新企業(yè)會計制度（十二篇）

發(fā)布時間：2024-02-02 11:40:09 查看人數(shù)：48

新企業(yè)會計制度

第1篇新企業(yè)會計制度

國資委要求國有企業(yè)在2023年1月開始全面執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》。上市公司實行該制度后引起的減值風(fēng)暴。因此有專家預(yù)計,“新制度將會使一大批國企失去存續(xù)經(jīng)營能力,退出市場。”本文就實施新《企業(yè)會計制度》后對企業(yè)產(chǎn)生的影響作了深入的分析。

財政部制定并頒布新的《企業(yè)會計制度》,旨在規(guī)范企業(yè)會計行為,真實反映企業(yè)財務(wù)狀況,增強(qiáng)會計信息的透明度。該制度特點:一是打破行業(yè)所有制和組織形式的界限,建立統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》,適用于大、中型企業(yè),并在此基礎(chǔ)上對特殊業(yè)務(wù)的核算辦法進(jìn)行規(guī)范(如工交企業(yè)成本核算辦法、商品購銷存核算辦法、進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算辦法、房地產(chǎn)商品開發(fā)核算辦法等);二是兼顧小規(guī)模企業(yè)不對外直接籌資的特點,制定小規(guī)模企業(yè)會計核算制度;三是考慮到金融性企業(yè)經(jīng)營的特殊性,制定金融性企業(yè)會計核算制度。該制度實施后對企業(yè)產(chǎn)生的影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

一、影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

(一)新《企業(yè)會計制度》明確規(guī)定了企業(yè)必須計提各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(即:壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備,又稱“八項準(zhǔn)備”)。這些準(zhǔn)備的提取,首先最直接的影響就是企業(yè)的利潤將大幅下降;其次是由于目前除上市公司外,大部分企業(yè)僅計提了壞賬準(zhǔn)備和商品削價準(zhǔn)備,其它各項準(zhǔn)備均未提取,企業(yè)存在大量的減值資產(chǎn),八項準(zhǔn)備的計提將使企業(yè)資產(chǎn)減少,對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生很大影響,在實施新制度初期,表現(xiàn)特別明顯。

(二)待處理財產(chǎn)損失不許跨年掛賬,開辦費(fèi)、遞延資產(chǎn)等費(fèi)用性資產(chǎn)項目的取消,也將直接沖減企業(yè)利潤,影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

(三)或有事項在同時滿足:該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)、可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出、能夠可靠計量時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)計可能計提負(fù)債,并直接增加企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用。

(四)借款費(fèi)用資本化必須滿足的三個條件、固定資產(chǎn)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”的幾種情況以及資本化金額的具體計算公式。此外,還明確規(guī)定:在確定借款費(fèi)用資本化金額時,與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本,所發(fā)生利息收入直接通過財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。

(五)《企業(yè)會計制度》增加了實質(zhì)重于形式原則,即企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。典型的如對收入的確認(rèn),新制度則拋開收入取得的形式,從實質(zhì)上取得收入這一主要原則出發(fā),規(guī)定了收入確認(rèn)的幾個條件,要求企業(yè)以這幾個條件為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。如售后回購,本質(zhì)上不是一種銷售,而是一項融資協(xié)議,整個交易不應(yīng)確認(rèn)為收入;再比如,融資租賃,從法律形式上看,承租人并不具有所有權(quán),但與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給了承租人,承租人應(yīng)作為資產(chǎn)入賬。

(六)嚴(yán)格按照資產(chǎn)定義確認(rèn)和計量各項資產(chǎn),指出資產(chǎn)是過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,而不是由未來交易事項形成的資源;預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,如果企業(yè)某項財產(chǎn)不能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,則該財產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn),《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)各項待處理財產(chǎn)損溢,應(yīng)于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。

(七)《企業(yè)會計制度》規(guī)定:償債資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價值之間的差額不再記入當(dāng)期損益,而是記入資本公積。這一規(guī)定使許多企業(yè)原來可以通過債務(wù)重組進(jìn)行操縱利潤的情況,得以嚴(yán)格控制。

(八)對非貨幣性交易:一是不再區(qū)分同類資產(chǎn)交換和非同類資產(chǎn)交換,一律將非貨幣性交易視為同類資產(chǎn)的交換進(jìn)行處理;二是與對債務(wù)重組賬務(wù)處理規(guī)范相似,放棄了使用換出資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值確定標(biāo)準(zhǔn)的做法,以換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價值,只有在發(fā)生補(bǔ)價的情況下,收到補(bǔ)價的企業(yè)才根據(jù)補(bǔ)價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為基礎(chǔ),確認(rèn)收益。

(九)在資產(chǎn)負(fù)債表中,部分項目以其賬面價值填列,而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目,都是以其賬面余額扣除計提的準(zhǔn)備后的金額填列。需要注意的是,對于“固定資產(chǎn)”項目,應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價”,“累計折舊”,“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項目填列;對于超過1年到期的委托貸款,其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額,也并入“長期債權(quán)投資”項目;對于“長期應(yīng)付款”項目,應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列;代銷商品款不單獨作為負(fù)債項目列示,而是作為存貨項目的一個減項(抵減項處理)等等。

