代理手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的８％。

２、傭金支出。指公司向?qū)ｉT(mén)推銷(xiāo)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金支出。傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的５％。

已支付傭金的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不得再支付代理手續(xù)費(fèi)。

３、公司直銷(xiāo)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得對(duì)外支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。

直銷(xiāo)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指公司不通過(guò)保險(xiǎn)代理人而直接經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

４、除個(gè)人代理人外，公司不得以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。

（五）防預(yù)費(fèi)。指公司為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防預(yù)措施所發(fā)生的費(fèi)用支出。

支付防預(yù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％控制使用；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的０．８％控制使用。

（六）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。開(kāi)業(yè)不滿三年的公司，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的９‰掌握使用；開(kāi)業(yè)滿三年以上的公司按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的６‰掌握使用。

（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的３‰掌握使用。

（八）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

（九）提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按上年末長(zhǎng)期投資余額的３‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到上年末長(zhǎng)期投資余額的１％時(shí)，實(shí)行差額提取。

（十）提取壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額的１％提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷(xiāo)公司應(yīng)收帳款的壞帳損失。

公司當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)年成本；收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

壞帳準(zhǔn)備金在年末超過(guò)或未達(dá)到應(yīng)收帳款余額１％的，差額沖減或補(bǔ)提。

當(dāng)年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金＝本年末應(yīng)收帳款余額×１％－上年末壞帳準(zhǔn)備金余額

（十一）提取呆帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末貸款余額的１％差額提取呆帳準(zhǔn)備金，并在成本中列支，用于核銷(xiāo)公司發(fā)生的呆帳損失。

當(dāng)年應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金＝本年末各項(xiàng)貸款余額×１％－上年末呆帳準(zhǔn)備金余額

（十二）業(yè)務(wù)管理費(fèi)。包括：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括中小企業(yè)融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、席位費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車(chē)船使用費(fèi)（含燃料費(fèi)）、住房公積金、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)等。

職工工資指公司在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

職工福利費(fèi)按公司職工工資總額的１４％計(jì)提，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的２％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按公司職工工資總額的１．５％計(jì)提，用于職工教育開(kāi)支。

住房公積金指經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的公司職工住房補(bǔ)貼。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指公司離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的職工退休養(yǎng)老醫(yī)療統(tǒng)籌基金。

社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)指公司按照國(guó)家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)基金及殘廢人就業(yè)金等。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

稅金指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

審計(jì)費(fèi)指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

咨詢費(fèi)指公司聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

董事會(huì)費(fèi)指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

車(chē)船使用費(fèi)指公司機(jī)動(dòng)車(chē)船所需的燃料、輔助油料、養(yǎng)路、車(chē)檢等費(fèi)用。

上交管理費(fèi)指公司按規(guī)定上交保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)的費(fèi)用。

銀行結(jié)算費(fèi)指公司按規(guī)定支付給銀行的匯兌、結(jié)算郵費(fèi)、電匯費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及向銀行購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用憑證的費(fèi)用。

同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)是指公司向保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)或保險(xiǎn)學(xué)會(huì)交納的費(fèi)用。

（十三）提取保險(xiǎn)保障基金。公司應(yīng)按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％提取保險(xiǎn)保障基金，達(dá)到總資產(chǎn)的６％時(shí)，停止提取。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取保險(xiǎn)保障基金；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不提取保險(xiǎn)保障基金。

（十四）各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。指公司本期（或本年）應(yīng)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金與上期（或上年）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金差額。

公司提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

１、提取未決賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款所計(jì)提的賠款準(zhǔn)備。按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額的１００％提取。

未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未決賠款準(zhǔn)備金－上期提取的未決賠款準(zhǔn)備金

２、提取已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額提取的賠款準(zhǔn)備。按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的４％提取。

已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金－上年末提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金

３、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的非壽險(xiǎn)保單，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備。按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的５０％提取。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金－上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

有條件的公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎(chǔ)上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。并在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)備案。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

４、提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類(lèi)非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)，公司在年終按業(yè)務(wù)到期年份將歷年累計(jì)的保費(fèi)收入與賠款支出的差額提取的準(zhǔn)備金。

長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

５、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司對(duì)保單生效后應(yīng)承擔(dān)的未到期責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取的準(zhǔn)備金。包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

公司壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取計(jì)算方法在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)備案，提取計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

（十五）攤回分保費(fèi)用支出。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，收到應(yīng)由分入分保公司承擔(dān)并支付的分保費(fèi)用支出。攤回分保費(fèi)用支出抵減保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用支出。

第四十八條 公司代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第四十九條 公司需要待攤的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)一年。

第五十條 公司的下列支出不得計(jì)入成本和費(fèi)用：

一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出；

二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

三、被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；

四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

第五十一條 公司的成本核算，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

第五十二條 公司的成本核算以季（月）、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期，計(jì)算范圍和口徑須一致。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第五十三條 營(yíng)業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入。

（一）保費(fèi)收入。指公司按規(guī)定向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算利息。

儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末，按本期儲(chǔ)金平均余額和國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息。

（二）分保費(fèi)收入。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入。

（三）追償款收入是指公司對(duì)因第三者的過(guò)錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。

第五十四條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，按照約定的時(shí)間開(kāi)始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)。

保險(xiǎn)合同規(guī)定采取分期付款方式繳納保費(fèi)的，于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入；

采取躉交保費(fèi)的，于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；

以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按儲(chǔ)金面值和國(guó)家規(guī)定的同期利率計(jì)算出的當(dāng)期利息收入按期確認(rèn)保費(fèi)收入；

長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)在實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；

分保費(fèi)收入按分保合同確認(rèn)保費(fèi)收入。

第五十五條 公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－成本和費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資收益＋利息收入－利息支出＋匯兌損益－保戶利差支出＋其他營(yíng)業(yè)收入－其他營(yíng)業(yè)支出

營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、所屬院校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰款支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

投資收益包括公司對(duì)外投資取得的收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債及金融債券等產(chǎn)生的利息收入。

利息收入包括公司資金存入銀行及同業(yè)拆借等取得的收入。

利息支出是指公司以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金，按國(guó)家規(guī)定的適用利率提取和支付的應(yīng)付利息。

匯兌損益是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展外幣業(yè)務(wù)時(shí)，不同外幣折算發(fā)生的價(jià)差以及由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，包括匯兌收益和匯兌損失。

保戶利差支出是指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司按保險(xiǎn)條款規(guī)定派發(fā)給保戶的利差支出。

其他營(yíng)業(yè)收入是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，包括租賃收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費(fèi)收入、理賠中收回固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收入。

其他營(yíng)業(yè)支出是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。

第五十六條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十七條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第五十八條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，利差支出，以及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)公司因少交或遲交保證金的加息。

（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的１０％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的５０％時(shí)，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）經(jīng)批準(zhǔn)提取總準(zhǔn)備金。

公司經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或公司董事會(huì)批準(zhǔn)提取的總準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本金。

（六）向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。其中，股份有限公司按下列順序分配：

１、支付優(yōu)先股股利。

２、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。

３、支付普通股股利。

第五十九條 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)議特別決議，可按不超過(guò)股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的２５％。

第六十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的２５％為限。

公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十一條 公司外幣業(yè)務(wù)指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記帳本位幣――人民幣以外的貨幣進(jìn)行的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、往來(lái)結(jié)算、外匯買(mǎi)賣(mài)和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

外幣業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額；本外幣報(bào)表匯總應(yīng)按合并報(bào)表的處理方法，將折合記帳本位幣與原帳面記帳本位幣金額的差額，在報(bào)表“資本匯差調(diào)整”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，不作帳務(wù)處理；不實(shí)行外幣分帳制的公司，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。

第六十二條 公司辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。

第六十四條 公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十五條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。如為凈收益，自營(yíng)業(yè)之日起按不少于５年的期限平均攤銷(xiāo)，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。

第六十六條 公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。其記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額部分，區(qū)分如下情況分別加以處理：

１、公司經(jīng)批準(zhǔn)為開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)用人民幣購(gòu)買(mǎi)和財(cái)政部核撥的作為外匯資本管理的外匯營(yíng)運(yùn)資金，其折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額，實(shí)行統(tǒng)帳制核算的，計(jì)入資本公積金；實(shí)行分帳制核算的，按合并報(bào)表。

２、除上述第１款規(guī)定之外，公司外匯買(mǎi)賣(mài)，外幣兌換等外匯業(yè)務(wù)的期末余額，折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額作為匯兌損益處理。

３、公司當(dāng)期外匯利潤(rùn)及境外機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)按規(guī)定上繳的所得稅或利潤(rùn)，應(yīng)按決算日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣計(jì)算；公司實(shí)際上交時(shí)由于匯率不同而產(chǎn)生的差額計(jì)入?yún)R兌損益。

