第1篇 財務管理案例分析總結報告
這個學期我們進行了為期兩周的財務管理案例分析實習，通過本次實習讓我對財務管理這門學科有了更勝層次的認識，也了解了財務管理在企業(yè)生產(chǎn)活動中的重要性，在做案例分析的時候，有些問題是自己平時的學習中沒有掌握全面的，只得查找題目、書籍，認真的查缺補漏。做題的時候要是沒有思路了就會查閱資料書籍，瀏覽相關網(wǎng)頁，從中汲取養(yǎng)分開拓思路幫助解題，經(jīng)過思考后，要是還弄不懂，就會請老師幫助解惑了。
財務管理案例分析將書本中所學的財務管理知識和企業(yè)的實際發(fā)生情況相結合，讓我們著實感受了一個企業(yè)財務管理者的高度。財務管理案例分析充分體現(xiàn)財務管理活動不能脫離特定的理財環(huán)境
，以案例為主就財務管理領域中的新的、特殊的管理問題進行闡述，培養(yǎng)了我的研究能力和實踐能力。
實習的第一周上午是在教室進行學習，下午一般都是資料的查閱中度過的。有的時候思路開拓了，一下子能做出好幾道題目，那種喜悅的心情無以言表。在實習第一周結束的時候，習題冊就已經(jīng)做得差不多了，看著自己勞動的果實，覺得實習生活過得很充實。第二周，主要是撰寫總結報告。這次實習是我大學生涯以來，實習中最用心、最認真的一次，希望自己以后能繼續(xù)保持住這股勁頭，好好學習。
實習的過程中做了很多案例的分析，從每個不同的案例分析中或多或少都能得到些啟示?？偨Y來看都是和一個企業(yè)或是公司的持續(xù)和發(fā)展密切相關的一些問題，涉及到公司管理的各個方面。
三鹿奶粉的案例讓我再次深省，雖然事件已經(jīng)過去一段時間了，但是前兩天又報道出青海等地區(qū)的五個奶粉廠的類似事件。試問，人的良心何在？企業(yè)的控制，監(jiān)管何在？也許我們也應該看到，內部控制的實施遠比想象中的復雜和困難。如何將內部控制的要素、理念、框架、結構與企業(yè)的實際經(jīng)營活動結合起來，將內控的設計、評價、改進真正落實，這是一項長期而艱巨的任務。尤其是內部環(huán)境的培育問題、內部控制實施的內在動力問題更非短期可見效的活動。作為企業(yè)管理的有機組成部分，內部控制不應是空中樓閣，它應該深植于企業(yè)的日常經(jīng)營管理之中。如何從此次事件中汲取教訓，更好地結合內部控制規(guī)范的貫徹實施來提高企業(yè)的風險應對能力和戰(zhàn)略目標，是我們應深入思考的問題。
財務戰(zhàn)略關系到一個公司的生存和發(fā)展，巨人集團因為沒有自己的發(fā)展戰(zhàn)略而陷入了多元化經(jīng)營危機，宏碁公司根據(jù)企業(yè)生命周期變化調整了企業(yè)戰(zhàn)略從而避免了財務風險。財務戰(zhàn)略的選擇,決定著企業(yè)財務資源配置的取向和模式,影響著企業(yè)財務活動的行為與效率。公司的最終目的決定著公司財務戰(zhàn)略目標,公司財務戰(zhàn)略實施過程關系到公司目標的最終實現(xiàn)。
宏碁公司實施穩(wěn)健型財務戰(zhàn)略的公司一般不對外擴張,只是根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要,可以適度舉債,主要充分利用公司現(xiàn)有資源,進行優(yōu)化控制管理創(chuàng)新配置,以提高現(xiàn)有資源的使用效率和公司績效。在利潤分配方面,一般注重利潤積累,作為公司發(fā)展的資金來源,以達到公司財務績效的穩(wěn)定增長與資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴張的目的。
企業(yè)從事經(jīng)營活動的條件是必須籌集相應所需資本,作為企業(yè)財務戰(zhàn)略的基本構成,籌資戰(zhàn)略應該包括準確預測企業(yè)資本的需要量,合理規(guī)劃企業(yè)資本的來源,謀劃企業(yè)可行的籌資方式,確定資本成本與優(yōu)化的資本結構。固特異輪胎橡膠公司就沒有考慮到資金成本與資金結構，結果給公司帶來了不利影響。
與企業(yè)密切相關的還有投資戰(zhàn)略，投資戰(zhàn)略是企業(yè)財務戰(zhàn)略的重要內容,企業(yè)投資是企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的財務體現(xiàn),是構建企業(yè)核心能力和競爭優(yōu)勢的基礎。美國聯(lián)邦百貨公司和沃達豐的案例讓我也為企業(yè)的投資做了一次“決策”。
隨著產(chǎn)權市場的發(fā)展,企業(yè)兼并重組所帶來的杠桿收購融資也被部分企業(yè)有效使用,杠桿收購融資是企業(yè)收購其他企業(yè)進行結構調整和資產(chǎn)重組時,以被收購企業(yè)資產(chǎn)和未來收益做抵押,從銀行等金融機構融資用于收購的融資方式。這種方式可以促進企業(yè)優(yōu)勝劣汰,壯大自身實力,又起到以小見大、點石成金的效果。
企業(yè)投、融資活動是營運價值活動的主要部分,對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析和資本結構的安排是保證投、融資活動正常進行的必要條件。在評價投資項目的現(xiàn)金流量時,只有增量現(xiàn)金流量才是投資項目相關的現(xiàn)金流量。這些在案例分析中都有體現(xiàn)。
IBM的盈利分配案例和海陽公司的股利分配政策讓我對企業(yè)的股利分配又的更新的認識。企業(yè)股利分配戰(zhàn)略涉及到股利留存和發(fā)放的取舍及平衡,它直接限制企業(yè)內部融資的能力,所以股利分配戰(zhàn)略與企業(yè)投、融資戰(zhàn)略密切相關,它實質上是一種投、融資戰(zhàn)略的綜合體。公司在制定股利分配戰(zhàn)略時,應充分考慮納稅優(yōu)先、彌補虧損、提取法定公積及同股同利、股東平等的一般原則,對法律法規(guī)限制、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)融資渠道、市場成熟程度、行業(yè)特點、資產(chǎn)流動性、企業(yè)生命周期、企業(yè)投資機會等影響股利戰(zhàn)略因素進行恰如其分的分析,對各種不同的股利政策進行比較,最終選擇符合企業(yè)特點與需要的股利分配戰(zhàn)略。
財務戰(zhàn)略的選擇,決定著公司財務資源配置的取向和模式,影響著公司理財活動的行為與效率。因此,公司在發(fā)展過程中財務戰(zhàn)略的確定必須在一定外部環(huán)境和內部環(huán)境下進行綜合分析,最后作出適應于本公司特征和管理當局理念的財務戰(zhàn)略類型。
企業(yè)的成長中,有效地實施財務戰(zhàn)略,保持財務狀況的健康是一項永恒的課題,企業(yè)一旦陷人財務危機,從來都是禍不單行,必定會引發(fā)連鎖反應,一連串的經(jīng)營危機、管理危機直至生存危機將接踵而至,不可抗拒,值得每一個企業(yè)警惕和深思。
四川長虹電器股份有限公司和景谷林業(yè)的財務分析，主要采用比率分析的方法，并結合因素分析法和趨勢分析法，從上市公司最核心的指標凈資產(chǎn)收益率入手，對公司資產(chǎn)效率、償債能力、現(xiàn)金獲取能力、股利政策做全面分析，運用杜邦分析體系對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評判與剖析。
在實習的過程之中也總結了一些學習財務管理案例分析的學習方法：要學會研究性學習財務管理案例分析充分體現(xiàn)財務管理理論、實務與政策的有機統(tǒng)一。對于財務管理理論
，通過以前的專業(yè)課程的學習已有一定的理論基礎，但是，對于財務政策和財務實務還比較陌生，吃透財務政策，熟悉財務實務也正是案例分析的重點所在。要掌握財務政策，除了教材中提供的政策背景資料之外，我認為還應研讀政策原文，這樣才能準確全面的理解政策精神。全面研讀政策，完整準確地把握政策實質；其次應結合案例研讀，對案例所涉及到的政策內容應結合案例進行對照研究。在學習時，一方面要注意方法、步驟、程序等實務問題，同時還應注意在實務背后的理論和政策規(guī)范，把三者統(tǒng)一起來，從而達到提高專業(yè)技能的目的。一個實務案例會涉及到方方面面的問題，在研究一個具體案例時，不能眉毛胡子一把抓，要結合案例，進行重點思考。對于案例的把握，要有自己的分析和觀點，要充分利用可利用的資源對重要內容應進行延伸性學習。除此之外，還要積極進行學習交流。由于案例材料涉及方方面面的問題，一個人的思考和理解總是存在著局限性，同時，每個人在學習時也會存在著這樣那樣的疑問，這時就要主動的進行學習交流。
在這次實習中的收獲還是很多的，學到了很多值得學習的東西，也培養(yǎng)了自己各方面的能力。在將來的學習中必將再接再厲，永不停息的學習。
第2篇 建設集團財務管理部經(jīng)理崗位說明書
建設集團公司財務管理部經(jīng)理崗位說明書
崗位標識
崗位名稱定員上級分管崗位編號
財務管理部經(jīng)理1人常務副總裁
任職
條件學 歷專業(yè)工作年限年齡技術職稱
本科以上財會/審計10年以上50歲以下高級職稱
主要權限1.檢查財務各項工作。
2.制定年度財務工作計劃。
3.設置財務工作崗位、分配工作任務。
4.監(jiān)控公司重大經(jīng)濟活動、重大投資項目的運行。
5.審核資金使用和會計憑證完整性。
6.考核公司經(jīng)營業(yè)績和計算業(yè)務獎金。
工作內容(管理流程)
職責1:集團公司內部管理
經(jīng)董事會授權負責組織全公司的財務預算的擬訂、編制和財務預算的管理,并對各分公司預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督考核。
參與審核集團各部門有關財務、經(jīng)濟等方面的業(yè)務計劃、報告、協(xié)議、合同,加強集團資產(chǎn)的管理,發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報并提出調整意見。
參與全公司業(yè)務規(guī)劃及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的制訂。
參與重大工程項目建設招投標決策與分析。
參與公司及部門對外經(jīng)濟合同的簽訂工作。
負責對公司印章的管理和使用。
制定全公司的資產(chǎn)管理制度,主持公司的資產(chǎn)管理和盤點工作并對各分公司的資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督和管理。
負責全公司的財務風險管理(包括資產(chǎn)負債風險、信用風險等)。
負責編制、制定公司的財務管理制度,經(jīng)審定后監(jiān)督執(zhí)行。
具體確定企業(yè)內部財會機構的設置,建立健全內部控制制度。
根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
定期召開財務工作會議,布置工作,做到人員分工有計劃安排,有檢查、督促。
接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。
對集團公司整個財會工作和財務資料的真實性、完整性負責。
監(jiān)督、執(zhí)行董事會審批的年度財務投資和成本(控制)計劃。
做好企業(yè)資金配置與調度,促使資金合理流動,提高資金使用效率和效益。
負責制定公司的月、年資產(chǎn)損益表。
每個項目招標時利潤分析(可行性分析),及項目完成后的成本分析。
參予甄選公司重要供應商。
積極學習國家相關稅務及行業(yè)政策,做到合法經(jīng)營并合理避稅。
參加公司招標的定額單價的制定工作。
根據(jù)公司的年度銷售計劃,積極與金融部門合作,對企業(yè)投資進行融資工作。
跟蹤項目進展并監(jiān)督資金回籠情況。
分析匯總銷售部門年度計劃完成情況,并上報董事會(作為部門考核主要依據(jù)之一) 。
分析匯總各部門年度成本控制情況,并上報董事會(作為部門考核主要依據(jù)之一)。
積極了解國家相關行業(yè)政策及競爭對手情況,建立投資信息庫。
負責公司會計、出納人員的業(yè)務培訓。
負責各部門主管的常規(guī)財務知識培訓。
職責2:分公司財務管理
負責分公司資金的管理,根據(jù)資金的盈缺狀況與公司通過內部往來的方式進行資金的調劑。
參與分公司財務預算的制定,負責對預算的執(zhí)行進行管理。
負責分公司資產(chǎn)的管理并定期進行各類實物資產(chǎn)的盤點。
負責分公司的財務分析工作。