(十)在資產(chǎn)負(fù)債表中,還增加了“預(yù)計負(fù)債”和“已歸還投資”及“實收資本(或股本)凈額”項目,分別反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資及歸還投資者投資后的實收資本(或股本)凈額。在利潤表中,適當(dāng)歸并了“折扣與折讓”,“存貨跌價損失”兩個項目,它們的相關(guān)內(nèi)容分別歸并到“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”等科目中反映;在補(bǔ)充資料中適當(dāng)增加了“會計政策變更增加(減少)利潤總額”、“會計估計變更增加(減少)利潤總額”、“債務(wù)重組損失”等項目。

(十一)增加了融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法。即在租賃開始日,按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

(十二)按新制度的規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額,作為利息來核算,不再通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算,而是按其差額記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”(出租無形資產(chǎn)的租金收入和出租成本,仍通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算)。

二、進(jìn)一步擴(kuò)大了會計與稅收的分離,加大了企業(yè)稅收核算工作的難度

在過去,企業(yè)的會計核算與稅收核算基本一致,隨著國家財務(wù)會計制度、稅務(wù)制度的不斷調(diào)整,會計與稅收逐步從統(tǒng)一走向分離。特別是近幾年來,國家稅收制度在不斷補(bǔ)充和完善,稅收制度在某些方面已完全脫離了財務(wù)會計制度的規(guī)定。而新會計制度的實施,將更加擴(kuò)大會計與稅收的分離,使企業(yè)會計難以服從稅收。如提取各項減值準(zhǔn)備,3年以上應(yīng)收賬款全額提取壞賬準(zhǔn)備,預(yù)提或有支出以及因會計政策、會計估計變更而調(diào)整的會計記錄等都將影響企業(yè)納稅調(diào)整。新會計制度要求企業(yè)采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”進(jìn)行核算,因此,既要符合企業(yè)會計制度要求,又要準(zhǔn)確計算繳納所得稅,對于會計人員來說,又是一項新的挑戰(zhàn),盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì)成為一件迫在眉睫的大事。

三、對企業(yè)會計信息的披露進(jìn)一步規(guī)范,有利于企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高

新企業(yè)會計制度對各項具體會計事項的確認(rèn)、計量、記錄、報告等作出明確的信息披露要求,會計信息披露作為企業(yè)會計的一個重要組成部分,將越來越受到企業(yè)管理者的重視,企業(yè)應(yīng)把會計信息披露作為一項制度化、日?；ぷ鱽砉芾砗鸵?guī)范,會計信息披露的加強(qiáng)促使企業(yè)重視會計信息,努力提高會計信息質(zhì)量,以滿足企業(yè)信息使用者的需要,從而不斷擴(kuò)大企業(yè)會計信息的影響力。

四、對企業(yè)會計人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求,努力提高企業(yè)會計人員素質(zhì)成為當(dāng)務(wù)之急

會計職業(yè)判斷主要表現(xiàn)在會計政策選擇和會計估計兩個方面。新會計制度擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提范圍,對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、年限、殘值等也只規(guī)定了一般性原則,由企業(yè)根據(jù)其實際情況加以確定,而不像行業(yè)會計制度中對這些方面規(guī)定得過死。收入的確認(rèn)、或有支出的估計等,所有這些都擴(kuò)大了企業(yè)會計政策的選擇和會計估計的范圍,使企業(yè)會計核算的難度增加,從而對企業(yè)會計人員的職業(yè)判斷提出更高的要求。企業(yè)的會計人員不僅要有豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素質(zhì),而且還要有較強(qiáng)的綜合能力,高度敏感性和較強(qiáng)的洞察力。而目前國有企業(yè)人才流失嚴(yán)重,企業(yè)現(xiàn)有會計人員的素質(zhì)與上市公司在整體上看,還有一定的差距,努力提高國有企業(yè)會計人員的素質(zhì)已成為當(dāng)務(wù)之急

第2篇商業(yè)企業(yè)財務(wù)會計制度范本

企業(yè)會計工作一定要符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和法規(guī)條例,從加強(qiáng)和整頓會計基礎(chǔ)工作的要求出發(fā),正確使用會計科目、憑證和賬簿,實行科目、憑證、賬簿和報表的規(guī)范化;嚴(yán)格進(jìn)行憑證的審核,事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實性,并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴(yán)格記賬、對賬、結(jié)賬手續(xù),會計賬簿應(yīng)有規(guī)定的格式和內(nèi)容,按規(guī)定記賬、對賬和結(jié)賬,并建立健全的會計檔案。

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

第一條

會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二條

會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第三條

會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度,均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn),是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

流動資產(chǎn),是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用等。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第十條

應(yīng)收及預(yù)付款項,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán),包括:應(yīng)收款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

第十一條

待攤費(fèi)用,是指企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項費(fèi)用,如低值易耗品攤銷等。

待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷,計入成本、費(fèi)用。如果某項待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用,不得再留待以后期間攤銷。

第三章負(fù)債

第十二條

負(fù)債,是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動性,分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條

流動負(fù)債,是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等。

第十五條

各項流動負(fù)債,應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金,按照確定的利率按期計提利息,計入損益。

第四章所有者權(quán)益

第十六條

所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

第十七條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。

第五章收入

第十八條

收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六章成本和費(fèi)用

第十九條

費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算,計入成本、費(fèi)用。

第二十一條

企業(yè)應(yīng)支付職工的工資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn),計算職工工資,計入成本、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定,計算提取應(yīng)付福利費(fèi),計入成本、費(fèi)用。