４、公司不得因匯率變化而調(diào)整實(shí)收資本的帳面余額。

第十章 公司清算

第六十七條 公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。

第六十八條 清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，被依法撤銷(xiāo)或被依法宣告破產(chǎn)時(shí)，其持有的人壽保險(xiǎn)合同及準(zhǔn)備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。

第六十九條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十條 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。

第七十一條 公司在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十二條 清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

第七十三條 公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）賠償或給付保險(xiǎn)金；

（三）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；

（四）尚未償付的債務(wù)。

不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

第七十四條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。

第七十五條 公司清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第七十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。

第七十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季、年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供保費(fèi)收入、賠款支出、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

其他附表包括利潤(rùn)分配明細(xì)表等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。

公司匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律折合為人民幣。

第七十八條 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。

第七十九條 企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率。

１、流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率＝－－－－×１００％

流動(dòng)負(fù)債

負(fù)債總額

２、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率＝－－－－－－×１００％

所有者權(quán)益

３、資產(chǎn)負(fù)債率：是指公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，也用來(lái)衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。計(jì)算公式：

全部負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－×１００％

全部資產(chǎn)總額

固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額

４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

凈資產(chǎn)

（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、賠付率、給付率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、上交積累率。

凈利潤(rùn)

１、利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

凈利潤(rùn)

２、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

資產(chǎn)凈值

總成本

３、成本率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

４、費(fèi)用率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

賠款支出－攤回分保賠款

５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保費(fèi)收入－分出保費(fèi)

滿期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付

６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金＋

本年保費(fèi)收入

８、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。計(jì)算公式：

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額

社會(huì)貢獻(xiàn)率＝－－－－－－－－×１００％

平均資產(chǎn)總額

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額是指公司為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤(rùn)等。

９、上交積累率：衡量公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式：

上交國(guó)家財(cái)政總額

上交積累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額

上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收及利潤(rùn)等。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

第十二章 附則

第八十條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十一條 公司可根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。各部門(mén)、各地區(qū)不再另行制定財(cái)務(wù)制度。

第八十二條 本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。

附表：

保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

房屋及建筑物

一、房屋 折舊年限

營(yíng)業(yè)用房 ３０―４０年

非營(yíng)業(yè)用房 ３５―４５年

簡(jiǎn)易房 ５―１０年

二、建筑物 １５―２５年

機(jī)器設(shè)備

一、機(jī)械設(shè)備 １０―１４年

二、動(dòng)力設(shè)備 １１―１８年

三、通訊設(shè)備 ５―１０年

四、電子計(jì)算機(jī) ３―１０年

五、電器設(shè)備 ５―１０年

六、安全保衛(wèi)設(shè)備 ５―１０年

七、辦公及文字處理設(shè)備 ５―８年

八、醫(yī)療設(shè)備 ６―１２年

交通運(yùn)輸設(shè)備

一、專(zhuān)用理賠車(chē) ４―７年

二、其他運(yùn)輸設(shè)備 ６―１２年

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關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的通知

（財(cái)債字〔１９９９〕８號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，大眾保險(xiǎn)公司，華安保險(xiǎn)有限公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：

為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，現(xiàn)印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)函告我部。

附件：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

一九九九年一月十三日

第6篇 z公司財(cái)務(wù)制度模板

公司的財(cái)務(wù)制度分為很多方面,如會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度等。以下是全面的公司財(cái)務(wù)制度模板,可供參考。

會(huì)計(jì)核算制度

為加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,特制定如下具體核算辦法:

一、公司會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。

二、公司會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

五、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

六、資產(chǎn)的核算

1.司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

包括:

現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

2.金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記帳,并按客戶設(shè)置明細(xì)帳,不提壞帳準(zhǔn)備金,壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?/p>

4.存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算,發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。

5.公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上,單位價(jià)值在2000元以上,在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等,公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均折舊法,房屋及建筑物折舊年限為20年,機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年,運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。

6.公司無(wú)形資產(chǎn)指土地使用權(quán),在使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)。

七、負(fù)債的核算

公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

包括:

銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債

1.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記帳,并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)帳。

2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳,并按客戶設(shè)備明細(xì)帳。

3.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。

4.預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。

5.應(yīng)付工資是核算職工工資的計(jì)提、分配、發(fā)放。

6.住房周轉(zhuǎn)金根據(jù)地稅局的批文,按工資總額的13%比例計(jì)提,用于改善職工的住房條件。

八、所有者權(quán)益的核算

公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算。

1.公司的收入是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2.公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

包括計(jì)入生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

包括公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

3.利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果,包括產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)為產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減去產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金后的余額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。

利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。

利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。

2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類(lèi)核算。

直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià),攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。

直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。

制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門(mén)分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。

3.生產(chǎn)按訂單生產(chǎn),無(wú)在產(chǎn)品核算。

十一、會(huì)計(jì)報(bào)表

1.會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。

包括:

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿記錄和其他資料編制的,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

十二、附則

1.公司會(huì)計(jì)制度隨國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度修改和公司實(shí)際情況需要進(jìn)行修改。

2.公司會(huì)計(jì)制度自核算之日起施行。

財(cái)務(wù)管理制度

編號(hào):02

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求,提高企業(yè)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)上新臺(tái)階,根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和本公司實(shí)際,特制定如下制度:

一、總原則

1.司各員工必須尊紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā),相互協(xié)作。

2.司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接,各負(fù)其責(zé)。

3.須做到錢(qián)帳分管,帳物分管,手續(xù)齊全。

4.手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字,“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要,又無(wú)積壓,采購(gòu)費(fèi)用小。

2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)打訂單(三份),送財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購(gòu)。

4.采購(gòu)部門(mén)必須保證材料及時(shí)、保質(zhì)、保量、價(jià)優(yōu)到位并能取得增值稅票。

5.材料進(jìn)入公司以后,倉(cāng)庫(kù)必及時(shí)清點(diǎn)數(shù)量,質(zhì)量管理部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格后,倉(cāng)庫(kù)填制入庫(kù)單有關(guān)人員簽字送財(cái)務(wù)部門(mén),倉(cāng)管人員及時(shí)登記入帳。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、我司訂單,經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批,才可付款。

三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)制度

1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。

2.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員必須同客戶確定好售價(jià)、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項(xiàng)。

3.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同,并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

4.業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)客戶訂單確定生產(chǎn),如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業(yè)務(wù)人員給客戶價(jià)格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批,并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

6.業(yè)務(wù)人員必須負(fù)責(zé)客戶全套服務(wù),包括客戶對(duì)產(chǎn)品的要求,送還貨期,貨款追回。

7.產(chǎn)品生產(chǎn)完成后立即打送貨單。

8.發(fā)貨時(shí)必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字,并由各戶簽字。

四、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度

依99年費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的暫行規(guī)定

五、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢(qián)帳分管,錢(qián)票分管原則,會(huì)計(jì)管帳票,出納管錢(qián)。

2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)票據(jù),出納收現(xiàn),并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。

3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置多聯(lián),客戶、會(huì)計(jì)、出納、經(jīng)辦人分別一聯(lián),以便核對(duì)。

4.出納必須確保現(xiàn)金的安全,防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記帳,核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符,做到日清日結(jié)束。

7.出納不得擅自借款給員工,借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,并不得超過(guò)規(guī)定限額。

8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款,做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

六、成本控制制度

1.各生產(chǎn)員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí),不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平,節(jié)約材料,提高速度,保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃,材料耗用定額,費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

3.材料入庫(kù)保管人員立即同生產(chǎn)人員組織驗(yàn)收,清點(diǎn)數(shù)量,檢查質(zhì)量,如有數(shù)量和質(zhì)量問(wèn)題,及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商。

4.材料入庫(kù)及時(shí)由保管人員填制驗(yàn)收單,驗(yàn)收單上必須有檢查質(zhì)量人員和保管人員同時(shí)簽名,一份三聯(lián),及時(shí)送財(cái)務(wù)、采購(gòu)部門(mén),以便核對(duì)。

5.車(chē)間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單,并有生產(chǎn)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)同時(shí)簽名,并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。

6.領(lǐng)料單一份三聯(lián),財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

7.倉(cāng)庫(kù)保管人員必須立即登記材料數(shù)量式帳戶,月底抽查材料實(shí)物與帳存是否相符。

8.財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立材料數(shù)量金額式二級(jí)帳控制,修理配件零星物料建立金額式二級(jí)帳控制,修理配件零星物料倉(cāng)庫(kù)可以以表代帳,月底必須同倉(cāng)庫(kù)帳核對(duì)相符。

9.生產(chǎn)員工按定額用料,超過(guò)定額必須查明原因,屬于主觀因素,責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任;屬客觀素調(diào)整定額。

10.生產(chǎn)員工必須完成規(guī)定工作量才算加班,計(jì)加班工資,未完成規(guī)定工作量加班,不計(jì)加班工資。

11.員工必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí),由于主觀因素,使產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)客戶要求,造成損失,由員工承擔(dān)責(zé)任。