指導、監(jiān)督分公司會計核算、報表編制和報表分析。
指導、監(jiān)督分公司財務的現(xiàn)金存、取、轉、結等日常管理工作。
監(jiān)督分公司財務人員,定期報表匯總工作。
嚴格執(zhí)行和完善各項業(yè)務的報支及匯款手續(xù)的審核、審批工作。
審核監(jiān)督業(yè)務獎金的計算和發(fā)放。
職責3:資金運作
根據(jù)集團經(jīng)營服務情況對資金的需求,制定年度資金使用計劃,作好資金平衡調度,合理調配資金,確保公司資金正常運轉。
負責對各部門資金使用計劃審核和對使用情況實施監(jiān)督,管好用好資金。
對各項資金的收付進行嚴格的審核把關。
負責全公司的資金分析工作。
根據(jù)資金管理制度的要求辦理公司資金調度事宜。
負責工程施工中的財力保障和資金供給。
負責在合同變更的前期洽談過程中進行財力確認。
審核項目各項收支,監(jiān)督項目部的各項經(jīng)濟行為。
職責4:預算管理
對集團公司及各分公司預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督考核。
參與公司全面預算大綱的制訂,提供關于公司發(fā)展建議。
根據(jù)公司全面預算大綱,參與對公司預算的初審。
參與制定公司的工程成本定額。
會同預算部門編制成本費用計劃,控制、分析其執(zhí)行情況。
經(jīng)營報告資料編制,效率獎金核算、年度預算資料匯總。
職責5:成本控制
負責成本管理體系的建立、維護和改進。
負責成本預算、標準定額的最終審定。
負責成本控制全過程參與并嚴格按公司制度把好各種票據(jù)的審核關。
與財務管理部一起負責對公司的成本考核。
負責對分子公司的成本考核。
執(zhí)行主
要制度公司企業(yè)管理制度
.公司企業(yè)管理程序
.總裁各項指令
崗位
考核
要素年度經(jīng)營計劃完成量。
集團公司財務管理。
分公司財務管理。
資金運作情況。
成本控制情況。
年中崗位考核和年終績效考核、總結。
崗位
標準知識要求技能要求
財會類專業(yè),精通財務專業(yè)知識及財務管理。
為人正直,工作嚴謹,認真仔細,責任心強。有強大的公司資本運作能力及企業(yè)管理能力。良好的組織能力和溝通能力。
第3篇 某物業(yè)管理公司財務主管質崗位職
物業(yè)管理公司財務主管質崗位職
*嚴格遵守財經(jīng)紀律,遵循會計制度與會計核算原則,對公司經(jīng)營管理和會計核算中心的問題提出建議和改進辦法。
*配合會計主管,完成憑證錄入工作,編制會計報表及要求的財務分析資料。
*對發(fā)票、收據(jù)、支票的領、用、存進行管理。
*負責各項目現(xiàn)金支出審核,包括日常費用報銷,材料采購支出及公司其他費用支出的審核。
*負責與工程部、辦公室配合,做好庫存物品及設備的盤點及登記入帳。
*督促項目欠費清繳工作。
*檢查項目日常財務工作。
第4篇 集團財務報銷、付款管理流程制度
1.0編號：CW-201801REV
1.01、概要：
1.1、本報銷、付款管理流程制度適用于謝謝（以下簡稱集團公司）及下屬分、子公司（以下簡稱子公司）在日常運營管理中用于公司業(yè)務所產(chǎn)生的費用，它僅限于公司業(yè)務相關的費用才可申請報銷或付款，公司不予承擔用于任何個人性質的費用。
1.2、費用報銷、付款的經(jīng)辦人和部門審核人對報銷和付款業(yè)務的真實性、原始票據(jù)的合法性負直接責任，審核審批人員對費用的審核審批負間接審核責任。
1.3、集團、各子公司報銷、付款審核，從2023年1月1日開始全部在OA系統(tǒng)中完成，不允許走紙質審批，只有審批完成后，經(jīng)辦人才能打印。
1.4、OA系統(tǒng)審批結束后，由經(jīng)辦人將審批單從OA打印，附上報銷或付款原始單據(jù)，交財務部出納，財務部出納有權對報銷或者付款單后附的原始單據(jù)（如發(fā)票、合同協(xié)議、結算單等）的合法性，合規(guī)性進行復核，如果不符合要求的，出納有權退還經(jīng)辦人員。
2、資金支付授權審批：
為了有效地執(zhí)行資金支付內部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權責，有效控制公司成本費用和資金風險，保證資金安全，提高資金使用效率及減少審批環(huán)節(jié)，提高審批工作效率，特制定集團和子公司財務核決權限。
2.1、集團公司財務核決權限：
2.2、子公司財務核決權限：
3、日常費用報銷、請款流程操作：
3.1、個人借支管理規(guī)定：
3.1.1、借款人填寫OA【借支單】須附“借支申請””。
3.3.2、借支申請審批后，由財務出納轉帳到借支申請人工資卡上，出納在轉帳用途欄寫上“**項目借支款”。
3.3.3、超過一個月以上的借支（除備用金外），無特殊情況外，財務部門有權讓核算薪資部門應于當月實發(fā)工資中扣回，待報銷后再支付。
3.3.4、出差人員的出差費用原則上先自己墊付，公司不先預支，如果出差時間長，或者墊付金額較大，員工無法墊支的，可以申請向公司借支（各公司情況不同，可以根據(jù)實際情況寫出具體操作方案，交集團財務中心備案）。
3.3.5、以上各項支出，原則上前款不清，后款不借。
3.3.、借支審核審批流程：
子公司：經(jīng)辦人填寫OA填寫【借支單】→部門負責人審核→子公司財務經(jīng)理→子公司總經(jīng)理審批→（超過5000元）集團財務總監(jiān)審批→出納辦理付款。
集團公司：經(jīng)辦人填寫OA填寫【借支單】→部門負責人審核→集團財務總監(jiān)審批→（超過5000元）集團總裁審批→出納辦理付款。
3.2、預付貨款和備用金的使用，必須依照下列規(guī)定辦理：
3.2.1、公司預付款項
是指按合同規(guī)定預先支付的貨款，投標保證金等，根據(jù)合同和協(xié)議、招標文件內容填寫OA申請【付款申請單】（在OA申請單附上相關附件），按【采購貨款】支付流程審核審準后，出納方可辦理付款；付款手續(xù)不齊備的，出納有權拒絕付款。
3.2.2、備用金由本人申請、說明具體用途，使用期限和限額，按【個人借支】審核流程審批后，到財務出納辦理。
對剛成立的子公司沒有成立財務部門前，可以實行備用金制度，由公司負責人申請，報集團財務中心批準。
3.3.3、支付預付款時，原則上需要先提供發(fā)票，如果未提供發(fā)票的，應當在在以下規(guī)定的期限內憑報銷發(fā)票等票據(jù)，填寫OA單據(jù)，經(jīng)審批后，到財務部門報銷；
零星采購十天內報銷；通過銀行匯款支付的，在一個月內報銷完畢，否則，財務部門有權通知薪資編制部門從經(jīng)辦人工資中逐步扣回。
4、日常費用報銷管理流程規(guī)定：
日常費用報銷主要指日常業(yè)務發(fā)生的業(yè)務招待費、辦公費用及低值易耗品、市場費用、快遞運輸、修繕費、通訊費、咨詢費、招聘費、培訓費、會務費等等。
4.1、單據(jù)填寫操作規(guī)范：
凡是針對公司員工的報銷或付款，只能填寫OA【費用報銷單】，對公付款只能填寫OA【付款申請單】，出差報銷填寫OA【費用報銷單時】，對摘要內容金額需要列示清晰。
4.2、各項費用的報銷、申請流程：
子公司：
經(jīng)辦人填寫OA填寫【費用報銷單】或者【付款申請單】→部門負責人審核→子公司財務經(jīng)理→子公司總經(jīng)理審批→超過1000集團財務總監(jiān)審批→出納辦理付款。
集團公司：
經(jīng)辦人填寫OA填寫【費用報銷單】或者【付款申請單】→部門負責人審核→集團財務總監(jiān)審批→超過1000集團總裁審批→出納辦理付款。
4.3、各項費用報銷、付款要求：
4.3.1、交際費用：
4.3.1.1、交際費用控制標準：
集團公司業(yè)務交際費的控制標準：
組織級別
上限標準（每人/元）
總裁級
200集團職能部門負責人
100部門經(jīng)理
60注：需要酒水由申請本人到綜合部申請領取。
子公司業(yè)務交際費的控制標準：
組織級別
上限標準（每人/元）
總經(jīng)理級
200部門負責人
100注：上海子公司需要酒水由申請本人到綜合部申請領取，外地子公司根據(jù)實際情況，公司需要統(tǒng)一訂購酒水，由行政統(tǒng)一管理。
4.3.1.2、交際費用報銷要求：
在出差地招待客人發(fā)生的酒水費用一般不能超過餐飲費，特殊情況需要寫上說明。公司員工陪待人數(shù)一般在1-2人左右，特殊情況除外。
業(yè)務交際費填寫OA報銷單時，要關聯(lián)已審批的業(yè)務交際費【費用申請單】，否則，審核人員對沒有審批的【費用申請單】，報銷單不能審批通過。
報銷發(fā)票必須是增值稅發(fā)票，一般情況不能用定額發(fā)票。
4.3.1.3、交際費申請：
集團公司：
經(jīng)辦人填寫OA【費用申請單】→部門負責人審核→集團財務總監(jiān)審核→（金額超1000元）總裁審批。
子公司：
經(jīng)辦人填寫OA【費用申請表單】→部門負責人審核→子公司總經(jīng)理審批→（金額超1000元）集團財務總監(jiān)審批→（金額超1500元）總裁審批。
4.3.1.4、報銷審核流程：
集團公司：經(jīng)辦人填寫OA【費用報銷單】→部門負責人審核→集團財務總監(jiān)審批。
子公司：經(jīng)辦人填寫OA【費用報銷單】→部門負責人審核→財務經(jīng)理審核→總經(jīng)理審批。
4.3.2、辦公費用：
辦公用品是指單位價值低于2000元，或使用年限在一年以下的物品。對辦公用品和低值易耗品的購買、領用、保管按照人力行政部門下發(fā)的“辦公用品管理”制度執(zhí)行。
4.3.2.1、辦公用品供應商管理：
每年度未，集團行政部門對本年度或者下年度常用辦公用品清單進行整理，清單詳細說明各品種規(guī)格、品牌及質量要求。并尋找三家以上合格供應商進行報價，報價清單加蓋公章、聯(lián)系電話、聯(lián)系人等要求，將報價單交財務部審核，討論和決定供應商。
供應商確定后，本年度的采購價格保持不變，集團及子公司統(tǒng)一在確定的供應商進行集中采購。
4.3.2.2、請購及發(fā)放流程：
各部門填寫【請購單】→部門負責人簽字→人力行政負責人審批（超預算的走費用申請流程）。
辦公用品由人事行政人員驗收（在供應商送貨單上簽字），發(fā)放由行政人員統(tǒng)一發(fā)放，并讓財務經(jīng)辦人簽字，
4.3.2.3、報銷流程要求：
11、本流程制度由集團財務中心負責修訂、解釋和培訓，從2023年1月1日起試行。
第5篇 政府機關財務管理各項制度
南江縣關田鄉(xiāng)人民政府2023年度政府機關財務管理各項制度（實施細則）
為切實做好財務收支管理，達到嚴肅財經(jīng)紀律，遵章辦事，節(jié)能減耗，把有限的財政資金用在刀刃上，用較少的錢辦較多的事，努力建設效益財政，推動關田社會和經(jīng)濟發(fā)展。結合我鄉(xiāng)實際，制定本管理制度（實施細則）。
第一章收入支出報告制度
鄉(xiāng)財政所于每月25日前將當月的收入、支出情況按明細項目以表格的形式（一式三份）匯總送達書記、鄉(xiāng)長審查并存鄉(xiāng)財政所。如遇特殊情況（因公外出、病假）順延補報。
第二章支出審批制度
一、支出預報告
各類支出事項務必堅持“事前報告、事后補卡、取得憑證、限時審批”
的辦事制度。其決定權在書記、鄉(xiāng)長。
二、憑證審核
所有支出報賬憑證必須具備“三性”（
完整性、真實性、合法性）。原始憑證小于粘貼片三分之一的，報銷人在財政所出納員的指導下，一律使用粘貼片規(guī)范性地粘貼，憑證中不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆進行書寫，相關附件金額要與報銷金額吻合。支出憑證粘貼規(guī)后，報銷人將支出發(fā)票交由財政所會計對支出發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票規(guī)范程度、支出事由、支出金額等進行初核并簽據(jù)核實意見。通過會計核實，使支出發(fā)票達到“四有”（有合法票據(jù)、有具體用途、有經(jīng)辦人、審核人），對不具備以上規(guī)范性報賬憑證一律不得進入支出審批程序，一概退回不予受理報支，徹底杜絕非正式發(fā)票入賬。支出報銷人持初審合格的支出發(fā)票提請鄉(xiāng)長審批。
三、支出審批
嚴格執(zhí)行鄉(xiāng)人民政府鄉(xiāng)長“一支筆”
審批的原則，堅持量入為出，節(jié)能減耗，突出效益的指導思想，堅決鏟除“多頭支出”現(xiàn)象。審批的前提是合規(guī)的正式發(fā)票。