第二十二條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用,作為預(yù)提費(fèi)用計入本期成本、費(fèi)用;凡已支出,應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。

第七章利潤

第二十三條

利潤,是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業(yè)利潤,是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,加上其他業(yè)務(wù)利潤,減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后的金額。

(二)利潤總額,是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期,會計主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核審計制度

為了維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,保護(hù)財產(chǎn)安全和保證賬目和會計報表的可靠性,企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度,重點是明確各部門的責(zé)任和權(quán)利,規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系;對貨幣收支,進(jìn)、銷貨業(yè)務(wù)等重大項目建立控制監(jiān)督辦法,在會計部門以外,建立內(nèi)部審計部門或者配備審計人員,對企業(yè)的會計記錄、會計報表和會計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督,并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。

會計稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的會計檢查和審核;內(nèi)部審計是獨立于會計機(jī)構(gòu)以外的專門機(jī)構(gòu)或人員對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計和管理審計,兩者都是為了維護(hù)國家、企業(yè)和投資人的利益,防弊改錯,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的。

(四)建立和健全會計電算化

計算機(jī)技術(shù)是一項高新技術(shù),它的發(fā)展對于提高會計工作效率起著巨大作用。目前我國雖有不少企業(yè)使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理,實現(xiàn)了會計電算化,在會計數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強(qiáng)大的功能,但還不夠普遍,有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)會計工作電算化必將進(jìn)一步發(fā)展。因此,大中型商業(yè)企業(yè)要在實行會計電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全計算機(jī)的維修保養(yǎng)制度,改進(jìn)程序設(shè)計和加強(qiáng)文件管理,并積極培養(yǎng)專職人員,不斷提高計算機(jī)技術(shù),努力實行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化。

第3篇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度

1993年1月7日財政部（93）財會字第02號文件發(fā)布*

**此文如下：

國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，我們制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)會計制度會計科目和會計報表》同時廢止。

執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。

一、總說明

二、會計科目

(一)會計科目表

(二)會計科目使用說明

三、會計報表

(一)會計報表種類和格式

(二)會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總說明

(一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。

(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

企業(yè)向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會計報表一并報送。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計科目

（一）會計科目表

順序號編號科目名稱頁數(shù)順序號編號科目名稱頁數(shù)

101

102

109

111

112

113

114

115

119

121

123

124

125

129

131

133

135

136

137

138

139

141

151

155

156

159

161

171

181

201

202一、資產(chǎn)類`

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

短期投資

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)務(wù)

預(yù)付帳款

其他應(yīng)付

物資采購

采購保管費(fèi)

庫存材料

庫存設(shè)備

低值易耗品

材料成本差異

委托加工材料

開發(fā)產(chǎn)品

分期收款開發(fā)產(chǎn)品

出租開發(fā)產(chǎn)品

周轉(zhuǎn)房

待攤費(fèi)用

長期投資

固定資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)購建支出

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

4132

61203

204

209

211

214

221

223

229

231

241

251

261

301

311

313

321

322

401

407

510

502

503

504

511

512

521

522

531

541

542應(yīng)付帳款

預(yù)收帳款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅金

應(yīng)付利潤

其他應(yīng)交款

預(yù)提費(fèi)用

長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

實收資本

資本公積

盈余公積

本年利潤

利潤分配

四、成本類

開發(fā)成本

開發(fā)間接費(fèi)用

五、損益類

經(jīng)營收入

經(jīng)營成本

銷售費(fèi)用

經(jīng)營稅金及附加

其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

投資收益

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出42

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目：

1.有所屬內(nèi)部獨立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“302撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“142上級撥入資金”科目；

2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價差”科目；

3．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“120備用金”科目核算；

4．采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；

5．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；

6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；

7．預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”、 “預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；

7．企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；

9．企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”科目合并為“402開發(fā)費(fèi)用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“403土地開發(fā)”、“404房屋開發(fā)”、“405配套設(shè)施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)”四個科目；

10．有施工隊伍的企業(yè)，對開發(fā)項目采取自營施工建設(shè)的，可以增設(shè)“408工程施工”、 “409施工間接費(fèi)用”科目；

11．房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、我金等科目，單獨核算；

12．還有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。

(二)會計科目使用說明

第101號科目現(xiàn) 金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生

第4篇企業(yè)會計制度范文

用人單位制定規(guī)章制度,要嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)的規(guī)定,保障勞動者的勞動權(quán)利,督促勞動者履行勞動義務(wù)。下面小編給大家?guī)砥髽I(yè)會計制度,歡迎閱讀!

企業(yè)會計制度

第一條為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

第二條除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè),以及金融保險企業(yè)以外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司,下同),執(zhí)行本制度。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度的前提下,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

第四條企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求,按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五條會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第六條會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第七條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。

第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第九條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第十條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

第十一條企業(yè)在會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

(一)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

(三)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用者的需要。

(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。

(五)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

(六)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行,不得提前或延后。

(七)企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。

(八)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

(九)企業(yè)在進(jìn)行會計核算時,收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。

(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

(十一)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

(十二)企業(yè)在進(jìn)行會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用,但不得計提秘密準(zhǔn)備。

(十三)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求,在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項,必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理,并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對于次要的會計事項,在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。

第5篇企業(yè)會計制度最新

最新企業(yè)會計制度是怎么樣的,大家知道怎么樣嗎下面是小編為大家收集的關(guān)于最新企業(yè)會計制度,歡迎大家閱讀!