12.生產(chǎn)設(shè)備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng),并以記錄。

以上制度在實(shí)踐中逐步完善

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的暫行規(guī)定

編號(hào):03

本著既要保障供給又要節(jié)約開(kāi)支、做到報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用有章可循的原則,制定本規(guī)定。

一、差旅費(fèi):

1.外出辦事人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí),在報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上應(yīng)附有“出差批準(zhǔn)務(wù)”,否則不予報(bào)銷(xiāo)。

2.報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí),出差人員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單,寫(xiě)明出差路線,注明各路段開(kāi)支的費(fèi)用,便于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員審核。報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)不合乎要求者,財(cái)會(huì)人員應(yīng)要求重新填寫(xiě),否則可以拒收?qǐng)?bào)銷(xiāo)費(fèi)。

3.出差路線需要合理,繞道交通費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)。必須繞道的,要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人同意后,方能報(bào)銷(xiāo)。

4.出差人員需乘坐公共汽車(chē)的,以中巴交通費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)。如確需乘坐“的士”的,需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,方能報(bào)銷(xiāo)。無(wú)公司共汽車(chē)的路段落,可以報(bào)銷(xiāo)摩托車(chē)費(fèi)。

5.出差人員不能及時(shí)回廠就餐的,可憑發(fā)票,每人每餐報(bào)銷(xiāo)不可超過(guò)15元的誤餐補(bǔ)助。出差職工一般不得報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)。

6.報(bào)銷(xiāo)罰款時(shí),要分清責(zé)任,報(bào)銷(xiāo)公司應(yīng)該負(fù)責(zé)全部或一部分的罰款。

7.報(bào)銷(xiāo)時(shí)間。出差人員在出差回廠后的第二天,向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用先故推遲時(shí)間的,財(cái)務(wù)部門(mén)可以不受理。

8.報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。出差人員填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單后,交會(huì)計(jì)審核,經(jīng)指定的批準(zhǔn)人簽名或蓋章后,將報(bào)銷(xiāo)單據(jù)交給出納員付款。

二、辦公費(fèi)

1.辦公用品由公司統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),職工根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要,向保管人員領(lǐng)用。保管人員實(shí)行辦公用品領(lǐng)用登記簿,進(jìn)行登記。

2.公司員工一般不得報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)用。

3.保管人員為保證工作需要,應(yīng)及時(shí)購(gòu)買(mǎi)辦公用品。購(gòu)買(mǎi)前,預(yù)先編制購(gòu)物申請(qǐng)清單,經(jīng)批準(zhǔn)后購(gòu)買(mǎi)。辦公用品購(gòu)回以后,由出納人員監(jiān)督驗(yàn)收入庫(kù),由保管員、出納員在送貨單上簽名,便以與銷(xiāo)貨方結(jié)算貨款是核對(duì)。

4.月結(jié)支付費(fèi)用時(shí),要取得稅務(wù)部門(mén)的正式發(fā)票。

三、材料及維修費(fèi)用

1.倉(cāng)庫(kù)保管員必須健全物資進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。生產(chǎn)維修需要的材料、物資憑領(lǐng)料單出庫(kù),購(gòu)進(jìn)的材料、物資,使用物資驗(yàn)收單驗(yàn)收入庫(kù)。

2.購(gòu)進(jìn)的不需要入庫(kù)的維修物資,也要通過(guò)驗(yàn)收,在入庫(kù)單上注明“未入庫(kù)使用”。

3.所購(gòu)物資,如果是月結(jié)付款的,應(yīng)在送貨單上附上驗(yàn)收入庫(kù)單,以便結(jié)帳核對(duì)。

4.分次報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的,應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票連同入庫(kù)單一并報(bào)刊財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳,無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單的不予報(bào)銷(xiāo)。

5.維修部人員,在購(gòu)買(mǎi)維修物資前,應(yīng)編制購(gòu)物申請(qǐng)單,經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可購(gòu)買(mǎi)。

6.需要外修的機(jī)器及另部件,經(jīng)批準(zhǔn)后送外維修,修理完回收交付使用時(shí),需經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人驗(yàn)收。報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí),附上驗(yàn)收單,方能報(bào)銷(xiāo)。

7.因支付的材料,物資及維修費(fèi)用數(shù)額較大,應(yīng)取得合法憑證。

四、伙食費(fèi):

1.因現(xiàn)有的生活水平上,每人每天控制在4.5元以內(nèi)的結(jié)算報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)。

2.食堂物資采購(gòu)由廚房職工負(fù)責(zé),由公司指定人員監(jiān)督驗(yàn)收,并在發(fā)票上共同簽名,據(jù)以報(bào)銷(xiāo)。

3.在保證不降低現(xiàn)有的生活水平上,每季度(或半年)根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)下降水平,作適當(dāng)調(diào)整。

4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的前提下,對(duì)職工的伙食費(fèi)也將逐步有所增加。

5.以上暫行規(guī)定,應(yīng)在今后的實(shí)施過(guò)程中,不斷補(bǔ)充、完善。

一九九九年四月十日

內(nèi)部牽制制度

編號(hào):04

一、為了減損失、浪費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益,制定期本制度。

二、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須有兩人以上參與,不應(yīng)有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為。

三、會(huì)計(jì)管帳、管票,不管錢(qián)、不管物;出納管錢(qián),不管帳(除現(xiàn)金、銀行存款日記帳外)不管物,不管已做帳的記帳憑證。

四、倉(cāng)庫(kù)保管人員管好財(cái)產(chǎn)、物資,包括生產(chǎn)材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專(zhuān)人購(gòu)買(mǎi),專(zhuān)人保管并發(fā)出登記。

六、發(fā)出收款業(yè)務(wù)時(shí),由會(huì)計(jì)開(kāi)具發(fā)票,由出納收款。付款時(shí)由會(huì)計(jì)審核發(fā)票后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。多種收付款單據(jù)發(fā)票,必須經(jīng)總經(jīng)理簽名后,才能進(jìn)帳。

七、固定資產(chǎn)和大宗的材料物資的采購(gòu)要有批準(zhǔn)的預(yù)算。購(gòu)回后要通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)領(lǐng)料單出庫(kù)。報(bào)帳時(shí)要同時(shí)附上批準(zhǔn)的預(yù)算單、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單方能付款。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)進(jìn)出物資要及時(shí)記帳、對(duì)帳,如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。

八、會(huì)計(jì)、出納每月月終應(yīng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款對(duì)一次帳,并盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

九、倉(cāng)庫(kù)物資年終必須盤(pán)點(diǎn)一次,據(jù)予調(diào)整帳務(wù)和年終成本核算。年中根據(jù)需要可以不定期盤(pán)點(diǎn)。

稽核制度

編號(hào):05

一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》27條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》規(guī)定,結(jié)合本公司制定本制度。

二、會(huì)計(jì)稽核制定工作指定專(zhuān)人完成,直接由老板和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

三、按月對(duì)原憑證和記帳憑證審核一次,對(duì)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核一次。

四、按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金一次,并由出納的現(xiàn)金、銀行存款日記與會(huì)計(jì)現(xiàn)金、銀行存款總帳進(jìn)行核對(duì),如有不符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

五、對(duì)庫(kù)存原材料,每年年底盤(pán)存一次,據(jù)以調(diào)整帳務(wù)(成本與庫(kù)存)。

六、稽核人員對(duì)記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算的其它資料以及出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳等有關(guān)財(cái)務(wù)資料,除按月進(jìn)行稽核外,還可根據(jù)需要對(duì)上列資料進(jìn)抽查、會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)予支持和配合。

七、稽核人員因工作需,可向本廠員工開(kāi)展稽核調(diào)查或詢問(wèn),有關(guān)人員應(yīng)予以支持和配合,不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內(nèi)容和方法:

1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務(wù)發(fā)票,對(duì)方如是一般納稅人,應(yīng)取得專(zhuān)用發(fā)票,是小規(guī)模納稅人應(yīng)取得普通發(fā)票或稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票(6%)。發(fā)票上的物品經(jīng)本公司需要的東西,有無(wú)批準(zhǔn)的購(gòu)量預(yù)算。

2.查原始憑證的真實(shí)性。發(fā)票上的物品是否銷(xiāo)售商所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品,購(gòu)進(jìn)價(jià)與預(yù)算、現(xiàn)實(shí)是否相當(dāng),貨物是否驗(yàn)收入庫(kù)等。

3.核原始憑證的完整性,有無(wú)購(gòu)貨單位名稱(chēng)、購(gòu)貨時(shí)間、品名、規(guī)格、大小寫(xiě)、復(fù)寫(xiě)、公私章;是否發(fā)票聯(lián),有無(wú)涂改(金額涂改要退回重開(kāi))涂改處有蓋公章,審批人是否簽名等。

4.核記帳憑證的正確性。時(shí)間、編號(hào)是否正確,使用的科目、方向、金額是否正確,大小寫(xiě)是否相符,摘要記載是否清楚等。

九、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表是否正確無(wú)誤:

1.帳與明細(xì)帳是否相符,摘要欄是否記載得簡(jiǎn)要明了。

2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字與總帳數(shù)字是否一致,核對(duì)損益表中的數(shù)字是否與總帳和有關(guān)明細(xì)帳相符,有無(wú)更改報(bào)表數(shù)字,有無(wú)對(duì)不同對(duì)象使用不同的數(shù)字報(bào)出。

3.對(duì)報(bào)表之間的數(shù)字是否銜接,前后期之間是否銜接。

十、稽核人員應(yīng)兢業(yè)、執(zhí)法,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理,并為老板、總經(jīng)理匯報(bào),取得支持。

現(xiàn)金管理制度

編號(hào):06

一、為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和監(jiān)督,保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循,制定本制度。

二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進(jìn)行,必須保持適量的庫(kù)存現(xiàn)金。

三、現(xiàn)金的使用,要能保證下面的項(xiàng)目能及時(shí)支付:

1.產(chǎn)品銷(xiāo)售的運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、轉(zhuǎn)廠費(fèi)、廣告費(fèi)。

2.本公司員工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)報(bào)酬。

3.員工差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

4.駕車(chē)人員的車(chē)油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、行車(chē)費(fèi)。

5.員工工傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時(shí)借款。

6.設(shè)備的小型維修的人工費(fèi),所需的零配件及其他五金材料費(fèi)。

7.公司負(fù)責(zé)人安排的其他小額開(kāi)支。

四、除保證上項(xiàng)兩天的開(kāi)支外,多余的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行。

五、公司現(xiàn)金必須存放在財(cái)務(wù)室的保險(xiǎn)柜內(nèi)。工資發(fā)放的現(xiàn)金袋應(yīng)爭(zhēng)取當(dāng)天發(fā)放完畢,避免在保險(xiǎn)柜外放。

六、不準(zhǔn)以收抵支,收支必須分開(kāi)。

七、不準(zhǔn)代其他單位收、付現(xiàn)金。

八、不準(zhǔn)將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準(zhǔn)以白條或不符合帳務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

十、不準(zhǔn)私設(shè)小錢(qián)柜。不得將長(zhǎng)款存放一邊,脫離帳務(wù)監(jiān)督。

十一、出納人員要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié),每天業(yè)終了,應(yīng)核對(duì)帳、款是否相符,月終應(yīng)與會(huì)計(jì)核對(duì)帳帳、帳實(shí)是否相符,如有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因調(diào)帳。

十二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期或不定期對(duì)出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn),如有長(zhǎng)短款,應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

財(cái)產(chǎn)清查制度

編號(hào):07

為了加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)的管理,確保公司財(cái)產(chǎn)的安全,使會(huì)計(jì)核算真實(shí),根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,特制定如下制度:

一、公司必須每年對(duì)材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。

二、倉(cāng)庫(kù)保管人員必須做好盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作,登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結(jié)好余額,以便核對(duì),整理好財(cái)產(chǎn)物資,分門(mén)別類(lèi)。

三、由辦公室人員牽頭,財(cái)務(wù)人員、物料保管人員參加,對(duì)財(cái)產(chǎn)物資逐筆登記,并與帳面進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盈虧,應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。

四、對(duì)盤(pán)虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤(pán)虧,根據(jù)不同的原因進(jìn)行處理,屬人為管理因素,由責(zé)任人賠償,屬自然損耗的,完善報(bào)批手續(xù)。

五、固定資產(chǎn)必須由辦公室指定專(zhuān)人管理,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、閑置、報(bào)廢的管理,登記工作。

六、由辦公室牽頭,會(huì)計(jì)、使用部門(mén)參加,每年全面清點(diǎn)一次,并對(duì)報(bào)廢、未使用的進(jìn)行處理。在清查中將報(bào)廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢表”,并注明原因,辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù),經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

票據(jù)管理制度

編號(hào):08

為了加強(qiáng)有力會(huì)計(jì)核算工作,完善財(cái)務(wù)管理制度,確保票據(jù)妥善保管,特制定本制度:

一、支票由出納員專(zhuān)人保管。領(lǐng)用支票進(jìn)領(lǐng)用人需填寫(xiě)領(lǐng)用支票審批單,由總經(jīng)理審批并由財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)證后向出納員領(lǐng)用,領(lǐng)用人負(fù)責(zé)收回相關(guān)單據(jù)并及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理有關(guān)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

二、原則上不準(zhǔn)簽發(fā)空白抬頭或金額的支票,如確實(shí)需要,應(yīng)由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)同意,并在支票上填上最高限額,由領(lǐng)用人員負(fù)責(zé)收回相關(guān)的報(bào)銷(xiāo)憑證,由財(cái)務(wù)人員核對(duì)是否準(zhǔn)確。

三、建立支票領(lǐng)用備查簿,依序登記領(lǐng)用人,領(lǐng)用支票日期及注銷(xiāo)日期等。

四、對(duì)已作廢支票,與支票存根放在一起,并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發(fā)票由主管會(huì)計(jì)專(zhuān)人保管和負(fù)責(zé)核對(duì),建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿,定期對(duì)空白發(fā)票及領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。

六、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對(duì)后,交會(huì)計(jì)部門(mén)入帳,并裝訂保管。

七、出納的支出單據(jù),由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后,經(jīng)會(huì)計(jì)核對(duì)后,交會(huì)計(jì)入帳。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

編號(hào):09

一、為了加強(qiáng)檔案管理,統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法的規(guī)定》,結(jié)合本公司實(shí)際及內(nèi)部管理需要,制定本辦法。

二、會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料備份軟盤(pán)等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料。

三、公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案。應(yīng)由財(cái)務(wù)部按歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊(cè),當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,可暫由財(cái)務(wù)保管,任何人不得自行封包工保存。

四、財(cái)務(wù)部指專(zhuān)人以會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管,存放有序,查找方便,同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

五、保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)為本單位的財(cái)會(huì)人員提供利用,非財(cái)會(huì)人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時(shí),須經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn),會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時(shí),會(huì)計(jì)檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位,并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

七、各種會(huì)計(jì)檔案的保管基礎(chǔ),根據(jù)其特點(diǎn),分階段永久,定期二類(lèi)。

八、會(huì)計(jì)檔案保管期滿,需要銷(xiāo)毀時(shí),由財(cái)務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)。嚴(yán)格審查鑒定,編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),并報(bào)公司董事會(huì)審查,經(jīng)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。

九、本辦法自公布之日起執(zhí)行。

附會(huì)計(jì)檔案保管期限表:

序號(hào)檔案名稱(chēng)保管年限備注

一、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)

1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證15年

2銀行余額調(diào)節(jié)表15年

二、會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)

3日記帳15年

其中:現(xiàn)金和銀行日記帳

4明細(xì)帳25年

5總帳15年包括日記總帳

6輔助帳簿15年

7固定資產(chǎn)卡片15年固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年

三、會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)5年

8主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)3年包括方字分析

9月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年包括方字分析

10年度會(huì)計(jì)報(bào)表(決算)永久包括方字分析

四、其他類(lèi)

11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年

13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)25年

會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制

編號(hào):10

一、根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司的實(shí)際情況負(fù)責(zé)公司的全面會(huì)計(jì)核算工作,并直接對(duì)老板負(fù)責(zé)。

二、參與制定公司的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度工作,制定公司的收支計(jì)劃,并認(rèn)真執(zhí)行和實(shí)施。

三、負(fù)責(zé)審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性,并以此填制憑證,登記帳簿。

四、負(fù)責(zé)填制科目匯總表,據(jù)以登記總帳,并與各明細(xì)帳核對(duì)相符。

五、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到帳表相符,并檢查預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

六、負(fù)責(zé)并參與財(cái)產(chǎn)清查工作,定期限或不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),檢查帳實(shí)是否相符,財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)帳目與倉(cāng)庫(kù)帳是否一致,做到帳實(shí)相符、帳帳相符。

七、對(duì)出納工作及其他會(huì)計(jì)工作進(jìn)行督促和監(jiān)督,并協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。

八、辦理有關(guān)稅款的計(jì)算、申報(bào),并納工作和有關(guān)財(cái)政、工商的財(cái)務(wù)事宜。

九、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責(zé)任制

編號(hào):11

本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下工作,并以其負(fù)責(zé)、其職責(zé)如下:

一、認(rèn)真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作,圓滿完成出納工作任務(wù)。

二、負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券,嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。

三、負(fù)責(zé)管理銀行存款和其他貨幣資金,嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律,按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。

四、設(shè)置現(xiàn)金日記帳,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)貨的順序,逐日逐筆登記入帳,做到日清月結(jié),帳款相符,不以白條抵庫(kù),不得保存帳外資金。發(fā)現(xiàn)帳款不符時(shí),要查明原因,長(zhǎng)款不得私自取走,短款要如實(shí)賠償。