一次性支出5000元以下的支出發(fā)票由鄉(xiāng)長審批；5000元以上至10000元經(jīng)鄉(xiāng)長商請書記后由鄉(xiāng)長審批；10000元以上開支需經(jīng)財經(jīng)領導小組討論通過后由鄉(xiāng)長審批。發(fā)放重大節(jié)日加班費必須有縣政府（含縣紀委）及以上文件規(guī)定，并有鄉(xiāng)財經(jīng)領導小組確定支出發(fā)放的書面會議記要或決定方可執(zhí)行。支出審批時間原則上集中在每月25日-28日，特殊情況順延3天，支出報銷人非特殊情況，超出審批時間，其后果自負。
第三章招待費管理制度
（一）、伙食團招待費管理制度
招待費實行《用餐卡》管理制度?！队貌涂ā肥褂谩蛾P田鄉(xiāng)伙食團用餐卡》、《關田鄉(xiāng)用餐卡（外）》兩種格式。《用餐卡》不得復制，使用加蓋鮮章“卡”。兩“卡”
集中管理在書記、鄉(xiāng)長外，并由其簽發(fā)。來客接待一律在鄉(xiāng)伙食團進行，由黨政辦主任請示主要領導后由伙食團長辦理。堅持熱情大方、厲行節(jié)約、制止浪費。除特殊情況外，鄉(xiāng)內客人就餐標準每桌100元，縣內客人就餐標準每桌150元，縣級客人就餐標準每桌200元，縣外客人就餐標準每桌220元，省級客人就餐標準每桌300元，超標準用餐應請示主要領導同意?；锸硤F要確保來客接待，常年做好伙食團內（含餐具）外的清潔衛(wèi)生，備好接待用菜等項工作，非特殊情況由伙食團長承擔團外用餐費用。填發(fā)后的《用餐卡》要素要齊，否則，不能進入審核和審批程程序。
（二）、團外招待費管理制度
原則上嚴格控制伙食團外用餐。如遇特殊情況，由黨政辦主任或指定的人員向主要領導請示后辦理，并由主要領導簽發(fā)《關田鄉(xiāng)用餐卡（外）》。填發(fā)后的《用餐卡》要素要齊，否則，不能進入審核和審批程程序。
（三）、鄉(xiāng)外招待費管理制度
因工作需要，在鄉(xiāng)外宴請客人，應事先請示主要領導同意并從嚴控制陪客人數(shù)。
第四章租車費管理制度
公用租車實行《用車卡》管理制度。《用車卡》不得復制，使用加蓋鮮章“卡”。原則上不租用車輛，特殊情況由黨政辦主任或指定的人員請示主要領導同意后方能用車并由主要領導簽發(fā)《用車卡》。填發(fā)后的《用車卡》要素要齊，否則，不能進入審核和審批程程序。未經(jīng)同意而發(fā)生的租車費用由個人自理。
第五章
辦公購物管理制度
辦公購物實行《購物卡》管理制度。《購物卡》不得復制，使用加蓋鮮章“卡”。
確需購物時，由黨政辦主任或指定的人員請示主要領導同意后方能購物并由主要領導簽發(fā)《購物卡》。填發(fā)后的《購物卡》要素要齊，否則，不能進入審核和審批程程序。未經(jīng)同意而發(fā)生的購物費用由個人自理。
第六章住宿接待管理制度
來客住宿實行《住宿卡》管理制度。《住宿卡》不得復制，使用加蓋鮮章“卡”。
由黨政辦主任或指定的人員進行安排并由主要領導簽發(fā)《住宿卡》。填發(fā)后的《住宿卡》要素要齊，否則，不能進入審核和審批程程序。未簽發(fā)《住宿卡》的住宿費用由個人負擔。
第七章電話費管理制度
辦公室電話原則上不對外服務、鄉(xiāng)干部不打私事電話。如遇特殊情況由辦公室人員按標準（有線電話：市話每3分鐘0.22元,長話每6秒0.07元;
無線電話:
市話每分鐘0.10元,長話每分鐘0.20元）收取通話費。財政所制發(fā)《關田鄉(xiāng)政府對外電話費收取登記表》，由辦公室人員逐人逐次登記，每月30日前交鄉(xiāng)財政所出納員入賬。
第八章照明電費管理制度
（一）、辦公區(qū)域
堅持節(jié)約用電、安全用電、效益用電、人走燈熄的原則。反對開長夜燈（照明燈、電腦、復印機、電茶壺、裝訂機、飲水機、電風扇、取暖器及其它供電設備）的作法。每發(fā)現(xiàn)一次開長夜燈由對應辦公室工作人員承擔20元的電能損失費，由財政所出納員收取后入賬。
伙食團用電：由伙食團長負責管理，每出現(xiàn)一次開長夜燈或可以不用電而用電的現(xiàn)象，由炊事員承擔10元，伙食團長承擔20元的電能損失費，由財政所出納員收取后入賬。
（二）、公共區(qū)域
實行專人管理與辦公室人員管理相結合的辦法。通常情況由樓層管理人員履行關燈職責，特殊情況由辦公室人員履行關燈職責，做到晚間10點鐘準時關閉電源。否則，每出現(xiàn)一次開長夜燈由對應管理人員承擔20元的電能損失費，由財政所出納員收取后入賬。
（三）、宿舍區(qū)域
做到晚間10點鐘準時關閉電源。否則，每出現(xiàn)一次開長夜燈由對應宿舍使用人員承擔20元的電能損失費，由財政所出納員收取后入賬。
第九章固定資產(chǎn)管理制度
對政府機關的一切固定資產(chǎn)（含動產(chǎn)、不動產(chǎn)的；本級購買、上級配發(fā)、捐贈）均按辦公室使用范圍登記到使用人。登記表一式三份，黨政辦、財政所、使用人各執(zhí)一份備查。財政所依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》建立專項臺賬，人員調動、退休時依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》進行財產(chǎn)移交。使用人在使用管理期間，如出現(xiàn)損毀、遺失時依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》照價賠償，其賠償金額交由財政所入賬并對固定資產(chǎn)臺賬作相應的賬務處理。
第十章現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金備用金不得超過2000元，經(jīng)手人不得挪用、貪污現(xiàn)金，超限額現(xiàn)金必須存入銀行，以確保資金安全。大額支出及不屬現(xiàn)金開支范圍的支出一律通過銀行轉賬支付。因公出差或辦公務可由主要領導安排實行預先借款，由經(jīng)辦人員書面申請借款金額及用途經(jīng)主要領導審批借支，回單位后在一星期內按規(guī)定標準報賬。嚴禁將公款向外單位及個人借支，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理。無業(yè)務往來的單位不允許發(fā)生借款業(yè)務。否則，由經(jīng)辦人承擔一切責任。
第十一章專項資金管理制度
按照分類對口，實行專款專用行、專戶專賬專人核算的原則，根據(jù)上級下達專項資金文件規(guī)定，對應制定實施方案的要及時制定，應成立領導機構的要及時成立，應公示的項目要堅決公示，及時搞好項目實施的跟蹤問效。
切實加強支出管理，嚴格執(zhí)行專項資金的財經(jīng)紀律，應是村級實施的項目資金撥付、核算到村，應是鄉(xiāng)本級實施的項目資金核算在鄉(xiāng)本級。杜絕超概算實施專項資金建設項目，避免增加新的債務。要實現(xiàn)支出發(fā)票的合規(guī)性、合法性，會議記要或決定、協(xié)議、預算及決算、經(jīng)辦人、督查員、群眾代表、單位負責人的簽字等事項缺一不可。大額支出通過銀行轉賬直付到人，切實加強和規(guī)范專項資金管理，嚴禁挪為他用。
第十二章報賬管理制度
凡需報賬的憑證必須是合法合規(guī)的支出發(fā)票。支出報銷個人、伙食團、店主、車主均應在當月30日前持領導審批的支出發(fā)票到財政所報賬。非特殊情況后果自負。
第十三章財務收支公示制度
鄉(xiāng)財政所每季度對收支業(yè)務按規(guī)定以表格的形式進行明細公示。以接受廣泛地監(jiān)督。
第十四章打印費管理制度
原則上辦公室不開展對外打字、復印服務，但為方便群眾辦事，由辦公室人員按標準（打印每張3.00元，復印每張0.50元）收取費用。財政所制發(fā)《關田鄉(xiāng)政府對外打字復印費收取登記表》，由辦公室人員逐人逐次登記，每月30日前交鄉(xiāng)財政所出納員入賬。
第十六章差旅費管理制度
另文規(guī)定。詳見關府發(fā)[2011]18號文件。
第6篇 某物業(yè)管理公司財務報表編制
物業(yè)管理公司財務報表編制
編制會計報表的目的,是向會計報表的使用者及時提供該核算單位的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以報表的式樣及種類,亦應按實際的需要編制。
國家對會計報表的格式有統(tǒng)一的規(guī)定,但該格式所表達的信息對各物業(yè)的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此,財務管理部有必要定期編制更為詳盡的內部報表。這些報表的格式并沒有固定要求,較據(jù)靈活性,視各物業(yè)的具體情況而定,但應以符合物業(yè)管理法規(guī)、用戶公約、管理合約要求,清楚表達各物業(yè)的財務狀況為原則。
以下是一些在內部財務報表中應予明確表述的事項:
一、收支表(損益表)
1.按用戶公約的規(guī)定要求獨立核算的部分,已各自編制獨立收支表。
2.本期成本費用已按當?shù)亍段飿I(yè)管理服務收費實施辦法》中物業(yè)管理服務收費項目和構成列示。
3.各項費用可分為合約性及非合約性兩大類,合約性開支有專表說明。此舉可以提供決策者更多有用數(shù)據(jù),來處理資金調動及制定預算。
4.關于一些非經(jīng)常性而金額大的費用,已給予重點注釋,令使用者了解該等費用的實際用途。
5.本月實際收支與預算收支及上月收支比較,并對有重大差異的項目作出分析,便于有關部門有所了解以加強控制。
二、資產(chǎn)負債表
1.已對該物業(yè)名下持有的固定資產(chǎn),提供明細表。
2.附有管理處員工工資明細表。
3.附有往來單位往來賬項明細表,特別是與開發(fā)商和物業(yè)公司之間的往來賬款。
4.附有各用戶單位應收款賬款前期欠款、本期應收賬款、本期實收賬款和本期末欠款明細表。
5.附有待攤費用、應付款、預付款等明細表。
第7篇 某物業(yè)公司財務部票據(jù)管理作業(yè)指導書
1.0目的
規(guī)范票據(jù)購買、領用、退回、存檔手續(xù),確保票據(jù)的安全和完整。
2.0適用范圍
物業(yè)公司出具的所有票據(jù)
3.0管理內容
3.1票據(jù)的購買
3.1.1物管公司會計在每月5日時,需查閱《票據(jù)購入、領用、退回登記本》上各項票據(jù)的留存數(shù)量,若低于最低庫存量(10本),則需向稅務部門或分供方購買。
3.1.2物業(yè)公司會計持《發(fā)票領購簿》在龍溪地稅所專管員處簽字,確定所購票據(jù)的種類、面值、數(shù)量。
3.1.3稅務專管員的簽字手續(xù)完成后,持《發(fā)票領購簿》到龍溪地稅征收所發(fā)票領購處購買相應票據(jù)。
3.1.4清點所購發(fā)票的數(shù)量、種類、面值是否與申購一致,同時確認票據(jù)號碼,相符后,在地稅征收所的票據(jù)申購本上確認簽字,并根據(jù)對方出具的工本費發(fā)票支付相應的費用。
3.1.5持《發(fā)票領購簿》在地稅專管員處登記備案。
3.1.6會計人員將所購票據(jù)按順序在物業(yè)管理公司的《票據(jù)購入、領用、退回登記本》上登記。
3.2票據(jù)的領用
3.2.1保安班長在領用的票據(jù)低于最低限額時(10份/本),可到財務部或管理處收費處領取相應面值的票據(jù)。
3.2.2保潔部洗車人員領用的票據(jù)低于最低限額時(10份/本),可到財務部或管理處收費員處領取相應面值的票據(jù)。
3.2.3各管理處收費員在收據(jù)或綜合發(fā)票低于最低限額時,可到財務部會計或出納處領取相應票據(jù)。
3.2.4領用票據(jù)人員在《票據(jù)購入、領用、退回登記本》上簽字,確認領用票據(jù)的面值、金額、發(fā)票編號等。
3.2.5財務人員在領用的票據(jù)上加蓋財務專用章。
3.3票據(jù)的退回
3.3.1保安部班長、保潔助理將已用完的票據(jù)存根交至各管理處收費員處,收費員核實應收的相應款項后,收取相應費用。
3.3.2保安班長、保潔助理將發(fā)票存根交回財務部會計或出納處,財務人員核實其是否交費后,在《票據(jù)購入、領用、退回登記本回登記本》確認簽字。
3.3.3管理處收費員將收據(jù)或發(fā)票存根交至財務部會計或出納處,財務人員對所交的票據(jù)存根進行核查,是否有未撕的票據(jù)記帳聯(lián)及作廢票據(jù)的情況,確認無誤后,在《票據(jù)購入、領用、退回登記本回登記本》簽字。
3.4票據(jù)的保存
3.4.1每半年對所有票據(jù)存根進行一次歸檔,注明所歸檔票據(jù)的編號,并打包封存。