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法: (一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 (二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加強(qiáng)財務(wù)核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。 (四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。 (五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書,做好分析、考核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任,財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,保證會計指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條做好會計審核工作,經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。初級經(jīng)濟(jì)師考試:工商管理專業(yè)知識與實務(wù)工商企業(yè)的概念...工商企業(yè)制度的...

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負(fù)債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會提議,股東會批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應(yīng)按月計提利息支出,并計入成本。

第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時核對馀額,保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因,對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報批後,由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā),財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實際需要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理:加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對未達(dá)帳項進(jìn)行分析,查找原因,并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理:對應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴(yán)格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

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第6篇 x小企業(yè)會計制度科目

財政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計制度》的通知

總說明

科目表

資產(chǎn)類

(一)資產(chǎn)類

11001 現(xiàn)金

21002 銀行存款

31009 其他貨幣資金

100901 外埠存款

100902 銀行本票存款

100903 銀行匯票存款

100904 信用卡存款

100905 信用證保證金存款

100906 存出投資款

4 1101 短期投資

110101 股票

110102 債券

110103 基金

110110 其他

5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備

6 1111 應(yīng)收票據(jù)

7 1121 應(yīng)收股息

8 1131 應(yīng)收賬款

9 1133 其他應(yīng)收款

10 1141 壞賬準(zhǔn)備

11 1201 在途物資

12 1211 材料

13 1231 低值易耗品

14 1243 庫存商品

15 1244 商品進(jìn)銷差價

16 1251 委托加工物資

17 1261 委托代銷商品

18 1281 存貨跌價準(zhǔn)備

19 1301 待攤費(fèi)用

20 1401 長期股權(quán)投資

140101 股票投資

140102 其他股權(quán)投資

21 1402 長期債權(quán)投資

140201 債券投資

140202 其他債權(quán)投資

22 1501 固定資產(chǎn)

23 1502 累計折舊

24 1601 工程物資

25 1603 在建工程

160301 建筑工程

160302 安裝工程

160303 技術(shù)改造工程

160304 其他支出

26 1701 固定資產(chǎn)清理

27 1801 無形資產(chǎn)

28 1901 長期待攤費(fèi)用

負(fù)債類

292101 短期借款

302111 應(yīng)付票據(jù)

312121 應(yīng)付賬款

322151 應(yīng)付工資

332153 應(yīng)付福利費(fèi)

342161 應(yīng)付利潤

35 2171 應(yīng)交稅金

217101 應(yīng)交增值稅

進(jìn)項稅額

已交稅金

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項稅額

出口退稅

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出多交增值稅

217102 未交增值稅

217103 應(yīng)交營業(yè)稅

217104 應(yīng)交消費(fèi)稅

217105 應(yīng)交資源稅

217106 應(yīng)交所得稅

217107 應(yīng)交土地增值稅

217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅

217110 應(yīng)交土地使用稅

217111 應(yīng)交車船使用稅

217112 應(yīng)交個人所得稅

36 2176 其他應(yīng)交款

37 2181 其他應(yīng)付款

38 2191 預(yù)提費(fèi)用

39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 220101 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值

220102 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值

40 2301 長期借款

41 2321 長期應(yīng)付款

所有者權(quán)益類

42 3101 實收資本

43 3111 資本公積

311101 資本溢價

311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

311106 外幣資本折算差額

311107 其他資本公積

44 3121 盈余公積

312101 法定盈余公積

312102 任意盈余公積

312103 法定公益金

453131 本年利潤

463141 利潤分配

314101 其他轉(zhuǎn)入

314102 提取法定盈余公積

314103 提取法定公益金

314109 提取任意盈余公積

314110 應(yīng)付利潤

314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤

314115 未分配利潤

成本損益類

47 4101 生產(chǎn)成本

410101 基本生產(chǎn)成本

410102 輔助生產(chǎn)成本

48 4105 制造費(fèi)用

(五)損益類

49 5101 主營業(yè)務(wù)收入

505102 其他業(yè)務(wù)收入

515201 投資收益

52 5301 營業(yè)外收入

53 5401 主營業(yè)務(wù)成本

54 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

55 5405 其他業(yè)務(wù)支出

56 5501 營業(yè)費(fèi)用

57 5502 管理費(fèi)用

58 5503 財務(wù)費(fèi)用

59 5601 營業(yè)外支出

60 5701 所得稅

附注

小企業(yè)可以根據(jù)實際需要,對上述科目作必要的增減或合并:

1. 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè),可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。

2. 預(yù)收款項和預(yù)付款項較多的小企業(yè),可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。

3. 低值易耗品較少的小企業(yè),可以將其并入“材料”科目。

4. 小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以增設(shè)“備用金”科目。

5. 小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品,可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。

6. 小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求,可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目,并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。

7. 對外提供勞務(wù)較多的小企業(yè),可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。

第7篇企業(yè)年度會計報表審計工作制度

第一章總則

第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會計報表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司年度會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行年度會計報表注冊會計師審計制度：

(一)繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)(不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè));

(二)監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條企業(yè)承擔(dān)國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲備物資和特準(zhǔn)儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動配合注冊會計師實施的年度會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。

第六條注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章企業(yè)年度會計報表審計管理的一般要求

第七條企業(yè)委托審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送年度會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計報表進(jìn)行審計。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會計師事務(wù)所，并與委托的會計師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會計師事務(wù)所實施審計提供必要的條件。