五、設(shè)置銀行存款日記帳,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記入帳,做到日清月結(jié),掌握存款情況,杜絕空頭支票發(fā)生,月終與銀行逐筆對(duì)帳,如有不符,應(yīng)查明是否有未達(dá)帳項(xiàng),并編制余額調(diào)節(jié)表。

六、認(rèn)真審核收付款原始憑證,據(jù)實(shí)辦理收付款業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)到銀行辦理電費(fèi)、電話費(fèi)、稅款、匯票等結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)上面三個(gè)代扣戶存款,應(yīng)按月核對(duì),發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款,應(yīng)及時(shí)正確處理。

七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章,保證貨幣資金的安全。

八、加強(qiáng)對(duì)空白支票的管理,凡領(lǐng)取空白支票,必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并做好領(lǐng)用和注銷(xiāo)登記手續(xù),支票作廢,應(yīng)加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失,應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定辦理掛失。如果未及時(shí)申報(bào),產(chǎn)生的后果應(yīng)由本人負(fù)責(zé)。

九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后,方能交會(huì)計(jì)做帳。

十、積極做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作。

財(cái)務(wù)管理制度

總則

一、為了保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、增值,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于企業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī),建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過(guò)程的監(jiān)控,嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度,防止弊端。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額,定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。

財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限

五、本公司財(cái)會(huì)人員必須持證上崗,遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度,認(rèn)真履行職責(zé),如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔(dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反映。

六、公司財(cái)務(wù)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督;定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料。

資金管理

七、本制度所稱(chēng)資金管理包括:

措管理:資本金籌集、勞動(dòng)資金籌集;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理;

結(jié)算資金(應(yīng)收款項(xiàng))管理;

八、資金、管理應(yīng)遵循的原則;

1.取之合法,使用合規(guī);

2.開(kāi)源節(jié)流,講求效益;

3.內(nèi)部牽制,防范風(fēng)險(xiǎn);

4.管理有序,責(zé)任到人;

九、資金籌集:

1.公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金,包括:吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資,長(zhǎng)期、短期借款,發(fā)行股票、債券等;

2.資本金的增加、變動(dòng),應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn),不得弄虛作假;

3.借款應(yīng)根據(jù)經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,有可靠的投資回報(bào)和還款來(lái)源并講求資金成本。

十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理

1.內(nèi)部牽制

(1)貨幣資金實(shí)行帳款分管,印鑒分管;

(2)出納不得兼任采購(gòu)、銷(xiāo)售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù),不填制票及兼管理往來(lái)帳,不核對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行日記帳;

(3)出納與本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。

2.財(cái)經(jīng)紀(jì)律

(1)現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》,不得坐支現(xiàn)金;

(2)銀行帳號(hào)的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《銀行結(jié)算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》,嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任;

(3)出納必須憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù),不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫(kù)存;

(4)外匯的收入,使用應(yīng)符合國(guó)家外匯管理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。

3.現(xiàn)金等價(jià)物

短期投資的購(gòu)入或證券帳號(hào)的開(kāi)設(shè)必須遵守證券管理有關(guān)法律、法規(guī),并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理,嚴(yán)禁私自炒作。

十一、結(jié)算資金管理:

1.應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下原則:

(1)入帳有據(jù),處理合規(guī);

(2)跟蹤管理,掌握動(dòng)態(tài);

(3)清理及時(shí),回款迅速;

(4)節(jié)約資金,力戒損失;

(5)職責(zé)明確,失誤必究。

2.債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件:

(1)各類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷(xiāo)售成立的有關(guān)條款;

(2)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件;

(3)暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn),附件和手續(xù)齊全。

3.跟蹤管理和清理回款

實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”,誰(shuí)經(jīng)辦的業(yè)務(wù),發(fā)生的款項(xiàng),誰(shuí)負(fù)責(zé)到底,并納入業(yè)績(jī)考核。

4.債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序,經(jīng)批準(zhǔn),并預(yù)測(cè)分析可有發(fā)生的重組損益。

投資管理

十二、本公司對(duì)全資、控股、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資;兼并、收購(gòu)、租憑其它企業(yè)的股權(quán);購(gòu)入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價(jià)證券(包括公債、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等)均構(gòu)成公司的長(zhǎng)期投資。

十三、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法,應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià),即按成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告,分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券,其溢價(jià)或折價(jià)差額,應(yīng)采用直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。對(duì)短期投資或者說(shuō)長(zhǎng)期債券的轉(zhuǎn)讓,應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù),正確計(jì)算損益。中期或年度終了,應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值,并且此項(xiàng)降低的差額在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

十四、企業(yè)根據(jù)擁有被投資單位股權(quán)比例分別采用成本法權(quán)益法進(jìn)行核算,企業(yè)對(duì)外投資股權(quán)在20%以下(不含20%)的采用成本法,股權(quán)在20%—50%的采用權(quán)益法、股權(quán)在50%以上(不含50%)的,應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

十五、本公司對(duì)外投資實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照投資額或承包方式,依一定比例向本公司交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。項(xiàng)目投資按期收回或完成利潤(rùn)上繳計(jì)劃的,逐步退還企業(yè)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金并按同期銀行存款利率支付利息,到期未收回投資或未完成利潤(rùn)上交計(jì)劃的,由本公司財(cái)務(wù)部按比例扣減風(fēng)險(xiǎn)抵押金。

十六、本公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行專(zhuān)人跟蹤管理,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項(xiàng)目,都要建立項(xiàng)目投資檔案,按照投資對(duì)象、反映和記錄自該項(xiàng)目資金投入之日起的投資成本(包括應(yīng)計(jì)利息和有關(guān)費(fèi)用)和投資回報(bào)(實(shí)現(xiàn)上交利潤(rùn))對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)率進(jìn)行定期與不定期考核。

財(cái)產(chǎn)物資管理

十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度,對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤(pán)存、計(jì)價(jià)、管理作出規(guī)定,規(guī)范操作。

十八、財(cái)產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則:

1.全員管理:物資管理是企業(yè)各部門(mén)、有關(guān)人員共同的任務(wù);

2.全過(guò)程監(jiān)控:從采購(gòu)、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控;

3.綜合管理與分級(jí)歸口管理相結(jié)合;

4.遵守內(nèi)部牽制制度,涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則,不同同一人單獨(dú)完成。

5.實(shí)行資金管理、物資管理,業(yè)務(wù)工作相結(jié)合,管物的部門(mén)和人員,必須對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)成本、資金占用等負(fù)責(zé)。

十九、物資增加:

1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度,掌握市場(chǎng)價(jià)格信息,貨比三家,主要生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位;

2.采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤(pán)盈及接受投資、損贈(zèng)或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià);

3.物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收;

4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置,應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求;

5.禁止使用部門(mén)自行采購(gòu)物資,必要時(shí)先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫(kù)手續(xù)。

二十、物資減少:

1.不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù),嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫(kù)存;

2.存貨減少應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià);

3.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理;

4.商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)合同管理,落實(shí)貨款回籠的保障程序,對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)慎重,并需了解客戶資信程度和信譽(yù);

5.盤(pán)虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn),并分別情況由保險(xiǎn)公司責(zé)任人賠償后按凈損處理;

6.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)管理、費(fèi)用指標(biāo)管理規(guī)定,使用憑證、辦理手續(xù),產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門(mén)確認(rèn);

7.貴重物資出庫(kù)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限實(shí)行雙簽。

二十一、物資保管和盤(pán)存

1.倉(cāng)庫(kù)存保管人員對(duì)庫(kù)房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫(kù)房整潔安全及資金定額負(fù)責(zé);

2.有關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)的分銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)、代銷(xiāo)點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé);

3.各類(lèi)存貨根據(jù)不同情況分別采用永續(xù)盤(pán)存制或?qū)嵉乇P(pán)存制,每月自行盤(pán)點(diǎn),年度中期組織抽查,年末全面清查,并在部門(mén)自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查,符合率低于規(guī)定指標(biāo)的應(yīng)擴(kuò)大抽面;

4.各部門(mén)涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí),應(yīng)先辦妥交接手續(xù),按規(guī)定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項(xiàng):

1.年度中期和年末存貨對(duì)符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失;

2.按企業(yè)確定的會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

成本管理

二十三、企業(yè)加強(qiáng)成本管理應(yīng)遵循以下原則:

1.經(jīng)濟(jì)效益原則:這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心,也是成本管理的目標(biāo);

2.全面管理原則:廣義概念上的成本管理,強(qiáng)調(diào)全面性即全過(guò)程管理,全方位管理,員管理,一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開(kāi)發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn),進(jìn)入市場(chǎng)以及資金籌集、使用,應(yīng)考慮成本,包括:投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本;二是從大項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、決策,實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核,環(huán)環(huán)緊扣;三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工、各部門(mén)的工作,均應(yīng)納入成本管理“鏈”;

3.責(zé)任制原則:責(zé)權(quán)利相結(jié)合以責(zé)為中心,賦以相應(yīng)的權(quán)限,完善內(nèi)部授權(quán)制度,責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明;