3.4.2存檔時間按照會計制度對票據(jù)管理存檔期執(zhí)行。
4.0相關記錄
4.1《票據(jù)購入、領用、退回登記本》
4.2《發(fā)票領購簿》(來自稅務機關,以其提供為準)
編寫:zz審批:zz
第8篇 物管培訓:物業(yè)管理財務分析
任何管理工作都涉及分析現(xiàn)在、預測并規(guī)劃未來,物業(yè)管理公司理財亦不例外。物業(yè)管理公司財務分析是了解其經(jīng)營成果和財務狀況的重要途徑,同時也為預測和規(guī)劃未來提供了基礎。因而,物業(yè)管理公司的財務分析與效益評價是其財務管理活動的重要組成部分。
一、財務分析概述
財務分析的過程是對財務會計信息進行加工利用的過程。信息的使用者不同,其財務分析的目的、重點和運用的方法就不相同。在探討財務分析的具體方法之前,有必要了解財務分析的目的、要求和類型等。
(一)財務分析的目的
物業(yè)管理財務分析是以物業(yè)管理公司的財務報表等相關資料為基礎,運用特定方法,對物業(yè)管理公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行研究、評價和預測,從而為物業(yè)管理公司管理層和外部相關利益團體的經(jīng)濟決策提供決策信息的一種管理活動。
盡管財務分析對物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團體(包括業(yè)主)都至關重要,然而,只有物業(yè)管理公司進行的財務分析較全面、深入。外部各利益團體由于經(jīng)濟決策的具體目的不同,財務信息的需求不大一樣,因而其財務分析的目的各有不同。如債權人重點分析物業(yè)管理公司的償債能力,投資者偏重了解物業(yè)管理公司的獲利能力,而業(yè)主則側重評估物業(yè)管理公司的管理服務素質和質量等。物業(yè)管理公司管理層受投資者委托,全權負責物業(yè)管理公司的經(jīng)營管理,其財務分析不僅要包括物業(yè)管理公司償債能力、獲利能力及其發(fā)展趨勢分析,還涉及對管理效率等能力的評價。此外,外部各利益團體的財務分析以物業(yè)管理公司提供的財務報表為基礎,為了滿足信息需求者的不同信息需求,按照我國會計準則及有關法規(guī)編制的財務報告僅提供各方共同需要的信息。物業(yè)管理公司進行財務分析時,除利用財務報表中反映的資料外,尚可借助于日常核算和經(jīng)營資料進行更深入的分析?？梢?盡管財務分析對物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團體(包括業(yè)主)都至關重要,但由于他們在物業(yè)管理公司有著不同的經(jīng)濟利益,從而導致財務分析的具體目的和方法也有一定的差別。由此看來,財務分析的具體目的可歸納為:
1.評價公司的財務狀況
就公司管理層、業(yè)主和債權人而言,分析公司的財務狀況,可以了解公司在一定時日資產(chǎn)的水平、構成狀況及其流動性,負債的水平、構成狀況及其與資產(chǎn)的比例關系,從而對公司的經(jīng)營風險和償債能力作出正確的判斷。
2.評估公司的管理效率
管理效率的高低,是公司管理能力的集中反映。由于大多數(shù)負債一經(jīng)確定,就具有相對的固定性,同時,公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是運用資產(chǎn)賺取收益的過程,負債融資僅是公司為增加所控制的經(jīng)濟資源而作出的經(jīng)濟決策,因此,管理效率的高低主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理效率上。分析公司的資產(chǎn)管理效率,有助于評價公司的資金營運狀況、經(jīng)營管理水平乃至公司的整體素質。
3.評價公司的獲利能力
物業(yè)管理公司的經(jīng)營目標有多種,盡管其基本業(yè)務――物業(yè)管理服務是一種盈利不多的業(yè)務,但毋庸置疑,作為一經(jīng)營性組織,盈利是其主要經(jīng)營目的之一。盈利的多少或獲利能力的高低,不僅對物業(yè)管理公司的投資者和管理層本身至關重要,而且對債權人,特別是長期債權人也十分重要;因為公司償付長期債務能力的強弱,在很大程度上取決于公司的獲利能力。此外,在充分履行物業(yè)管理服務合約的前提下,獲利能力的信息對業(yè)主也有一定價值,它至少反映了公司經(jīng)營素質、特別是管理素質的高低。
綜上所述,財務分析的一般目的在于,通過對公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析、評價,為物業(yè)管理公司管理層和外部利益團體的相關經(jīng)濟決策提供依據(jù)。
(二)財務分析的要求
財務分析所提供的信息恰當與否,對經(jīng)濟決策的正確性有著十分重要的影響,因此,進行財務分析時需謹慎從事,并按以下要求進行:
1.分析依據(jù)的公允性和充分性
由于財務報表是財務分析的基本依據(jù),財務報表是否公允,直接影響著財務分析結論的正確性。判斷公司財務報表是否公允的標準為:①在報表的所有重要項目上,財務報表揭示的信息是否可靠、公允;②會計處理方法,包括會計核算方法和報表編制方法,是否前后期一致。如會計處理方法前后期發(fā)生變動,宜在財務分析之前進行必要的調整,以消除其對分析結論可能產(chǎn)生的影響。
進行財務分析,除利用公司財務報表反映的財務信息外,還需收集其他相關資料,主要包括物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展狀況、國家制訂的有關物業(yè)管理行業(yè)的法律法規(guī)和政策、公司在本行業(yè)中的地位、本行業(yè)中大多數(shù)公司的財務狀況和經(jīng)營成果等,所有這些信息都是進行物業(yè)管理財務分析所必需的。
2.分析方法的恰當性和綜合性
財務分析方法的選擇,取決于財務分析的目的?，F(xiàn)實中,財務分析的具體目的不盡相同,財務分析的方法也必然會有所差別。依據(jù)分析目的恰當?shù)剡x擇分析方法,是形成正確分析結論的前提之一。例如,
業(yè)主最關心物業(yè)管理公司的管理素質,分析時應選擇相應的方法,側重評估公司管理效率和經(jīng)營管理水平的高低;公司管理層為提高經(jīng)濟效益,十分關注經(jīng)營管理中存在的問題,其選擇的分析方法常常會涉及對償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的評價。與此同時,值得注意的是每一種分析方法都有一定的局限性,因此,為提高分析結論的正確性,就一分析目的而言,有時要綜合運用多種不同的分析方法。
3.分析判斷的準確性
財務分析過程,是一去偽存真、去蕪取菁、由表及里的分析判斷過程。在判斷影響公司財務狀況、經(jīng)營成果的因素時,應進行深入的調查研究,重點區(qū)分主次因素及其影響,不被表象所迷惑,從而形成客觀、可靠的分析結論。
(三)財務分析的種類
物業(yè)管理公司的財務分析多種多樣,按不同的標志可作不同的分類。
1.按分析對象分類
按照分析對象的不同,可分為資產(chǎn)負債表分析、損益表分析和現(xiàn)金流量表分析三種。
(1)資產(chǎn)負債表分析,是指基于資產(chǎn)負債表而進行的財務分析。資產(chǎn)負債表反映了公司在特定時點的財務狀況,是公司的經(jīng)營管理活動結果的集中體現(xiàn)。通過分析公司的資產(chǎn)負債表,能夠揭示出公司償還短期債務的能力,公司經(jīng)營穩(wěn)健與否或經(jīng)營風險的大小,以及公司經(jīng)營管理總體水平的高低等。
(2)損益表分析,是指以損益表為對象進行的財務分析。損益表反映了公司在一定時期內的經(jīng)營成果,解釋了公司財務狀況發(fā)生變動的主要原因。分析損益表,可直接了解公司的盈利狀況和獲利能力,并通過收入、成本費用的分析,較為具體地把握公司獲利能力高低的原因。就業(yè)主而言,它有助于分析公司管理收費的合理性及其使用效益。
(3)現(xiàn)金流量表分析,是以現(xiàn)金流量表為基礎進行的財務分析。現(xiàn)金流量表揭示了公司在某一特定會計年度源于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入流出信息,反映了公司現(xiàn)金狀況變動的原因和結果。對現(xiàn)金流量表進行分析,有助于評價公司獲取現(xiàn)金及其等價物的能力,了解公司償債能力及公司未來經(jīng)營業(yè)績可能發(fā)生變化的方向,從而加深對公司財務狀況的認識。
值得注意的是:現(xiàn)實中,純粹的資產(chǎn)負債表、損益表或現(xiàn)金流量表分析不多。評價公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理水平時,通常需同時以資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為對象進行財務分析。
2.按分析方法分類
按分析方法的不同,可分為橫向分析、縱向分析和綜合分析三類。
(1)橫向分析,又稱比較分析,是將同期財務報表中的兩個或多個項目進行比較,以反映它們之間的相互關系所處狀況的分析方法,它包括比率分析和構成分析兩種。
(2)縱向分析,又稱趨勢分析,是通過對物業(yè)管理公司連續(xù)數(shù)期(年)的財務報表或財務比率進行對比,借以反映物業(yè)管理公司財務狀況變動趨勢的分析方法,它又具體分為指數(shù)分析和比率趨勢分析兩種。
(3)財務分析過程中,分析人員除重視比較分析和趨勢分析外,還十分重視綜合分析。盡管比較分析和趨勢分析可分別揭示出物業(yè)管理公司經(jīng)營狀況及其變化動態(tài)的信息,但為了能更清晰地描繪出物業(yè)管理公司經(jīng)營的總體狀況,并指明物業(yè)管理公司改善管理的努力方向,需將比較分析和趨勢分析揭示的信息進行綜合判斷,即綜合分析。常用的綜合分析方法之一是“杜邦體系”。
物業(yè)管理公司進行財務分析,研究、評價物業(yè)管理公司的財務狀況和經(jīng)營成果,必須以物業(yè)管理公司的財務報表為基礎。財務報表是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。目前,依據(jù)我國頒布實施的會計制度和公司法,物業(yè)管理公司提供的財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及財務情況說明書。其中,進行財務分析主要運用資產(chǎn)負債表和損益表兩大基本報表。
二、橫向財務分析
現(xiàn)實財務分析中,橫向財務分析是運用最多的分析方法,主要包括比率分析和構成分析兩種分析方法。這兩種分析方法有助于從不同的側面揭示物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等方面的信息。
(一)比率分析
比率分析是財務分析中常用的分析方法,其分析過程就是計算和解釋財務比率的過程。財務比率繁多,涉及到物業(yè)管理公司經(jīng)營管理的各個方面,我們將其分為流動性比率、管理效率比率、獲利能力比率及債務比率四類(1995年,財政部公布了一套不同于國際慣例的評價指標體系,包括10個指標:收入利潤率=利潤總額÷產(chǎn)品營業(yè)凈額;總資產(chǎn)報酬率=〔利潤+利息支出〕÷平均資產(chǎn)總額;資本收益率=凈利潤÷實收資本;資產(chǎn)負債比率=負債總額÷資產(chǎn)總額;流動比率〔或速動比率〕;應收賬款周轉率=營業(yè)凈額÷應收賬款平均余額;存貨周轉率=營業(yè)成本÷平均存貨成本;資本保值增值率=期末所有者權益總額÷期初所有者權益總額;社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額;社會積
累率=納稅總額÷企業(yè)社會貢獻總額)。
1.流動性比率
在正常經(jīng)營條件下,物業(yè)管理公司的流動負債需以其流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的貨幣資金來償付。流動性比率亦稱變現(xiàn)能力比率,是用來反映償還短期債務能力的指標。該類指標主要有流動比率、速動比率。
(1)流動比率。流動比率是物業(yè)管理公司流動資產(chǎn)總額除以流動負債總額的比值,其計算公式為:
流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