第九條企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點，選擇具有相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計能力的會計師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計費(fèi)用的任何部門、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)置障礙。

第十條接受企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計，按照“公正、公開、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會計師事務(wù)所的信息。

第十二條企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團(tuán)審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。

第十三條企業(yè)年度會計報表審計，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則支付審計費(fèi)用。

企業(yè)年度會計報表審計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條企業(yè)對于上年委托審計的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的會計師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更;需要變更的，須說明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所予以更換。

第十五條企業(yè)在審計年度內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所。

第十六條審計業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案;地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案;尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。企業(yè)向主管財政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報告，說明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報《企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)。

第三章企業(yè)年度會計報表審計的重點

第十七條企業(yè)集團(tuán)在委托審計時，對納入年度會計報表合并(或匯總)范圍的子公司必須全部委托審計。

對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計。

第十八條企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。

注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注;注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。

對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的年度會計報表可以不再委托審計。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的年度內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條注冊會計師和會計師事務(wù)所依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)年度會計報表實施審計，并應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

(一)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法;

(二)存貨計價方法和存貨跌價準(zhǔn)備提取辦法，存放時間超過3年的存貨;

(三)長期待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn))及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法;

(四)長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn);

(五)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法;

(六)在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法;

(七)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人;

(八)應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項;

(九)出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況;

(十)從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動盈虧情況;

(十一)年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況;

(十二)提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項;

(十三)企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;

(十四)企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)年度會計報表的影響;

(十五)主管財政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。

第四章企業(yè)年度會計報表審計的實施管理

第二十一條企業(yè)前一年度會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫳灸甓葧媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本年度采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。

注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當(dāng)或者差錯，應(yīng)當(dāng)及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認(rèn)為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當(dāng)反映。

第二十三條企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致年度會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計報告中作出必要的說明。

第二十四條企業(yè)在審計年度內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實施方案。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中恰當(dāng)反映。

第二十五條企業(yè)在配合注冊會計師實施年度會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。

第二十六條企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊會計師實施年度合并會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一年度合并抵銷資料。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團(tuán)合并會計報表編制的合規(guī)性。

第二十七條現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆?/p>

第二十八條接受集團(tuán)公司委托牽頭審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務(wù)所共同實施總體審計方案，負(fù)責(zé)全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔(dān)審計責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

第五章審計報告的管理

第二十九條企業(yè)年度會計報表審計報告應(yīng)當(dāng)提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：(一)接受委托審計的企業(yè)范圍;(二)前期審計差異調(diào)整情況;(三)本年度審計未調(diào)整事項;(四)本年度審計不確認(rèn)事項;(五)注冊會計師認(rèn)為需要說明或者恰當(dāng)反映的其他事項。

牽頭審計的會計師事務(wù)所，在審計情況說明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計的其他會計師事務(wù)所及其出具的審計報告類型。

第三十條牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。

子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務(wù)所在出具總的審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮對集團(tuán)公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應(yīng)當(dāng)采取的類型。

第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計報告連同經(jīng)審計的年度會計報表按規(guī)定報送主管財政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。

企業(yè)集團(tuán)公司年度合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會計報表及其審計報告報送時間，由集團(tuán)公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的，主管財政機(jī)關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，改進(jìn)財務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。

主管財政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進(jìn)行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章財政監(jiān)督

第三十四條主管財政機(jī)關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的年度會計報表及其審計報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：

(一)委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的;

(二)委托審計的會計師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計計劃不能完全實施的;

(三)委托審計的會計師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所審計的;

(四)違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務(wù)所的;

(五)違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所的;

(六)會計師事務(wù)所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的;

(七)會計師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)年度會計報表披露事項嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條經(jīng)審計的年度會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計。

第三十七條企業(yè)不委托審計，或者在審計過程中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實施審計，并可予以通報批評。

第三十八條主管財政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

(一)不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計;

(二)提供虛假的年度會計報表及相關(guān)會計資料和文件;

(三)在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè);

(四)授意、強(qiáng)制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具內(nèi)容不實或者虛假的審計報告。

第四十條注冊會計師和會計師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財政機(jī)關(guān)一經(jīng)查實，可予以通報譴責(zé)：

(一)低價承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實施審計程序的;

(二)將審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所的;

(三)超出審計能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計計劃的;

(四)提供的審計報告不符合本規(guī)定規(guī)定的。

注冊會計師和會計師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

第四十一條各級財政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定組織開展對企業(yè)的會計信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。

第四十二條各級財政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)年度會計報表審計監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第8篇某農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度

會計制度是每個企業(yè)都必備的,下面小編為大家精心搜集了一篇“農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度”,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!