4.科學(xué)管理原則:科學(xué)的分析、預(yù)測(cè),有效的防護(hù)性控制和過(guò)程控制,避免盲目性單純的事后算帳;

5.歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合,財(cái)務(wù)部門(mén)是歸口總管單位,各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級(jí)下達(dá)落實(shí)到各部門(mén)、車(chē)間、班組直至個(gè)人。

二十四、企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度:

合規(guī)、切實(shí)、可行的《成本計(jì)算規(guī)程》;

原材料、物資供應(yīng)的質(zhì)量與價(jià)格保障;

工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量管理保障;

籌資融資成本預(yù)測(cè)與監(jiān)控體系;

投資成本及效益預(yù)測(cè)、決策與監(jiān)控體系;

銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)管理制度;

新產(chǎn)品研制、開(kāi)發(fā)管理與成本控制;

各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用管理制度;

分析考核獎(jiǎng)懲制度。

成本管理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會(huì)診”制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,迅速予以糾正。

二十六、以部門(mén)、個(gè)人對(duì)所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎(jiǎng)懲范圍。

計(jì)劃和預(yù)算

二十七、為確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),做到心中有數(shù),應(yīng)編制年度分季財(cái)務(wù)計(jì)劃,通過(guò)組織實(shí)施、過(guò)程控制、分析、考核,確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。

二十八、編制的依據(jù):

1.根據(jù)本公司年度“戰(zhàn)略決策指導(dǎo)委員會(huì)”的專(zhuān)家決策會(huì)議制訂的發(fā)展方向,投資規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、效益指標(biāo),在財(cái)務(wù)計(jì)劃中體同和落實(shí);

2.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、反饋信息,才計(jì)劃及時(shí)進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整;

3.根據(jù)上一年度計(jì)劃執(zhí)行情況的分析判斷,發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題,在本年計(jì)劃中防止和糾正。

二十九、編制的原則:

1.真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地,保障國(guó)有資產(chǎn)及資本增值;

2.計(jì)劃的嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合,在保障年度總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,在進(jìn)度安排、項(xiàng)目構(gòu)成等方面允許有變動(dòng)、調(diào)整;

3.強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的科學(xué)性,計(jì)劃數(shù)據(jù)應(yīng)建立在充分的、可靠的市場(chǎng)信息,運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型、科學(xué)的預(yù)測(cè)、判斷的基礎(chǔ)上;

4.經(jīng)過(guò)“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí);

即下達(dá)目標(biāo)→上報(bào)計(jì)劃→綜合平衡→下達(dá)指村→分解落實(shí)到各部門(mén)分管的指標(biāo)

5.資金調(diào)配的順序:在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,尋求投資與發(fā)展,兼顧職工集體福利。

三十、計(jì)劃的主要內(nèi)容:

1.銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)計(jì)劃;

2.物資供應(yīng)保障計(jì)劃;

3.資金籌集方式、規(guī)模及投資收益計(jì)劃;

4.產(chǎn)品、工程、資金成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算;

5.投資方式及支出計(jì)劃;

6.現(xiàn)金流量計(jì)劃;

7.利潤(rùn)分配及稅收繳納計(jì)劃;

8.其他收入、支出計(jì)劃。

三十一、綜合平衡的主要指標(biāo):

1.利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)及上交利潤(rùn);

2.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率;

3.資產(chǎn)負(fù)債率;

4.速動(dòng)比率;

5.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。

三十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評(píng)估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、職工業(yè)績(jī)的依據(jù)。

三十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn),業(yè)績(jī)與工資福利掛勾的獎(jiǎng)懲條例。

三十四、分析的內(nèi)容、形式和方法:

1.全面分析和專(zhuān)題分析結(jié)合。

年度、季度進(jìn)行全面檢查分析,及時(shí)糾正問(wèn)題和調(diào)整計(jì)劃,不定期地按需要進(jìn)行專(zhuān)題分析,如利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用完成情況,產(chǎn)品質(zhì)量、投資報(bào)酬、現(xiàn)金流量等;

2.定性分析和定量分析相結(jié)合。

對(duì)難以量化的工作側(cè)重于定性分析,例如企業(yè)兼并收購(gòu)情況總結(jié),應(yīng)收款面清理回收情況;定量分析可按需要選取用差異分析、對(duì)比分析,與計(jì)劃對(duì)比、與歷年實(shí)際數(shù)對(duì)比。

3.書(shū)面分析和會(huì)議分析相結(jié)合。

定期或不定期召開(kāi)全面或?qū)ｎ}的分析會(huì),如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、各種專(zhuān)題分析會(huì),向領(lǐng)導(dǎo)遞交書(shū)面分析報(bào)告,提出問(wèn)題、建議和措施;

4.有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫(kù),儲(chǔ)存各類(lèi)數(shù)據(jù),提高分析的科學(xué)性和工作效率。

三十五、考核的原則和要求:

1.逐級(jí)考核,層層考核。公司考核二級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子和公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo),二級(jí)企業(yè)考核三級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子,部門(mén)負(fù)責(zé)人考核所屬員工;

2.科學(xué)、合理、有根有據(jù)。根據(jù)不同部門(mén)和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法,例如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)績(jī)應(yīng)以最終形成商品化進(jìn)入市場(chǎng)為標(biāo)志,不用單純以技術(shù)衡量;銷(xiāo)售業(yè)債應(yīng)以貨款到帳為依據(jù);指標(biāo)完成情況以計(jì)劃、指標(biāo)、會(huì)計(jì)記錄為依據(jù);

3.考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合。根據(jù)考核結(jié)果應(yīng)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

三十六、考核的主要內(nèi)容和指標(biāo)

1.對(duì)企業(yè)和負(fù)責(zé)人主要考核凈利潤(rùn)、上交利潤(rùn)、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~、速動(dòng)比率和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率;

2.對(duì)部門(mén)考核其所分管的指標(biāo),如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用計(jì)劃、采購(gòu)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收(應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率)籌資成本、投資報(bào)酬率等;

3.對(duì)個(gè)人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況;

4.對(duì)于難以量化的工作,應(yīng)建立總結(jié)、匯報(bào)、講評(píng)制度、述職報(bào)告和業(yè)績(jī)登記工員簿。

內(nèi)部稽核

三十七、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,確保財(cái)產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí),信息數(shù)據(jù)正確,根據(jù)有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。

三十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度,設(shè)置稽核部門(mén)、人員或崗位,明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對(duì)相關(guān)部門(mén)的要求,確保順利開(kāi)發(fā)工作。

三十九、內(nèi)部稽核的職責(zé):

1.以各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩,對(duì)企業(yè)籌資、投資,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的僉性核查:

2.企業(yè)制度的各項(xiàng)制度、內(nèi)部政策、辦法的合規(guī)性核查;

3.企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)住處的真實(shí)性核查;

4.企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、管理、使用、安全、效益核查;

5.對(duì)企業(yè)內(nèi)部牽制訂的完善性和執(zhí)行情況核查;

6.對(duì)分析、考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公證性核查;

7.對(duì)外勤單位業(yè)務(wù)人員的督導(dǎo)、抽查、考核;

8.對(duì)特殊案件的調(diào)查、審議、核實(shí)。

四十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律:

客觀、公正、保密

核查事實(shí),提出建議。

四十一、財(cái)務(wù)部應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)稽核人員或崗位,按《內(nèi)部稽核制度》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工程規(guī)范》要求進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核;

1.對(duì)會(huì)計(jì)各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告的核查;

2.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行核查;

3.對(duì)銀行及證券保證金帳號(hào)開(kāi)設(shè)的管理,帳款清理、稅收繳納核查;

4.財(cái)產(chǎn)物資出入庫(kù)憑證及帳實(shí)相符等情況稽核;

5.重要票證管理情況核查;

6.其他必要的內(nèi)容。

內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作

四十二、企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作,保障管理工作科學(xué)、有序、高效地進(jìn)行。

四十三、建立內(nèi)部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:

1.明確牽制制度的原則、組織、分工;

2.對(duì)有關(guān)人員和崗位的牽制規(guī)定;

3.出納崗位的限制條件;

4.保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。

四十四、建立原始記錄管理制度,確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)。

1.統(tǒng)一內(nèi)部原始記錄的格式、用途、聯(lián)數(shù);

2.明確內(nèi)部原始記錄的填制、傳遞流程;

3.規(guī)定原始記錄的審核、簽署、批準(zhǔn)權(quán)限;

4.規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的作用和關(guān)系。

四十五、編制內(nèi)部?jī)r(jià)格,滿足會(huì)計(jì)核算,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。

1.制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià),如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)逄價(jià)格等;

2.明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門(mén)。

四十六、制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn):按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。

四十七、完善計(jì)量、檢測(cè)、儀器和手段,保障各項(xiàng)消耗質(zhì)量的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠能分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和費(fèi)用歸屬,包括質(zhì)量檢測(cè)、財(cái)產(chǎn)計(jì)量驗(yàn)收和內(nèi)部勞務(wù)計(jì)量的儀器儀表。