從表2-3-1求得天龍物業(yè)管理公司的流動比率為:2491÷946=2.63(1998年),2542÷950=2.68(1999年)。一般認為,該比率越高,表明公司的短期償債能力越強,短期負債得到償還的保障越大;但比率過高,則意味著物業(yè)管理公司在流動資產(chǎn)上投資過多,從而可能影響公司的獲利能力。因此,該比率大約為2比較合適。以上計算結果表明:天龍物業(yè)管理公司1998年、1999年的短期償債能力均很強,且1999年又進一步升高。有經(jīng)驗的分析人員都知道,該比率的恰當水平會因行業(yè)和企業(yè)具體情況的不同而不同。
(2)速動比率(酸性測試比率)。速動比率指速動資產(chǎn)和流動負債總額之比,計算公式為:
速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債
公式中,速動資產(chǎn)指扣除存貨后的流動資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款等項目。
在評價短期償債能力上,流動比率存在一定的局限性。流動資產(chǎn)中,各項目的變現(xiàn)能力有所差別,除貨幣資金外,短期投資、應收票據(jù)和應收賬款均比存貨的流動性高。存貨須通過銷售(使用)和收款后,才能轉換為貨幣資金。如果存貨由于質量、價格等原因而無法使用,其流動性會大打折扣。因此,在反映物業(yè)管理公司短期償債能力上,速動比率比流動比率更具有意義。
天龍物業(yè)管理公司的速動比率為:1487÷946=1.57(1998年),1370÷950=1.44(1999年)。習慣上,速動比率以1為宜。由計算結果可知,天龍物業(yè)管理公司兩年的短期償債能力都較強,1999年更趨向合理。盡管還應結合行業(yè)和物業(yè)管理公司的具體情況作進一步分析,但速動比率數(shù)字顯示,天龍物業(yè)管理公司流動資產(chǎn)的管理很可能存在問題。
2.管理效率比率
管理效率比率又稱運營效率比率,是用于衡量物業(yè)管理公司在資產(chǎn)管理上的效率和水平的財務指標,主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產(chǎn)周轉率以及總資產(chǎn)周轉率。其中,前兩個指標反映了物業(yè)管理公司流動資產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低,直接影響著物業(yè)管理公司的短期償債能力。
(1)應收賬款周轉率。應收賬款周轉速度反映了應收賬款轉化為貨幣資金速度的快慢,它通常以一定時期內的周轉次數(shù)或周轉一次所用天數(shù)表示。應收賬款周轉率表明了物業(yè)管理公司應收賬款一年內的周轉次數(shù),應收賬款平均收現(xiàn)期則是反映周轉天數(shù)的財務比率。
應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷應收賬款
應收賬款平均收現(xiàn)期=應收賬款÷(營業(yè)收入/360)=360÷應收賬款周轉率
從表2-3-1、表2-3-2可得出:1998年應收賬款周轉率為:2795÷515=5.43(次),平均收現(xiàn)期為:515÷(2795/360)=66.3(天),1999年應收賬款周轉率為:3117÷543=5.74(次),平均收現(xiàn)期為:543÷(3117/360)=62.7(天)。由此可以看出,天龍物業(yè)管理公司1999年應收賬款的管理水平有明顯提高;其速動比率的趨向合理,部分地同應收賬款周轉速度提高有關。一般而言,各物業(yè)管理公司通常會結合自身狀況和行業(yè)習慣制定應收賬款政策(即處理應收賬款的程序,包括給予一定的寬限期,逾期后去函催收、派人上門催收和采取強硬措施收款如訴諸法律等),所以難以定出對各物業(yè)管理公司都適宜的周轉次數(shù)和占用天數(shù)。對這一比率分析時,應重點同物業(yè)管理公司的應收賬款政策、歷史最好水平及行業(yè)的平均值進行比較。
(2)存貨周轉率。存貨周轉率和存貨周轉天數(shù)是衡量存貨周轉速度或流動性的財務指標,反映了物業(yè)管理公司存貨管理效率的高低。計算公式分別為:
存貨周轉率=營業(yè)成本÷存貨
存貨周轉天數(shù)=存貨÷(營業(yè)成本/360)
利用表9.1、表9.2中資料可知:1998年天龍物業(yè)管理公司的存貨周轉率為:2140÷1004=2.13(次),周轉天數(shù)為:1004÷(2140/360)=168.9(天),1999年天龍物業(yè)管理公司的存貨周轉率為:2426÷1172=2.07(次),周轉天數(shù)為:1172÷(2426/360)=173.9(天),1999年存貨的周轉速度明顯降低。可見,天龍物業(yè)管理公司流動比率偏高的原因,很大程度上同存貨周轉速度過慢有關。同樣,分析存貨管理效率時,應結合其具體情況,通過與其歷史最好水平、同行業(yè)平均值的比較,作出理性的判斷。
(3)固定資產(chǎn)周轉率。固定資產(chǎn)周轉率衡量的是固
定資產(chǎn)的利用效率,計算公式為:
固定資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入÷固定資產(chǎn)凈值
以天龍物業(yè)管理公司為例,1998年固定資產(chǎn)周轉率為:2795÷885=3.16(次),1999年為:3117÷1029=3.03(次)。1999年固定資產(chǎn)利用效率略有下降,其原因很可能同當年購置的固定資產(chǎn)投入服務的時間較遲有關。
(4)總資產(chǎn)周轉率?？傎Y產(chǎn)周轉率是資產(chǎn)總額與營業(yè)收入的比值,計算公式為:
總資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入÷資產(chǎn)總額
利用表2-3-1、表2-3-2中資料可計算出:1998年總資產(chǎn)周轉率為:2795÷3612=0.77(次),1999年為:3117÷3998=0.78(次)。要判斷這一指標是否合理,需同歷史最好水平和行業(yè)平均水平進行比較。近兩年,一些物業(yè)管理公司運用其資產(chǎn)獲取的營業(yè)收入低于資產(chǎn)數(shù)額,部分原因在于正在建設中的固定資產(chǎn)數(shù)額較大,但這些用于擴大服務能力的在建項目完工后,將有助于未來總資產(chǎn)周轉速度的提高?？梢?評價時還應充分考慮各物業(yè)管理公司自身的具體情況和特點。
3.獲利能力比率
近年來,無論是物業(yè)管理公司的外部利益團體還是管理層,都越來越重視獲利能力。投資者投資的目的是財產(chǎn)增值,實現(xiàn)這一目的的程度同其所投資的物業(yè)管理公司的獲利能力高低密切相關。長期債權人的權益能否得到保障,除受物業(yè)管理公司短期償債能力的影響外,從深層而言,取決于債務人的長期獲利能力。物業(yè)管理公司管理層也十分重視這一能力,股東評價其受托代理責任的履行情況時,獲利能力是最主要的指標。此外,業(yè)主們也同樣關心這一能力,因為在正確處理盈利和服務關系的前提下,物業(yè)管理公司的獲利能力高低,很大程度上反映了服務質量的好壞。獲利能力指標包括收入(銷售)利潤率、資產(chǎn)報酬率、權益報酬率等。
(1)營業(yè)毛利率。營業(yè)毛利率是毛利占營業(yè)收入的百分比,計算方法如下:
營業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)÷營業(yè)收入=毛利÷營業(yè)收入
從表2-3-2求得:1998年天龍物業(yè)管理公司的毛利率為:(2795-2140)÷2795=23.4%,1999年毛利率為:(3117-2426)÷3117=22.2%,比1998年下降了1.2個百分點。這說明1999年的營業(yè)成本有所提高,其原因要作具體分析,可能是物業(yè)管理公司材料成本、人工成本的提高或人工效率的降低等因素造成的。
(2)收入(銷售)利潤率。收入(銷售)利潤率是凈利潤和營業(yè)收入之比。一般認為,該比率是反映獲利能力的基本指標,它表明了一元營業(yè)收入中可用于形成稅后利潤的比重。在公司主營業(yè)務――物業(yè)管理突出的前提下,收入利潤率和營業(yè)毛利率結合在一起,可從整體上把握其經(jīng)營狀況。
收入利潤率=凈利潤÷營業(yè)收入
從表2-3-2求得:1998年天龍物業(yè)管理公司的收入利潤率為:456÷2795=16.31%,1999年為:488÷3117=15.66%,比1998年低了0.65個百分點。假定行業(yè)平均水平為14%,則天龍物業(yè)管理公司的營業(yè)獲利能力明顯較強。從計算結果知,營業(yè)毛利率和收入利潤率揭示的信息相同――1999年的獲利能力有所下降,其原因在于營業(yè)成本的增長速度大于成本費用的下降速度(有關分析見構成分析部分)。造成天龍物業(yè)管理公司營業(yè)成本上漲的原因需結合物業(yè)管理公司的具體情況進行分析。
(3)資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率又稱投資報酬率(roi),是物業(yè)管理公司凈利潤和資產(chǎn)總額之比,表明了資產(chǎn)的綜合利用效果。
資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷資產(chǎn)總額
從表2-3-1、表2-3-2中可求出,1998年天龍物業(yè)管理公司的資產(chǎn)報酬率為:456÷3612=12.62%,1999年為:488÷3998=12.21%。資產(chǎn)報酬率等于資產(chǎn)周轉率乘以收入利潤率,它體現(xiàn)的資產(chǎn)利用效果更全面。計算結果表明:1999年,由于收入利潤率的降低,該比率略有下降。
(4)權益報酬率。權益報酬率或凈值報酬率,是凈利潤與所有者權益之比,其中,所有者權益是總資產(chǎn)扣除負債后的剩余權益。
權益報酬率=凈利潤÷所有者權益=凈利潤÷(總資產(chǎn)-負債)
從表2-3-1表、表2-3-2中可求出,1998年天龍物業(yè)管理公司的權益報酬率為:456÷2222=20.52%,1999年為:488÷2604=18.74%。該比率1999年下跌明顯,其原因有待進一步確定(有關分析見杜邦體系部分)。
4.債務比率
債務比率利用負債與資產(chǎn)、權益之間的關系,反映物業(yè)管理公司償付長期債務能力的高低以及物業(yè)管理公司財務風險的大小。對此,物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團體都十分關心。一般認為,這類比率主要包括:資產(chǎn)負債比率、負債權益比率和利息保障倍數(shù)等指標。
(1)資產(chǎn)負
債比率。資產(chǎn)負債比率是負債占總資產(chǎn)的百分比,直接體現(xiàn)出物業(yè)管理公司的資產(chǎn)依賴負債融通的比重,反映了物業(yè)管理公司的財務風險。此外,由于債權人的利益依靠總資產(chǎn)來保障,這一比率也反映出債權人利益的保障程度。
資產(chǎn)負債比率=負債總額÷資產(chǎn)總額
據(jù)表2-3-1中資料可知:1998年該物業(yè)管理公司的資產(chǎn)負債比率為:1390÷3612=38.48%,1999年為:1394÷3998=34.87%,負債融資的比重有所降低。
評價資產(chǎn)負債比率時,以行業(yè)平均水平作為判斷標準很重要。比重過高,投資者面臨的財務風險就會很高,債權人的利益得到償付的可能性就大大降低,物業(yè)管理公司的資金成本也會大幅升高,如我國國有企業(yè)的資產(chǎn)負債比率在70%~80%之間,這是造成國有企業(yè)效益不佳、銀行不良資產(chǎn)過多的重要原因;比率過低,物業(yè)管理公司的資金成本不一定就低,投資者難以享有負債經(jīng)營的利益。國際上,一般認為該比率為50%比較合適。由此看來,天龍物業(yè)管理公司的負債比重較低,經(jīng)營比較保守。
(2)負債權益比率。負債權益比率是負債總額與所有者權益總額相比較而求得的比值。該比率主要用于衡量所有者權益為債權人提供的保障程度,比值越小,債權人的利益越有保障。
負債權益比率=負債總額÷所有者權益總額
從表2-3-1求得:1998年該公司的負債權益比率為:1390÷2222=62.56%,1999年為:1394÷2604=53.53%。一般認為,負債權益比率以100%為宜。這一比率同資產(chǎn)負債比率反映的信息相同。