一、總說明

(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計核算,特制定本制度。

(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè),包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。

(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況,自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,應(yīng)填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應(yīng)只填科目編號,不填科目名稱。

(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表,可參照本制度設(shè)計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)向外報送的會計報表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表,應(yīng)按月或按年報送主管財政機(jī)關(guān)、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上,或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時,由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計科目

(一)會計科目表

順序號編號名稱

一、資產(chǎn)類

1 101 現(xiàn)金

2 102 銀行存款

3 109 其他貨幣資金

4 111 短期投資

5 112 應(yīng)收票據(jù)

6 113 應(yīng)收帳款

7 114 壞帳準(zhǔn)備

8 116 應(yīng)收家庭農(nóng)場款

9 118 內(nèi)部往來

10 119 其他應(yīng)收款

11 121 材料采購

12 123 原材料

13 128 農(nóng)用材料

14 129 低值易耗品

15 131 材料成本差異

16 132 在途商品

17 133 庫存商品

18 134 商品進(jìn)銷差價

19 136 幼畜及育肥畜

20 137 產(chǎn)成品

21 139 待攤費(fèi)用

22 141 長期投資

23 151 固定資產(chǎn)

24 155 累計折舊

25 156 固定資產(chǎn)清理

26 159 在建工程

27 161 無形資產(chǎn)

28 171 遞延資產(chǎn)

29 181 待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

30 201 短期借款

31 202 應(yīng)付票據(jù)

32 203 應(yīng)付帳款

33 204 應(yīng)付家庭農(nóng)場款

34 205 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款

35 206 專項應(yīng)付款

36 209 其他應(yīng)付款

37 211 應(yīng)付工資

38 214 應(yīng)付福利費(fèi)

39 221 應(yīng)交稅金

40 222 應(yīng)交包干利潤

41 223 應(yīng)付利潤

42 229 其他應(yīng)交款

43 231 預(yù)提費(fèi)用

44 241 長期借款

45 251 應(yīng)付債券

46 261 長期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

47 301 實收資本

48 311 資本公積

49 313 盈余公積

50 321 本年利潤

51 322 利潤分配

四、成本類

52 401 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

53 411 工業(yè)生產(chǎn)成本

54 421 運(yùn)輸成本

55 431 施工成本

56 441 輔助生產(chǎn)成本

57 450 制造費(fèi)用

五、損益類

58 501 營業(yè)收入

59 502 營業(yè)成本

60 503 營業(yè)費(fèi)用

61 504 營業(yè)稅金及附加

62 511 其他業(yè)務(wù)收入

63 512 其他業(yè)務(wù)支出

64 521 管理費(fèi)用

65 522 財務(wù)費(fèi)用

66 531 投資收益

67 541 營業(yè)外收入

68 542 營業(yè)外支出

附注:

企業(yè)可以根據(jù)實際需要,對上列會計科目作必要增、減或合并:

1.企業(yè)內(nèi)部所屬單位實行單獨核算的,企業(yè)可增設(shè)“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設(shè)“上級撥入資金”科目。

2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可增設(shè)“外匯價差”科目。

3.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,可增設(shè)“備用金”科目。

4.預(yù)收、預(yù)付帳款較多的企業(yè),可增設(shè)“預(yù)付帳款”科目和“預(yù)付帳款”科目。

5.采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目,增設(shè)“在途材料”科目。

6.有采用分期收款方式銷貨的企業(yè),可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。

7.采用計劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè),可增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”科目。

8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券,可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。

9.企業(yè)可將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機(jī)械作業(yè)成本”等六個科目。

10.還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè),可根據(jù)具體情況,增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。

(二)會計科目使用說明(略)

(二)會計報表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表(農(nóng)會01表)

一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況。

二、本表各項目的“年初數(shù)”,應(yīng)根據(jù)上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致,應(yīng)將上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”名項目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表年初數(shù)欄,并在年度會計報表說明書中加以說明。

三、本表各項目的“期末數(shù)”,應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。

四、本表各項目的內(nèi)容及填列方法:

1.“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數(shù),應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2.“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn),持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資,應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4.“應(yīng)收帳款”項目,反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位或應(yīng)向接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取的帳款,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額,以“-”號表示。

5.“壞帳準(zhǔn)備”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備,根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

6.“預(yù)付帳款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目中所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方余額合計填列。

7.“應(yīng)收家庭農(nóng)場款”項目,反映企業(yè)應(yīng)向家庭農(nóng)場收取的各種款項及暫付款項,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收家庭農(nóng)場款”科目的期末余額填列。

8.“其它應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款及應(yīng)收家庭農(nóng)場款以外的其他應(yīng)收及暫付款項,應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時,“內(nèi)部往來”項目相抵后的借方差額,在本項目內(nèi)填列。

9.“存貨”項目,反映期末結(jié)存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過程中的各項存貨的實際成本,應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“農(nóng)用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計算填列。

10.“待攤費(fèi)用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的各項費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額在本項目內(nèi)反映;增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè),該項目如有借方余額,也在本項目內(nèi)反映。

11.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失,應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末余額填列。

12.“其他流動資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成本,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

13.“長期投資”項目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

14.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi),融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時,應(yīng)計算出固定資產(chǎn)凈值,在“固定資產(chǎn)凈值”項目內(nèi)填列。

15.“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額,本項目數(shù)字應(yīng)以“-”號表示。

16.“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設(shè)備價值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出,預(yù)付出包工程的價款,已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本,尚未使用的工程物資的實際成本,經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費(fèi)用,小型農(nóng)田水利建設(shè)支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費(fèi)用等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

18.“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)期末各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額,應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

19.“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開發(fā)費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

20.“其他長期資產(chǎn)”項目,反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。

21.“短期借款”項目,反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款,應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

22.“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

23.“應(yīng)付帳款”項目,反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。

24.“預(yù)收帳款”項目,反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的貨款,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計填列。

25.“應(yīng)付家庭農(nóng)場款”項目,反映企業(yè)期末應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付家庭農(nóng)場款”科目期末余額分析填列。