附則

四十八、附則:

1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合具體情況擬訂具體的實(shí)施細(xì)則,報(bào)本公司備案。

2.本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

3.本制度自下發(fā)之日起生效。

第7篇 種業(yè)公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算管理制度

荃銀高科種業(yè)股份有限公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算管理制度

為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。

第一條

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）直接投入研發(fā)活動(dòng)消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

（六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

（七）通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

第二條

研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：

（一）國(guó)家、政府部門(mén)重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款；

（二）由公司成本列支的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；

（三）其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

第三條

研發(fā)過(guò)程的管理

（一）立項(xiàng)

（1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門(mén)經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

（2）中型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以上、300萬(wàn)元以下（含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

（3）大型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金300萬(wàn)元以上（不含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，由項(xiàng)目發(fā)起人邀請(qǐng)公司科研、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)三方代表討論通過(guò)后，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會(huì)討論通過(guò)后立項(xiàng)。

（二）項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研發(fā)、測(cè)試承擔(dān)者，研發(fā)、測(cè)試的項(xiàng)目實(shí)施工期計(jì)劃，項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容；項(xiàng)目可行性分析報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，市場(chǎng)調(diào)研情況，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，技術(shù)現(xiàn)狀和實(shí)現(xiàn)途徑等內(nèi)容。

（三）研究過(guò)程管理

（1）、項(xiàng)目只有立項(xiàng)后才允許發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)使用此項(xiàng)目名稱(chēng)作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。

（2）、明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén)，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

（3）、對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門(mén)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動(dòng)。

（4）、研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，合同需約定雙方權(quán)利義務(wù)、研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

第四條

研發(fā)費(fèi)用的管理

（1）、每年由公司科研部門(mén)編制年度研發(fā)費(fèi)用使用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。

（2）、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，按照已經(jīng)立項(xiàng)或擬立項(xiàng)的項(xiàng)目列支。與技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用列支。

（3）、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)列支時(shí)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱(chēng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷(xiāo)。

（4）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，建立與研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照研發(fā)項(xiàng)目及承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén)，設(shè)立臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

（5）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷(xiāo)售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。

第五條

所稱(chēng)企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

第六條

本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。

第七條

本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。

第8篇 xx公司財(cái)務(wù)管理制度

一個(gè)公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司運(yùn)營(yíng)管理中的作用,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,都會(huì)制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。以下整理了公司財(cái)務(wù)管理制度的模板,僅供參考。

總則

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解,檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。

在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

第四條公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開(kāi)辟財(cái)源,有效地使用資金;

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,按期報(bào)賬。

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。

(五)積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。

(六)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,積累證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)工作管理

第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)。

出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

支票管理

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額要無(wú)誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行賬號(hào),原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷(xiāo)。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

第二十二條對(duì)于報(bào)銷(xiāo)時(shí)短缺的金額,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。

凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過(guò)10000元或現(xiàn)金收入超過(guò)5000元時(shí),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng),不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng),超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫(xiě)明用途和金額,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫(xiě)《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條發(fā)票及報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填制記賬憑證。

第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填制記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部主任簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十六條無(wú)論何種匯款,財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。

第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

會(huì)計(jì)檔案管理

第三十八條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

第三十九條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經(jīng)理指定專(zhuān)人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管,并分類(lèi)填制目錄。

第四十一條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

處罰辦法

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(四)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的;

(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

附則

第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效

第9篇 工程分公司財(cái)務(wù)工作制度

建筑分公司財(cái)務(wù)工作制度

一、會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31日止。

二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

三、會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各自工作進(jìn)行自查,保證賬簿記錄和事物、款項(xiàng)相符。

五、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表,并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

六、會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理,對(duì)不完整的原始憑證要求更正、補(bǔ)充。

七、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬目、賬款不相符時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分公司領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面匯報(bào),并請(qǐng)求查明原因后作出處理;會(huì)計(jì)人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行處理。

八、會(huì)計(jì)工作應(yīng)在內(nèi)部稽核制度下進(jìn)行,出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作;實(shí)行電算化的,要按照電算化管理制度的規(guī)定辦理。

九、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作和離職必須與接管人員按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第10篇 裝飾公司財(cái)務(wù)制度范文

裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度【1】

裝修裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度最根本的一條是專(zhuān)款專(zhuān)用,許多本來(lái)做的還不錯(cuò)的裝飾公司,到后來(lái)做不下去,很多是因?yàn)榘杨A(yù)收裝飾款用到其它地方,而不是專(zhuān)款用在裝飾項(xiàng)目上。裝修裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度具體主要有以下幾點(diǎn):

1、公司財(cái)務(wù)部是公司實(shí)行財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén),直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),各分公司財(cái)務(wù)部門(mén)直接受總公司財(cái)務(wù)部管理。

2、公司資金實(shí)行收支二條線的管理辦法,客戶向各分公司所交工程款,各分公司必須在24小時(shí)內(nèi)(節(jié)假日順延)全部打入公司指定賬號(hào),專(zhuān)款專(zhuān)用不得挪用。所需支付款項(xiàng)可預(yù)借備用金,然后實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

3、裝飾公司財(cái)務(wù)要及時(shí)記賬,做好憑證的歸檔、保管工作,做好現(xiàn)金管理工作,做到日結(jié)月清。

4、各級(jí)財(cái)務(wù)一律使用統(tǒng)一的“收款收據(jù)”,收據(jù)不得遺失、跳號(hào),不得使用其它收據(jù)收款,用完一本及時(shí)銷(xiāo)號(hào)并將存根交回總公司,再領(lǐng)用新“收款收據(jù)”。

5、各項(xiàng)開(kāi)支均需由經(jīng)辦人簽字后經(jīng)總經(jīng)理審核簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。

6、各分公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出,凡有額度限度的費(fèi)用,不得突破,如有特殊情況需要先報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

7、公司員工確因工作需要需備用金或周轉(zhuǎn)金,2000元以內(nèi)可由借款人填寫(xiě)“借款單”經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支,超過(guò)2000元須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可借款,前次借款未還清前不得再借。特殊情況可由財(cái)務(wù)與董事長(zhǎng)聯(lián)系,經(jīng)董事長(zhǎng)同意后先行借支,事后補(bǔ)辦手續(xù)。

8、各分公司應(yīng)按月上報(bào)各種財(cái)務(wù)報(bào)表,務(wù)必確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

9、工資發(fā)放必須根據(jù)員工考勤表,業(yè)績(jī)考核情況,經(jīng)人力資源部審核,總經(jīng)理簽字后方可發(fā)放。

10、工程竣工交付后需交驗(yàn)全套客戶檔案,經(jīng)總經(jīng)理簽字同意后財(cái)務(wù)方可進(jìn)行結(jié)算。全體財(cái)務(wù)人員均應(yīng)自覺(jué)保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密,公司的財(cái)務(wù)情況未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得向外泄露。

裝飾公司財(cái)務(wù)管理制度【2】

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:

(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū),做好分析、考核工作。

第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任,財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。

第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明,是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會(huì)計(jì)核算,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作,經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核,重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條 建立會(huì)計(jì)檔案,包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。

第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負(fù)債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明,并據(jù)此入帳。

第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議,股東會(huì)批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買(mǎi)其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出,并計(jì)入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時(shí)核對(duì)余額,保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程序報(bào)批后,由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā),財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔(dān)保。

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實(shí)際需要,合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理:加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,查找原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理:對(duì)應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門(mén),督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁(yè)記帳,要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序,借款的審批程序是:借款人→部門(mén)負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的支付。

第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)管理

第二十五條 長(zhǎng)期投資的管理,長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條 固定資產(chǎn)的管理:有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;②不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的。

第二十七條 固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡,帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理,綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

第二十八條 固定資產(chǎn)的購(gòu)置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳,固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類(lèi)計(jì)提,分類(lèi)折舊年限為:

(一)房屋、營(yíng)業(yè)用房 30年

(二)通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備 3年

(三)電子計(jì)算機(jī)、辦公及文字處理設(shè)備 3年

(四)電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年

第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊。

第三十條 對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn),每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)一次,盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余,應(yīng)及時(shí)查明原因,并編制盤(pán)盈盤(pán)虧表,報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十一條 無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括:專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷(xiāo)。

第三十二條 遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,需要在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年,金額較大的修理費(fèi)支出。開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年,以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

第六章 收入管理

第三十三條 公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí)、正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性。

第三十四條 營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項(xiàng)目,不得截留到帳外或作其他處理。

第七章 成本費(fèi)用管理

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

第三十六條 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍包括:利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。

(一)利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

(二)營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括:職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。

(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率計(jì)算攤銷(xiāo)的費(fèi)用。

(四)攤銷(xiāo)費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢逃?年。

(五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資余額的1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的1%提取。

(六)管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。

第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限,財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷(xiāo),對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理