(3)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是營業(yè)利潤與利息費用的比率,用于反映物業(yè)管理公司支付債務利息的能力,計算方法為:
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(利潤總額+利息費用)÷利息費用
經(jīng)計算可知:1998年該公司的利息保障倍數(shù)為:587÷50=11.74(倍);1999年為:620÷46=13.48(倍)。由于利潤總額的增大,天龍物業(yè)管理公司支付利息的能力大幅提高。這一比率的最低標準為1倍,恰當?shù)母断⒛芰λ綉Y合行業(yè)平均值和物業(yè)管理公司的最佳歷史水平而定。
5.比率分析的基準
為了反映物業(yè)管理公司的償債能力和獲利能力,物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團體的分析人員需計算許多比率,并按照一定標準對計算結果進行縱向和橫向判斷,從而取得決策所需信息。在縱向判斷過程中,常用的評價判斷標準或基準是物業(yè)管理公司自身的歷史最好水平,而橫向判斷主要運用行業(yè)平均水平及行業(yè)先進水平這兩個基準。
就縱向判斷而言,無論物業(yè)管理公司管理層還是外部各利益團體,都易于取得制定該標準所需要的資料,進而判斷特定比率是否有所改善或惡化,并總結出有助于改善經(jīng)營管理的經(jīng)驗教訓。
比率分析的主要優(yōu)點在于消除了物業(yè)管理公司間由于規(guī)模不同造成的不可比性,便于進行同行業(yè)間的比較分析――橫向分析。在橫向分析過程中,物業(yè)管理公司應結合自身的經(jīng)營業(yè)績選擇評價基準。盡管最常用的基準是行業(yè)平均值,但績優(yōu)物業(yè)管理公司適宜以行業(yè)先進水平為基準。因為行業(yè)平均值是高比率和低比率的簡單平均,以其為基準不利于績優(yōu)物業(yè)管理公司提高經(jīng)營管理水平。
目前,我國尚未有專門機構或報刊定期公布分行業(yè)的平均財務比率,增加了橫向分析的難度。據(jù)《中國證券報》披露,財政部計劃定期公布分行業(yè)的財務比率標準,各項準備工作已在進行之中。
6.比率分析的局限性
比率分析方法簡明扼要、通俗易懂,為財務分析人士廣泛使用。但是,在實際運用中值得注意的問題是:
(1)會計政策和程序的可比性。按照我國會計準則和會計制度的規(guī)定,部分事項的會計處理多種方法并存,如存貨的計價方法等,物業(yè)管理公司可結合自身的實際情況進行選擇。盡管要求同一物業(yè)管理公司的會計處理盡可能保持前后期的一致性,但同行業(yè)的不同物業(yè)管理公司可能會選擇不同的處理方法,造成行業(yè)內不同物業(yè)管理公司的會計報表在一定程度上不可比,使物業(yè)管理公司間財務比率的對比分析難度增大。
(2)分析的綜合性。每一個財務比率分別從一個角度提供著物業(yè)管理公司的財務信息,但單一的財務比率意義并不大,難以進行客觀的評價。例如資產(chǎn)周轉率高,一方面意味著資產(chǎn)利用效率好,另一方面,也可能表明物業(yè)管理公司無力購置資產(chǎn)、資產(chǎn)偏低。此外,某一比率的不利方面可能為另一比率的有利方面所抵銷。分析中應將各種比率反映的信息進行綜合,才能作出正確的判斷。
(3)經(jīng)營方式的影響。不同物業(yè)管理公司的經(jīng)營方式各不相同,如有些物業(yè)管理公司自己購置固定資產(chǎn),而另一些物業(yè)管理公司則租賃取得;即使是同一物業(yè)管理公司,在不同時期也可能會采用不同的經(jīng)營方式。會計報表反映的是資金運動的過程和結果,必然會體現(xiàn)出這種差異,從而也會給比率分析帶來不可比性。
(4)多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略。目前,越來越多的物業(yè)管理公司進行跨行業(yè)
的多種或多元化經(jīng)營,有些物業(yè)管理公司的經(jīng)營甚至涉及多個行業(yè),而且這一趨勢正在進一步增強。在多元化經(jīng)營下,除非物業(yè)管理公司的主營業(yè)務突出,如天龍物業(yè)管理公司是一個以物業(yè)管理為主營業(yè)務的物業(yè)管理集團公司,經(jīng)營領域涉及室內裝潢、零售等多個行業(yè),否則,比率分析時無法確定物業(yè)管理公司所屬的行業(yè),難以進行橫向比較。當然,在多元化物業(yè)管理公司內,各部門的經(jīng)營相對單一,管理層可按各部門所屬行業(yè)進行分析,但外部各利益團體很難取得分部門的財務報表,其分析的難度可想而知。
(5)季節(jié)性經(jīng)營的影響。在多元化經(jīng)營方式下,就帶有季節(jié)性的業(yè)務而言,月份和季度的比率分析通常難以說明問題。某些財務比率在淡季可能較低,而在旺季又會較高,難以通過對比分析判斷其變化情況。此時,理性的方法是采用全年平均數(shù),將季節(jié)性波動的影響降低至最小程度。
(6)會計數(shù)據(jù)的歷史性。比率分析中運用的會計資料是歷史數(shù)據(jù),是按照歷史成本原則編制的,未考慮通貨膨脹的影響,因此,以其為基礎計算的財務比率僅對預測未來有一定的參考價值,不能代表未來;如果物業(yè)管理公司的經(jīng)營外部環(huán)境發(fā)生重大變化,會計信息的歷史性會誤導分析的方向。
此外,比較分析中還應注意行業(yè)基準的選擇問題(前面已作分析),績優(yōu)物業(yè)管理公司不宜用行業(yè)平均值作為判斷的基礎。
(二)構成分析
構成分析又稱百分比財務報表分析,是以報表的特定項目為基礎,將絕對數(shù)財務報表轉化為相對數(shù)(構成百分比)財務報表,通過分析各項目在不同時期的百分比變化,借以揭示物業(yè)管理公司的資產(chǎn)、資金結構變化狀況的一種比較分析方法。其中,百分比資產(chǎn)負債表一般以資產(chǎn)總額為基礎(即100%),百分比損益表常以營業(yè)收入為基礎。
某一項目所占百分比=(該項目金額÷資產(chǎn)總額或營業(yè)收入)×100%
表2-3-3、表2-3-4分別為天龍物業(yè)管理公司的百分比資產(chǎn)負債表和百分比損益表。實際工作中,需用多年的報表加以綜合分析。為方便起見,在此只用兩年的報表來說明。
由于構成分析側重于揭示財務狀況變動的原因,在實際運用時,應以比率分析為主、構成分析為輔,兩種分析相互補充。此外,構成分析不僅可用于同一物業(yè)管理公司不同時期的財務狀況的比較,還可用于分析物業(yè)管理公司之間或與同行業(yè)平均數(shù)之間的差異及其原因。
構成分析中,重點應放在比重較大、波動較大的項目以及影響重要財務比率的相關項目上。例如比率分析中的收入利潤率,從表2-3-4知,營業(yè)成本的比重升高了1.26個百分點,這是造成1999年收入利潤率降低0.65個百分點的根本原因。
表2-3-3中,流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重過高,達60%以上,這就導致了高流動比率、總資產(chǎn)周轉速度過慢;應收賬款的比重降低(0.46個百分點),解釋了應收賬款周轉速度加快的原因;短期借款減少5.2個百分點,實收資本增加3.3個百分點,兩者是造成資產(chǎn)負債比率降低3.6個百分點的主要因素等。
從表2-3-4看,1999年天龍物業(yè)管理公司獲利能力的變動原因在于:營業(yè)成本上升了1.26個百分點,而同期期間費用降低了0.48個百分點。因此,盡管營業(yè)成本的變動不大,但它是造成收入利潤率下降的惟一因素,值得特別予以關注,并進一步具體分析其升高的原因。
三、縱向分析與綜合分析
盡管橫向財務分析很有價值,但它僅能提供某一時期物業(yè)管理的財務信息。為了解動態(tài)狀況,有必要進行縱向分析?？v向分析又稱趨勢分析,主要有指數(shù)分析和比率趨勢分析兩種方法?？v向分析和橫向財務分析的結合,即綜合分析實現(xiàn)了兩者優(yōu)勢的互補,是物業(yè)管理財務分析中不可或缺的方法。
(一)指數(shù)分析
指數(shù)分析又稱定基百分比報表分析,是以基期財務報表中的各項目為基礎,揭示各報告期財務報表中各項目與基期報表中同一項目之間比例關系的一種縱向財務分析方法。
某一項目指數(shù)=(報告期金額÷基期金額)×100%
表2-3-5、表2-3-6分別表示天龍物業(yè)管理公司的指數(shù)資產(chǎn)負債表和指數(shù)損益表。分析時,重點應放在波動幅度較大的項目、波動不大但很重要的項目上。對于異常波動項目,如其絕對數(shù)較小時可不視為分析的重點。例如表2-3-5中,遞延資產(chǎn)增長高達133.33%,其絕對數(shù)僅增加4萬元。
如表2-3-5所示,從資產(chǎn)方看,存貨1999年比1998年升高了16.73%;在建工程升高了99.58%。從負債方看,短期借款的減幅突出,達21.94%;盈余公積的升幅也達26.56%。如表2-3-6所示,營業(yè)費用和財務費用分別降低了約8%,從而使期間費用下降,這就進一步解釋了為何收入利潤率的降幅低于營業(yè)成本的升幅?？梢?指數(shù)分析與構成分析提供了大體相同的信息。
值得注意的是:指數(shù)分析和構成分析的側重點不同,構成分析側重于反映物業(yè)管理公司資產(chǎn)、資金結構的短
期變化,指數(shù)分析的側重點在于反映物業(yè)管理公司財務報表中各項目的長期變動趨勢,但指數(shù)分析對構成分析揭示的信息也有明確的反映。總之,指數(shù)分析和構成分析能揭示比率分析無法提供的信息,特別是較長時期內物業(yè)管理公司資金的籌措和運用信息。三種分析方法結合起來,有助于較全面揭示物業(yè)管理公司的整體信息。
四、比率趨勢分析
比率趨勢分析,即將物業(yè)管理公司若干年的財務比率依時間先后順序予以排列,并作出比較,以加深對物業(yè)管理公司財務狀況及其變動趨勢的了解。值得注意的是,比率分析不同于比率趨勢分析,比率分析只能判定物業(yè)管理公司目前的財務狀況是好是壞,而比率趨勢分析有助于外界和管理層判斷目前的財務狀況是暫時的還是持續(xù)的。表2-3-7列出了近5年間天龍物業(yè)管理公司的財務比率。
從表2-3-7可以看出:①流動性比率方面。1995~1999年間,天龍物業(yè)管理公司的兩大比率都過高,其中,流動比率較穩(wěn)定,速動比率有降低趨勢,物業(yè)管理公司的短期償債能力較強。②管理效率比率方面。盡管存貨周轉速度逐步下降,但由于應收賬款周轉速度不斷加快,固定資產(chǎn)的周轉速度有回升趨勢,因而,總資產(chǎn)的周轉速度波動不大。③獲利能力比率方面。營業(yè)毛利率明顯下滑,收入利潤率向下波動,資產(chǎn)報酬率趨向穩(wěn)定,權益報酬率起伏較大?？傮w而言,天龍物業(yè)管理公司的獲利能力略有降低。④債務比率方面。物業(yè)管理公司的負債比率有升高傾向,但仍維持在較低水平,物業(yè)管理公司的長期償債能力并未受到影響?？梢?天龍物業(yè)管理公司的總體財務狀況惡化趨勢不明顯,基本上保持了穩(wěn)定。
五、綜合分析:杜邦財務分析體系
物業(yè)管理公司財務分析中,僅僅觀察財務報表無法洞察物業(yè)管理公司財務狀況的全貌,同時僅觀察單一的財務比率,也難以了解物業(yè)管理公司財務狀況的全面情況。為此,需要把各種財務比率結合起來,其方法就是杜邦財務分析體系。作為一種綜合分析方法,杜邦財務分析體系為物業(yè)管理公司改善內部經(jīng)營管理提供了有益的分析框架。
杜邦財務分析體系是借助于幾個主要財務比率之間存在的既定關系,評判物業(yè)管理公司償債能力和獲利能力的高低及其原因的一種綜合分析方法。由于美國杜邦(dupont)公司的財務經(jīng)理最先提出并運用了這一方法,故稱為杜邦財務分析法。圖2-3-2稱為杜邦體系圖。其中,主要財務比率之間的關系為
權益報酬率18.74%=資產(chǎn)報酬率12.21%×權益乘數(shù)1.535
資產(chǎn)報酬率12.21%=總資產(chǎn)周轉率0.78×收入利潤率15.66%
其中,
權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權益=1÷(1-資產(chǎn)負債比率)=1÷(1-34.87%)=1.535