26.“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”項目,反映家庭農(nóng)場按合同規(guī)定,應(yīng)向企業(yè)上交利潤和各項費(fèi)用等款項,應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目的期末余額填列。

27.“專項應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)由國家撥入的具有專項用途的各項撥款,包括政策性社會性支出撥款、小型農(nóng)田水利支出撥款和以工代賑購貨券等,應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數(shù)字應(yīng)以“-”號填列。

28.“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項,應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時,“內(nèi)部往來”項目相抵后的貸方差額,在本項目內(nèi)填列。

29.“應(yīng)付工資”項目,反映企業(yè)期末應(yīng)付未付的職工工資,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。

30.“應(yīng)付福利費(fèi)”項目,反映企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費(fèi)及家庭農(nóng)場上交的福利費(fèi)的期末余額,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額,應(yīng)以“-”號填列。

31.“未交稅金”項目,反映企業(yè)期末應(yīng)交未交的各種稅金,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目余額填列(多交數(shù)以“-”號表示)。

32.“未交包干利潤”項目,反映實行財務(wù)包干辦法的企業(yè),期末應(yīng)交未交包干利潤,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交包干利潤”科目的期末余額填列。

33.“未付利潤”項目,反映企業(yè)應(yīng)支付給投資者及其他單位或個人的利潤,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

34.“其他未交款”項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、包干利潤、應(yīng)付未付利潤以外的各種款項,應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列(多交數(shù)以“-”號填列)。

35.“預(yù)提費(fèi)用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的各項費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。

36.“其他流動負(fù)債”項目,反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

37.“長期借款”項目,反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息,應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

38.“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

39.“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備,尚未歸還外商的設(shè)備價款;在融資租賃方式下,企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

40.“其他長期負(fù)債”項目,反映除以上長期負(fù)債項目以外的長期負(fù)債,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。

上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債,在本表流動負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期負(fù)債的余額填列。

41.“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的資本總額,應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

42.“資本公積”項目,反映企業(yè)“資本公積”期末的余額,應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

43.“盈余公積”項目,反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額,應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列。

44.“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配利潤,應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號反映。

第9篇企業(yè)財務(wù)會計制度-范本

企業(yè)會計管理制度范本

一、現(xiàn)金管理制度

1. 現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”,經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)支取。

2. 凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定,以便提前準(zhǔn)備。

3. 勞務(wù)工資發(fā)放時間定為每月二十五日。

4. 每天所收現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,于當(dāng)天下班之前交財務(wù)出納統(tǒng)一管理,不準(zhǔn)挪用。

二、支票管理制度

1. 支票必須符合以下要求方能收取

①不能撕毀,破損或涂改。

②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應(yīng)有交換行號;加密的支票應(yīng)提供密碼。

③支票有效期為十天,對于已填好的支票,必須檢查大小寫金額是否相符,收款單位、日期、用途填寫是否正確。

2. 使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”,經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財務(wù)報銷,如不及時報銷,出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。

3. 100元以上的費(fèi)用支出,原則上以支票結(jié)算為主,領(lǐng)用支票后應(yīng)妥善保管,不得丟失,如由于責(zé)任心不強(qiáng)丟失支票,損失由個人負(fù)責(zé)。

三、費(fèi)用申請及報銷

1. 凡經(jīng)銷部開支費(fèi)用需在總經(jīng)理審批后送達(dá)財務(wù)后方可申請項目開支費(fèi)用。

2. 購買日用品、辦公費(fèi)用需的發(fā)票經(jīng)理簽字,報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

3. 項目費(fèi)用的報銷:必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

4. 差旅費(fèi)報銷由報銷人按公司差旅費(fèi)報銷規(guī)定填寫“差旅費(fèi)報銷單”,經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字, 由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內(nèi)報銷的,不預(yù)支付下一次差旅借款;如特殊原因?qū)е掳l(fā)生的費(fèi)用超出差旅費(fèi)報銷規(guī)定的,需寫明原因,由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。

四、加班交通費(fèi)及誤餐費(fèi)

如員工加班,員工乘由公共汽車回家,公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費(fèi)。

五、銷售費(fèi)用申請及報銷

1. 銷售費(fèi)用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

六、管理費(fèi)用申請及報銷

1. 購置辦公用品及支付辦公費(fèi)用,需有人員根據(jù)購置、審批計劃,由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

2. 辦公費(fèi)用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字,報財務(wù)審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

七、發(fā)票的開具及納稅申報管理

1. 銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)要求,按時開具正式銷貨清單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字后,報財務(wù)開具正式發(fā)票。處罰措施由于未按照規(guī)定送達(dá)發(fā)票,造成發(fā)票遺失,公司將根據(jù)造成的損失給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人要按時向國稅、地稅部門申報報表。

八、報銷時間及報銷憑證的規(guī)定

1. 所有當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于當(dāng)月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經(jīng)手人直接報部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,財務(wù)予以報銷。

2. 所有填制的報銷單據(jù),應(yīng)字跡清楚、不能涂改,否則財務(wù)不予受理。

3. 所有由外部取得的報銷憑證,必須是稅務(wù)部門或財政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù),(印稅務(wù)局章、財政局章并蓋有收款單位財務(wù)章)一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證;報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。

4. 凡購置金額在500元以上的項目費(fèi)用、銷售費(fèi)用及辦公費(fèi)用需在發(fā)票背后注明收款方單位名稱、聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。