第四十條 公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)支出

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

(一)投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。

(二)營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入,確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(三)營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

第四十一條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),按以下順序分配:

(一)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

(二)彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

(三)提取法定盈余公積金,法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。

(四)提取公積金、公益金按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提,主要用于公司的職工集體福利支出。

(五)向投資者分配利潤(rùn),根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤(rùn)。

第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要內(nèi)容包括:

(一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)的決策提供依據(jù)。

第四十五條 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:①經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo):流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率;②經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo):利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

第十章 會(huì)計(jì)電算化

第四十六條 會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專(zhuān)用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)、ups電源等。會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。

第四十七條 財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟件開(kāi)發(fā)商聯(lián)系,進(jìn)行修改、調(diào)試,完成調(diào)試后,應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。

第四十八條 每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件必須是通過(guò)系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開(kāi)啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行。

第四十九條 公司會(huì)計(jì)電算化未通過(guò)財(cái)政部門(mén)評(píng)審之前,采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。

第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程序和權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。

第十一章 附 則

第五十一條 本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本辦法自董事會(huì)通過(guò)之日起開(kāi)始施行。

第11篇 公司財(cái)務(wù)管理制度貨幣資金管理規(guī)定

某公司財(cái)務(wù)管理制度之“貨幣資金管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 為加強(qiáng)貨幣資金管理,實(shí)行全面預(yù)算體制,依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條 例》及中國(guó)人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條 例實(shí)施細(xì)則》,結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。

第二條 本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下,月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上,對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等)。

第三條 財(cái)務(wù)本部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實(shí)施,并設(shè)專(zhuān)職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理工作。

第二章總公司資金計(jì)劃控制

第四條 總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)對(duì)總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計(jì)劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。

第五條 各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計(jì)劃上報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部,財(cái)務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計(jì)劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排,并制訂總體資金年度安排計(jì)劃及季度、月份資金計(jì)劃,報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。

第六條 各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金計(jì)劃安排和落實(shí),并在實(shí)際工作中控制、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第七條 總公司各部門(mén)、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計(jì)劃內(nèi)大額款項(xiàng),采取“提前通知,積極籌措”的辦法。

(一)金額在1000萬(wàn)元以下,必須提前5天通知財(cái)務(wù)部。

(二)金額在1000萬(wàn)元以上,必須提前10天通知財(cái)務(wù)部。

(三)在手續(xù)齊全的情況下,開(kāi)信用證須提前3天,改證須提前之大通知財(cái)務(wù)部,信用證原則上允許改兩次。

(四)辦理匯票須提前兩天通知財(cái)務(wù)部。

第八條 計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng),業(yè)務(wù)部門(mén)或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計(jì)劃手續(xù),經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集,提前通知期暫定10天。

第九條 各部門(mén)不按規(guī)定的提前期通知財(cái)務(wù)部,而影響用款,申辦部門(mén)自負(fù)其責(zé),

第三章現(xiàn)金管理

第十條 現(xiàn)金的收入、支出范圍:

(一)現(xiàn)金收入包括:公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等。

(二)支出范圍:

1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費(fèi),勞保。福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

3.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

4.發(fā)給職工的各種獎(jiǎng)金。

5因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便。收款對(duì)方元銀行帳號(hào)不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等,必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。

6.中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。

第十一條 以各部編報(bào)的、經(jīng)財(cái)務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的月度貨幣收支計(jì)劃為依據(jù),由財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理,對(duì)超計(jì)劃支出,又元批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整追補(bǔ)支出的,財(cái)務(wù)部拒絕支付。

第十二條 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理

(一)現(xiàn)金收入的管理

1.無(wú)論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門(mén)必須連同收款說(shuō)明書(shū)、發(fā)票或收據(jù)副本等,于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財(cái)務(wù)部,收款部門(mén)不得挪作他用,更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門(mén)內(nèi)。

2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金,其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財(cái)務(wù)部沖銷(xiāo)預(yù)借款,不得余款不報(bào),留作他用。

(二)現(xiàn)金支出的管理

1.預(yù)算內(nèi)零星采購(gòu),由經(jīng)辦部門(mén)開(kāi)具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表(代借款單),寫(xiě)明用途、金額,總公司部門(mén)總經(jīng)理或各專(zhuān)業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預(yù)算審核。

2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出(辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等),無(wú)預(yù)借款直接報(bào)帳的,由指定經(jīng)辦部門(mén)開(kāi)具費(fèi)用支出憑單,寫(xiě)明用途,經(jīng)總公司部門(mén)總經(jīng)理和專(zhuān)業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據(jù)交財(cái)務(wù)部稽核員審核后,交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。

3.預(yù)算外或超預(yù)算支出,由經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng),按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。

4,業(yè)務(wù)部門(mén)借領(lǐng)現(xiàn)金(不包括差旅費(fèi)借款),必須在15天內(nèi)報(bào)帳,對(duì)逾期末報(bào)的通知該部門(mén)報(bào)帳或追回現(xiàn)金,必要時(shí)停辦該部門(mén)現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款,由該部門(mén)經(jīng)理代借。

5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時(shí),不得付給現(xiàn)金,可開(kāi)出支票轉(zhuǎn)入其個(gè)人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。

第四章銀行收支結(jié)算管理

第十三條 根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式,在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。

第十四條 銀行結(jié)算資金管理

(一)銀行結(jié)算收入的管理。

1通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的非支票結(jié)算方式的營(yíng)業(yè)收入憑證,財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén),由經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)收款說(shuō)明書(shū),并附有關(guān)憑證,交財(cái)務(wù)部稽核員審核后,由主管會(huì)計(jì)辦理有關(guān)手續(xù),并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.由銀行轉(zhuǎn)來(lái)的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來(lái)款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門(mén),經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)收款說(shuō)明書(shū),附帶結(jié)算憑證,交財(cái)務(wù)部稽核員審核,交主管會(huì)計(jì)處理。

3.業(yè)務(wù)部門(mén)收到外單位開(kāi)具的支票,連同有關(guān)憑證、收款說(shuō)明書(shū),送交財(cái)務(wù)部,由稽核員審核,交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會(huì)計(jì)處理。

4.信用證結(jié)算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定)中的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二)銀行結(jié)算支出的管理

1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門(mén)申辦的對(duì)外投資、對(duì)內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí),由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表,交財(cái)務(wù)部稽核員按計(jì)劃項(xiàng)目審核用途后,交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報(bào)本公司領(lǐng)導(dǎo)的,由財(cái)務(wù)部簽署意見(jiàn)后簽報(bào)。

2日常采購(gòu)物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審批。

3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,在銀行規(guī)定開(kāi)空白支票范圍內(nèi)才可以開(kāi)出。

4.專(zhuān)設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿,由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時(shí)交回財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,對(duì)逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。

5.一個(gè)部門(mén)已領(lǐng)用三張支票,不按規(guī)定時(shí)間報(bào)帳,財(cái)務(wù)部書(shū)面通知該部門(mén)啟行查詢,一周內(nèi)仍無(wú)反饋,財(cái)務(wù)部門(mén)停止對(duì)該部門(mén)簽發(fā)新的支票。

第五章報(bào)帳銷(xiāo)帳

第十五條 各部門(mén)預(yù)借的支票,結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢,應(yīng)及時(shí)執(zhí)有關(guān)憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳銷(xiāo)帳。

第十六條 為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,報(bào)帳采取上級(jí)審簽辦法,即:總公司業(yè)務(wù)人員報(bào)帳,屬預(yù)算內(nèi)支出,由部門(mén)總經(jīng)理審簽,報(bào)財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批;屬預(yù)算外支出,均須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。部門(mén)總經(jīng)理報(bào)帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽,總公司副總經(jīng)理報(bào)帳由總公司總經(jīng)理審簽。

第十七條 應(yīng)付現(xiàn)金的金額在2000元以上的報(bào)帳,原則上以支票轉(zhuǎn)入報(bào)帳人信用卡內(nèi)。

第六章附敗

第十八條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第12篇 z公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限規(guī)章制度

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各類(lèi)資金審批權(quán)限一覽表

說(shuō) 明:

一、審批權(quán)限分三類(lèi):

1.審核:指管理部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)支的合理性提出初步意見(jiàn)。

2.審批:指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考“審核”的意見(jiàn)后進(jìn)行批準(zhǔn),個(gè)別重大事項(xiàng),還需經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過(guò)。

3.核準(zhǔn):指財(cái)務(wù)主管根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)已審批的支付款項(xiàng)從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。

二、審批順序:先下級(jí),后上級(jí);先定性審批,后定量核準(zhǔn);先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門(mén),后報(bào)財(cái)務(wù)線(按表中所標(biāo)號(hào)的順序即可)。若遇有關(guān)審核人員出差在外,可由其授權(quán)人代核、代批,但事后必須請(qǐng)有關(guān)人員追認(rèn)。

三、董事會(huì)各“委”主任在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)行使副總權(quán)限。