權益報酬率是一個高度綜合性指標,投資者對其極為重視。從杜邦圖中可以看出,該比率是資產(chǎn)報酬率、收入利潤率和資產(chǎn)負債比率三大比率的綜合體。這一關系解釋了三大比率如何相互影響,并進而吸納其他財務比率共同決定權益報酬率的高低,同時,也為物業(yè)管理公司管理層指明了改善權益報酬率的途徑(若在該圖中加入同行業(yè)平均值,其價值會更大)。例如,經(jīng)與同行業(yè)比較,天龍物業(yè)管理公司管理層借助于杜邦圖發(fā)現(xiàn):權益報酬率低是總資產(chǎn)周轉速度慢造成的,但物業(yè)管理公司的應收賬款周轉率高于同行業(yè)水平,固定資產(chǎn)周轉速度與同行業(yè)相當,問題在于物業(yè)管理公司存貨過多,影響了資產(chǎn)的總體周轉速度。因此,天龍物業(yè)管理公司可采取的策略主要有:①加強存貨管理,減少存貨積壓,實現(xiàn)資產(chǎn)加速周轉。②在存貨周轉近期難有較大改善的前提下,通過降低營業(yè)成本,實現(xiàn)收入利潤率的攀升。③舉債經(jīng)營,提高資產(chǎn)負債比率,利用權益乘數(shù)的倍增作用,改善權益報酬率等。實際工作中,天龍物業(yè)管理公司應結合自身的具體情況,選擇其中一個策略加以運用或綜合運用多個策略。
六、物業(yè)管理的效益評價
在當前整個國民經(jīng)濟從速度型向效益型轉變的大環(huán)境下,物業(yè)管理公司如何結合自身實際情況,合理利用有限資源,為物業(yè)業(yè)主和使用人提供優(yōu)質、高效、低耗、適宜的服務,提高資源的使用效益,這是物業(yè)管理公司財務管理工作中亟需解決的重大實踐問題。為此,物業(yè)管理公司必須重視提高效益和開展效益評價工作。
(一)效益評價及意義
物業(yè)管理公司的效益評價是指用各種評價方法對公司的要素投入和產(chǎn)出效果進行比較分析,并給出評價結論的管理活動。物業(yè)管理公司進行效益評價具有重要的意義。
(1)物業(yè)管理公司是獨立的法人經(jīng)濟實體,以盈利為目的,其經(jīng)營活動是以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益為導向的,因此,評價公司經(jīng)濟效益的好壞就顯得十分重要。
(2)物業(yè)管理公司是以從事物業(yè)管理為主的公司,作為獨立經(jīng)濟實體,它以盈利為目的,但是,公司所從事的物業(yè)管理活動又具有其特殊性,即物業(yè)管理是城市管理的重要內容之一,同時,物業(yè)管理為業(yè)主和使用權人服務。因此,物業(yè)管理工作的好壞,直接影響到市容市貌和城市居民的工作和生活。良好的物業(yè)管理,能夠創(chuàng)
造優(yōu)美的市容市貌,為城市居民創(chuàng)造一個安全、舒適、祥和、高雅的工作環(huán)境和生活環(huán)境。從這個意義上說,物業(yè)管理公司所從事的物業(yè)管理活動牽涉到千家萬戶的居住環(huán)境、工作環(huán)境與生活質量。所以,對服務質量的評價也非常重要和非常必要。
(3)隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,物業(yè)管理公司之間的競爭必然加劇,因此,物業(yè)管理公司要求生存,謀發(fā)展,就必須采取發(fā)展外延與改造內涵相結合的方針,通過深化改革,完善管理,提高現(xiàn)有資源使用的效益,減少資源使用中配置不合理、利用效益低和嚴重浪費的現(xiàn)象。物業(yè)管理公司只有加強效益評價工作,提高財務管理水平,實現(xiàn)資源的最佳組合和最優(yōu)利用,才能在市場競爭中立于不敗之地。
(4)物業(yè)管理公司的經(jīng)濟效益是指用最少的資源消耗,提供更多、有效、優(yōu)質、適合業(yè)主需要的物業(yè)管理服務,是投入和產(chǎn)出的比例關系。過去,大多數(shù)物業(yè)管理公司都未開展效益評價工作,因而對自身的效益水平如何,哪些方面效益高,哪些方面效益低,哪些工作應達到什么水準的效益等問題難以說清。為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,物業(yè)管理公司必須進一步強化財務管理職能,積極開展效益評價工作。只有這樣才能真實反映和客觀評價物業(yè)管理公司各部門資源配置的合理程度和各類業(yè)務經(jīng)濟活動的效益優(yōu)劣,從而根據(jù)評價過程和結果的分析、論證,找出效益高的運行機制、管理經(jīng)驗和效益低的問題及原因,建立和形成日趨合理的經(jīng)營機制和管理模式,為制定財務計劃、經(jīng)營決策和指導工作提供科學依據(jù)。因此,開展效益評價工作是提高資源使用綜合效益,強化財務管理的基礎。
(二)效益評價工作的開展
1.應將效益評價工作提到公司的重要議事日程上
效益評價工作涉及全公司的方方面面,關系公司發(fā)展的全局,做好效益評價工作的關鍵是公司領導的重視。因此,物業(yè)管理公司的領導要統(tǒng)一思想,提高認識,高度重視,不僅要深刻理解效益評價工作的作用及意義,而且要了解效益評價工作的基本內容,并作為自己的重要職責提到議事日程卜。公司應有一位總經(jīng)理分管此項工作,定期研究重大問題,組織協(xié)調有關部門的工作。
2.調配力量,落實人員
物業(yè)管理公司的財務管理部門應是開展效益評價的工作機構,應在財務管理部門內指定專人專職負責開展和協(xié)調效益評價工作。效益評價工作比較復雜,涉及面廣,技術性強,需要公司各部門的通力協(xié)作和密切配合。因此,為保證此項工作的落實,公司應為財務管理部門調配得力、精干的人員,專職從事效益評價工作,公司其他部門也應大力支持和密切配合,并為開展效益評價工作提供多方面的必要條件。
3.選擇評價領域
物業(yè)管理公司發(fā)展中涉及資源使用效益方面的問題很多。目前,根據(jù)市場競爭和深化改革中迫切需要解決的問題,效益評價應從以下四個方面開展相關工作:
(1)機構設置、資源配置、設施功能與利用、資金籌措方式、總體管理與部門間橫向聯(lián)系等問題;
(2)項目評價、投資效益、技術裝備合理性、設備配置與使用效益,以及其他重大投資決策的可行性研究、論證等;
(3)公司各部門、機構的效益評價;
(4)物業(yè)管理綜合效益評價。
(三)開展效益評價工作應注意的幾個問題
1.評價指標的確立
開展效益評價工作憑借的重要手段是科學、客觀的反映效益水平的評價指標體系。但建立評價指標體系難度很大,需要多方面的研究、探討,需要一定的時間和繁瑣的篩選過程。在未確立規(guī)范化評價指標體系前,財務管理部門可先優(yōu)選數(shù)個指標,如反映工作效率、服務質量、投入與產(chǎn)出比等方面的指標開展評價工作。
通過探討、比較,初步確立公司效益評價指標體系。物業(yè)管理公司常用的物業(yè)管理效益評價指標主要有綜合效益指標和服務質量指標兩類:
(1)綜合效益指標
①人均利潤。它是反映公司人均創(chuàng)利水平的指標。用公式表示為:
人均利潤=凈利潤÷職工總數(shù)
②權益報酬率。它是衡量所有者權益獲利水平高低的指標。權益報酬率越高,則說明公司運用資金的效果越好。權益報酬率可用下式來計算:
權益報酬率=(凈利潤÷所有者權益總額)×100%
③成本費用利潤率。它是反映公司所花代價的水平的指標。成本費用利潤率越高,說明花同樣代價所獲得的利潤越高。其計算公式為:
成本費用利潤率=(凈利潤÷成本費用總額)×100%
④營業(yè)收入利潤率。它反映了公司所創(chuàng)造的利潤與經(jīng)營收入的比例關系。營業(yè)收入利潤率越高,則表明相同營業(yè)收入所創(chuàng)造的利潤越多。計算公式如下:
&n
bsp; 營業(yè)收入利潤率=(凈利潤÷營業(yè)收入總額)×100%
⑤資產(chǎn)報酬率。它是反映公司利用資產(chǎn)創(chuàng)利效果的指標。資產(chǎn)報酬率越高,說明公司的資產(chǎn)利用效果好。計算公式如下:
資產(chǎn)報酬率=(凈利潤÷資產(chǎn)總額)×100%
⑥每股利潤,又稱每股收益。它是衡量股份公司普通股創(chuàng)利多少的指標,可用以下公式來計算:
普通股每股利潤=(凈利潤-優(yōu)先股股利)÷普通股流通股數(shù)
⑦股利報酬率。它是普通股每股股利與每股市場價格的比率,反映股票投資在股利方面所獲得的報酬。其計算公式為:
股利報酬率=每股股利÷每股市價
⑧市盈率,又稱價格盈余率或價格與收益比率,是普通股每股市價與每股利潤之比,可用公式表示:
市盈率=普通股每股市場價格÷普通股每股利潤
(2)服務質量指標
物業(yè)管理公司的服務質量指標通常難以確定和量化?，F(xiàn)實中常用的指標有:
①物業(yè)完好率。它是衡量物業(yè)管理好壞的一個重要指標,具體又可分為房屋完好率、附屬設備完好率和配套設施完好率。完好率越高,則說明物業(yè)維修、保養(yǎng)越好。
②維修及時率。它是反映房屋、附屬設備及配套設施維修效率的指標,維修及時率越高,則說明公司的服務效率越高。
③維修合格率。這是反映維修質量的指標,維修合格率越高,則說明公司服務質量高。
④火災事故率、刑事發(fā)案率、交通事故率。這是反映保安質量好壞的指標?；馂氖鹿事?、刑事發(fā)案率、交通事故率越低,則說明保安工作做得越好;反之,保安工作做得不好。
⑤物業(yè)保值增值率。它也是反映物業(yè)管理好壞的綜合性指標。其計算公式如下:
物業(yè)保值增值率=(期末物業(yè)總價值÷期初物業(yè)總價值)×100%
⑥環(huán)境綠化率與綠化完好率。環(huán)境綠化率(人均環(huán)境綠化面積與標準人均綠化面積之比率)和綠化完好率越高,則說明公司的綠化與養(yǎng)護工作做得越好。
⑦衛(wèi)生保潔程度。這是反映環(huán)境衛(wèi)生工作做得好壞的指標。保潔程度越高,反映衛(wèi)生保潔工作做得越好。
⑧物業(yè)檔案資料完備率。它是反映對物業(yè)產(chǎn)權產(chǎn)籍管理好壞的指標。檔案資料齊備,管理有序,容易查找,則說明對物業(yè)產(chǎn)權產(chǎn)籍管理得越好。
⑨環(huán)境綜合效益指標。這是綜合反映環(huán)境效益高低的指標。物業(yè)的整體完好、整潔、美觀,無違章亂搭、亂建、亂設攤子、亂設廣告牌、亂貼、亂畫,無違反規(guī)定養(yǎng)家禽、家畜及寵物,車輛停放有序,路面完好、暢通,無三廢污染源和噪音污染源等,則環(huán)境綜合效益好;反之,環(huán)境綜合效益就差。
⑩居民滿意率。居民是物業(yè)管理的直接受益者,居民滿意率的高低也是衡量物業(yè)管理質量好壞的一個重要指標。一般地,居民滿意率通過居民的調查和居民的反饋信息求得。居民滿意率是一個綜合性的動態(tài)指標。隨著居民生活水平的提高,衡量居民滿意程度的標準也在提高,因而居民滿意率會發(fā)生變化。
在評價過程中,財務管理部門要逐步摸索出本公司各評價指標的平均值,并進而研究最佳值,以便據(jù)此對公司各部門進行比較,使其向平均值或最佳值方向努力,逐步提高其物業(yè)管理水平。
2.評價手段的運用
根據(jù)物業(yè)管理活動的實施進程,物業(yè)管理公司可進行定期或不定期的效益評價,并通過與其他同類型的物業(yè)管理公司進行橫向比較,找出實際效益水平上的優(yōu)劣差異,以加強管理,提高經(jīng)濟效益。公司各部門也可進行定期或不定期的自我評價,通過自身動態(tài)變化的縱向比較,以及公司所做的橫向比較,發(fā)現(xiàn)問題,總結經(jīng)驗,及時調整對策,強化管理力度。
公司進行效益評價可采用的評價方法有很多,歸結起來有兩大類,即定性評價方法和定量評價方法。定性評價方法是對公司的經(jīng)濟效益進行定性描述,而定量評價方法則是用定量指標和數(shù)學模型進行效益評價的方法。一般地,進行效益評價時,應把定性方法和定量方法結合起來進行綜合分析。
3.評價工作的實施步驟
第9篇 酒店財務管理操作流程
酒店財務管理
目錄
第一節(jié) 酒店財務管理范疇
一、會計核算管理
1、會計核算原則
2、會計科目
3、會計各項主要環(huán)節(jié)的核算
4、會計憑證和會計賬簿
5、會計檔案
二、財會部管理
1、財務總監(jiān)的職責
2、總會計師的職責
3、會計師的職責
4、飲食成本會計的職責
5、總臺收款員的職責
6、餐廳收款員職責
7、總收款(出納)員的職責
8、薪金發(fā)放員的職責
9、日間稽校員的職責
10、夜間稽核員的職責
財務計劃管理制度
資金籌集管理制度
經(jīng)費支出管理制度
流動資金管理制度
外匯管理制度
外幣結算管理制度
前臺稽查操作制度