第10篇某商貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計制度

企業(yè)中,為規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計核算等,根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)會計法的規(guī)定,企業(yè)如何制定財務(wù)會計制度呢以下整理了詳細(xì)的商貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計制度的范本,可供參考。

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

第一條

會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二條

會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第三條

第四條

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn),是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

第九條

第十條

第十一條

第三章負(fù)債

第十二條

負(fù)債,是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動性,分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條

第十五條

各項流動負(fù)債,應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金,按照確定的利率按期計提利息,計入損益。

第四章所有者權(quán)益

第十六條

第十七條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。

第五章收入

第十八條

第六章成本和費(fèi)用

第十九條

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算,計入成本、費(fèi)用。

第二十一條

第二十二條

第七章利潤

第二十三條

利潤,是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(二)利潤總額,是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

(三)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核審計制度

(四)建立和健全會計電算化

第11篇小企業(yè)會計制度范文

為了規(guī)范公司的會計核算,企業(yè)都會建立自己公司的會計制度,下面小編為大家整理了關(guān)于小企業(yè)的會計制度,僅供大家參考。

(一) 為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算,提高會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

(二) 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企 [2003]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

(三) 符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè),不能在執(zhí)行本制度的同時,選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。

2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

(四) 小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。

(五) 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

(六) 小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等,應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

(七) 小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目,會計期末編制財務(wù)會計報告。

本制度所稱的會計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末,是指月末和年末。

(八) 小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九) 小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

(十) 小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一) 小企業(yè)在會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行,不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。

8.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

9.小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時,收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九) 小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

(十) 小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一) 小企業(yè)在會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行,不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。

9.小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時,收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。

10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后,各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整,應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。

11.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

12.小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

13.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。

(十二) 小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應(yīng)按以下原則處理:

1.以換出資產(chǎn)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:

(1) 支付補(bǔ)價的小企業(yè),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

(2) 收到補(bǔ)價的小企業(yè),應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的損益:換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值-(補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值)*換出資產(chǎn)賬面價值-(補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值)×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價×[1-(換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值]

3.在非貨幣性交易中,如果同時換入多項資產(chǎn),應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

(十三) 小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項,應(yīng)按以下規(guī)定處理:

1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失。

2. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例,對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配,按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為資本公職;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)分別情況處理:

(1) 作為債務(wù)人,如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額,應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額,減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額,則不作賬務(wù)處理。

(2) 作為債權(quán)人,如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額,應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額,減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額,則不作賬務(wù)處理。

(十四) 本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準(zhǔn)備等);賬面價值, 是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。

(十五) 小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目:

1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。

2.明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據(jù)需要自行確定。

3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

(十六) 小企業(yè)年度財務(wù)會計報告,除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會計報表外,還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定,對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

(十七) 執(zhí)行本制度的小企業(yè),轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,應(yīng)按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第12篇企業(yè)財務(wù)會計制度

企業(yè)會計工作一定要符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和法規(guī)條例，從加強(qiáng)和整頓會計基礎(chǔ)工作的要求出發(fā)，正確使用會計科目、憑證和賬簿，實行科目、憑證、賬簿和報表的規(guī)范化;嚴(yán)格進(jìn)行憑證的審核，事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實性，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴(yán)格記賬、對賬、結(jié)賬手續(xù)，會計賬簿應(yīng)有規(guī)定的格式和內(nèi)容，按規(guī)定記賬、對賬和結(jié)賬，并建立健全的會計檔案。

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

第一條

會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二條

會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第三條

會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用等。

第九條

第十條

應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

第十一條

待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費(fèi)用。如果某項待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。

第三章負(fù)債

第十二條

負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條

流動負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等。

第十五條

各項流動負(fù)債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第四章所有者權(quán)益

第十六條

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

第十七條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

第五章收入

第十八條

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六章成本和費(fèi)用

第十九條

費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費(fèi)用。

第二十一條

企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計算職工工資，計入成本、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計入成本、費(fèi)用。

第二十二條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

第七章利潤

第二十三條

利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后的金額。

(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核審計制度

為了維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財產(chǎn)安全和保證賬目和會計報表的可靠性，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，重點是明確各部門的責(zé)任和權(quán)利，規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系;對貨幣收支，進(jìn)、銷貨業(yè)務(wù)等重大項目建立控制監(jiān)督辦法，在會計部門以外，建立內(nèi)部審計部門或者配備審計人員，對企業(yè)的會計記錄、會計報表和會計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。

會計稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的會計檢查和審核;內(nèi)部審計是獨立于會計機(jī)構(gòu)以外的專門機(jī)構(gòu)或人員對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計和管理審計，兩者都是為了維護(hù)國家、企業(yè)和投資人的利益，防弊改錯，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的。

(四)建立和健全會計電算化

計算機(jī)技術(shù)是一項高新技術(shù)，它的發(fā)展對于提高會計工作效率起著巨大作用。目前我國雖有不少企業(yè)使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)了會計電算化，在會計數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強(qiáng)大的功能，但還不夠普遍，有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)會計工作電算化必將進(jìn)一步發(fā)展。因此，大中型商業(yè)企業(yè)要在實行會計電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全計算機(jī)的維修保養(yǎng)制度，改進(jìn)程序設(shè)計和加強(qiáng)文件管理，并積極培養(yǎng)專職人員，不斷提高計算機(jī)技術(shù)，努力實行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化。