利潤管理制度
營業(yè)收入、利潤及分配管理制度
收銀機使用制度
收銀處早班操作制度
收銀處中班操作制度
收銀處晚班操作制度
收銀處結賬管理制度
收銀處員工管理制度
信用卡使用管理制度
旅行支票使用管理制度
核數(shù)操作制度
辦公用品財務處理制度
將售品、贈品、樣品管理制度
成本損耗、控制管理制度
財務報銷制度
費用報銷審批制度
序言
酒店一切經(jīng)營活動的目的都是為著盈利。一個企業(yè)離開了盈利,它就無法生存下去。財務部在酒店的經(jīng)活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論,向管理者提供經(jīng)營資料,供總經(jīng)理進行經(jīng)營決策。
財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理,能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟效益,從而促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。
第10篇 酒店財務管理日常操作流程
有關財務管理日常操作流程
根據(jù)公司有關規(guī)定,為方便各部門之間聯(lián)系交流工作,特制訂以下流程規(guī)定:
一、 費用簽字報賬流程:
1、 可控費用日常簽字流程:包括水電、通訊、運輸、差旅費、辦公費、業(yè)務費、衛(wèi)生洗滌費用、低值易耗品等日常費用(包括臨時請外援人工費用)
部門經(jīng)辦人-----店經(jīng)理-----會計-----總經(jīng)理-----出納付款
特殊情況由出納請示總經(jīng)理付款
2、 不可控費用日常簽字流程:包括租賃費、業(yè)務宣傳費、行政費、事故費用、工資及其他合同費用等
不可控費用必須總經(jīng)理審批后執(zhí)行,有合同的按總經(jīng)理審批后合同執(zhí)行,特殊情況必須口頭通知總經(jīng)理同意后執(zhí)行
其中工資流程:
1》店經(jīng)理、廚師長提供每月新進員工工資標準,如有新進員工超出本崗位工資標準的情況以及員工調薪金必須經(jīng)總經(jīng)理審批;
2》考勤員提供考勤統(tǒng)計、獎懲單、餐損情況、風險抵押金情況、健康證等;
3》會計根據(jù)以上資料及員工掛賬情況填制工資表,廚師長審批后廚工資,交店經(jīng)理審批工資,出納核對,總經(jīng)理批準;
二、物資采購申購簽字報賬流程:
1、所有物資都需辦理入庫手續(xù),可以按部門直撥。
2、鮮、活、食品等、佐料及輔料申購報賬流程:
1》廚房根據(jù)銷售預計、冰箱庫存情況以及庫房庫存情況提出申購,有供應商的由庫房或廚房用于通知供應商,無供應商的交給采購員實施采購。
2》供應商入庫單必須有廚房、庫管、使用部門負責人簽字;自購入庫單必須有采購、庫管、使用部門負責人簽字;
3》自購由采購填寫報銷單(必須附供貨方單據(jù)及本店入庫單)---店經(jīng)理----會計---總經(jīng)理---出納付款
3、酒水飲料申購報賬流程:
吧臺根據(jù)庫存情況提出申購,庫房通知供應商,結賬走供應商流程;特殊情況必須通知采購安排購買;
4、小額零購物品、固定財產(chǎn)申購報賬流程:
設備設施、桌椅、廚房用品、前廳用品等,必須辦理申購單,由總經(jīng)理批準后由采購及使用部門會同購買,執(zhí)行過程應隨時向總經(jīng)理匯報。
財務報賬時必須附申購單、入庫單、供貨方單據(jù),入庫單必須有采購、庫管、使用部門負責人簽字,簽字流程:店經(jīng)理---會計---總經(jīng)理---出納付款
違反上述流程由責任人承擔罰款一次5元,兩次10元,再次20元,以此類推
第11篇 物業(yè)財務管理部職能范本
物業(yè)財務管理部職能
(1)協(xié)調與銀行、稅務以及其他主管財務政府部門的關系。
(2)建立財務管理體系,做好管理公司的經(jīng)濟核算工作。
(3)征收管理費、水電費、電話費、加時空調費等其他管理費用。
(4)征收和支付管理公司各類合同費用。
(5)制作財務報表、資金平衡表及固定資產(chǎn)損耗表及其他各種財務報表。
(6)按員工工資表發(fā)放員工工資。
(7)小量現(xiàn)金的支出和日常采購、入庫工作。
(8)負責物業(yè)管理部轉發(fā)的業(yè)主投訴的處理,及滿足業(yè)主其他有關的服務要求。
(9)總經(jīng)理指派的其他工作。
第12篇 加強企業(yè)財務管理中資金管理
淺析如何加強企業(yè)財務管理中資金管理
加強資金管理才是企業(yè)財務管理的硬道理,企業(yè)只有加強資金管理,嚴格遵守財務紀律,才能保證企業(yè)健康長久地經(jīng)營下去,資金的周轉順暢了,經(jīng)濟效益也有有所提高,才會有更大規(guī)模的資金投入生產(chǎn)。本文對企業(yè)資金管理中存在的問題提出相關對策。
一、資金管理在企業(yè)中的作用
1、資金管理在企業(yè)中的作用巨大,資金管理和控制能提高資金的使用效益嗎在資金管理之前,企業(yè)要制定資金的使用合理規(guī)劃,制定資金的規(guī)劃才能把資金的存量控制在相應的范圍里面,這樣做的好處是避免過多或過少的持有資金,不管資金過多還是過少都會給企業(yè)帶來負面影響。所以說我們有必要創(chuàng)造一條優(yōu)化資金管理的道路,以最完美的方式運用資金,以取得最理想的收益。
2、加強資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為,促進其健康發(fā)展的需要。目前,一些企業(yè)由于資金管理不當造成其經(jīng)濟效益下滑,生產(chǎn)經(jīng)營效率低下以及較為嚴重損失的情況。加強資金管理和控制能有效防止財務人員發(fā)生貪污、舞弊以及資金挪用等行為。因為企業(yè)加強資金管理就必需要制定嚴格的內部控制制度,有完善的制度約束工作人員,保證資金的使用流程正規(guī)化,合法化,也防止舞弊發(fā)生的有效手段。其次,加強資金管理能有效的擴大資金規(guī)模。眼下資產(chǎn)管理存在兩在問題,資產(chǎn)的閑置浪費是首要問題,其次是資產(chǎn)的重復分散,尚未形成統(tǒng)一的規(guī)模。加強資金管理可以加快資產(chǎn)的積聚,迅速擴大生產(chǎn)規(guī)模,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務資金管理中存在的問題
近年來,隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,加強資金管理已被越來越多的管理人士所重視,企業(yè)內部資金管理中存在的問題也越來越嚴重,資金的控制不嚴造成財務風險也顯露出來。
1、管理者需加強資金管理意識。目前企業(yè)的管理者已經(jīng)意識到了資金管理在企業(yè)中的重要程度,但有些管理者在管理方面還是有所欠缺,缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀,缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法。同時,一些企業(yè)管理者由于管理意識不強,尚未建立良好的內部會計控制制度,即使在設立了內部控制制度的企業(yè),也由于意識不強、執(zhí)行力度不夠達不到應用的效果。
2、財務資金管理信息不準確。目前由于企業(yè)受利益方面的影響,導致企業(yè)間出現(xiàn)了信息失真的狀況,企業(yè)管理部門之間溝通不暢,甚至不愿為其它部門提供相關信息,企業(yè)的高層決策者對管理部門提供的信息的真實性存在質疑,嚴重影響其對重大事項的決策。更有甚者,企業(yè)各層面都出現(xiàn)了提供虛假信息、截留信息的情況,使得會計核算和會計報表缺乏真實性,無法真實有效地了解子公司的實際經(jīng)營情況。據(jù)有關資料顯示,全國百分之八十以上的企業(yè)都出現(xiàn)了會計信息不真實、不準確的情況。會計信息的不準確嚴重影響了企業(yè)管理層對重大事項的決策,導致決策結果不當影響企業(yè)的收益或造成損失,同時對政府宏觀管理和社會監(jiān)督也造成一定的影響。
3、監(jiān)控不力,事前監(jiān)督和事中監(jiān)督形同虛設。目前一些企業(yè)盡管制定了監(jiān)督制度也設置了一些監(jiān)督職能,卻因監(jiān)督者對財務資金的運作情況掌握不夠全面,很難起到積極有效的作用。部分企業(yè)在重大投資決策時對影響決策結果的因素考慮不周,存在著大量的個人主觀觀點以致事前、事中監(jiān)督形同虛設,事后控制審計也是走個形式,缺乏可行的考核方法。由于管理失控,企業(yè)成員不按規(guī)定行使其應具備的職責,導致企業(yè)資金不能良好的運作,影響企業(yè)健康發(fā)展。
4、資金分散,使用效率低下。目前企業(yè)在資金使用過程中存在著一些不可避免的矛盾,主要矛盾是資金集中管理與內部分層次管理機構分散占用的狀況較為明顯。由于子公司普遍存在多頭用戶的現(xiàn)象,一些集團旗下各子公司設立多個賬戶使得企業(yè)資金管理嚴重失控。其次有些企業(yè)存在盲目投資的情況,在投資時缺乏多方面的慎重考慮,造成極大的損失,使得資金緊張的狀況得不到緩解反而更難周轉。
三、加強與完善資金管理的對策
1、加強資金管理,要嚴格財經(jīng)紀律。財務管理是以資金管理為核心,企業(yè)應加強資金預算編制,加強對資金運行情況的真實性進行分析,對預算外的資金支出要嚴格把關。加強對企業(yè)債權債務及時的清理與追回。同時要強化監(jiān)督約束機制,保證生產(chǎn)經(jīng)營資金能夠正常周轉運行。要嚴格按制度進行發(fā)票的管理,要嚴格審核不符合要求的發(fā)票,杜絕白條入帳。因此,資金管理一定要嚴格遵守財經(jīng)紀律,只有多管齊下,才能真正搞好。
2、加強財務監(jiān)督與控制。企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的實際情況,強化事前、事中的及時監(jiān)督、事后的及時控制,有效地運行統(tǒng)一的財務管理軟件,并完善企業(yè)內部審計制度,使其能真正發(fā)揮其應有的作用。企業(yè)內部審計制度是資金管理的重要組成部分,它負責對企業(yè)資金管理的考核和有效監(jiān)督。目前我國內審力度還需加強,要建立高層的內部審計制度,調節(jié)人員的組織結構,加強對自身素質的培養(yǎng),并保證內部審計監(jiān)督考核制度的有效實行。
3、實施資金的集中管理,提高資金使用效能。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理,首先,應成立企業(yè)內部資金結算中心統(tǒng)一在銀行開戶,并撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開戶,實行統(tǒng)一管理。結算中心要全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態(tài)收支狀況,對閑散資金合理的安排使用,加速資金的周轉,有效的利用。其次,要明確現(xiàn)金流量在資金管理中的核心地位,把現(xiàn)金流量作為控制重點,加強對現(xiàn)金流量的分析預測,強化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控。
4、建立健全資金收支預算管理體系。預算作為一種控制機制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現(xiàn),預算制度的的完善并有效實行可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常的進行,保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。同時它也為企業(yè)監(jiān)督、控制、審計、考核的過程中提供了相關規(guī)范化的依據(jù)。企業(yè)應建立健全全面預算管理機制,將預算管理制度的作用發(fā)揮到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。同時,使資金在預算和結算方面更加的快速、準確,從而使資金的集中管理成為可行。
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